税法案例分析消费税

1、消费税案例分析五粮液集团ACC11028林枫琳ACC11032吴婉芬ACC11027林丹霓叶婷婷陈屹林案情介绍法律分析相关税法知识法律分析与结论案例启示与拓展案情介绍案情介绍公司简介公司简介 五粮液集团有限公司前身是50年代初8家古传酿酒作坊联合组建而成的“中国专卖公司四川省宜宾酒厂”，1959年正式命名为“宜宾五粮液酒厂”，1998年改制为“四川省宜宾五粮液集团有限公司”。 五粮液集团有限公司通过实施“酒业为主、多元发展”战略，超速发展，不仅成为全球规模最大、全国生态环境最佳、产品品质最优、古老与现代完美结合的酿酒圣地、中国酒业大王，而且在机械制造、高分子材料、民生科技、玻璃绝缘子、大中小高

2、精尖注射和精密塑胶制品、循环经济、电子科技等诸多领域占领高端，形成了突出优势，成为具有深厚企业文化的国有特大型企业集团。 2011年实现销售收入487.29亿元，实现利税139.18亿元；荣列中国企业500强第204位、中国制造业500强第100位、中国企业效益200佳第72位。 请输入您要的内容五粮液集团官方网站五粮液集团官方网站请输入您要的内容案情介绍案情介绍2009年9月9日，深圳第三大权重股五粮液突发公告称，公司接到证监会调查通知，具体内容为“因你公司涉嫌违反证券法律法规，根据中华人民共和国证券法的有关规定，我会决定立案调查，请予以配合”。 对于五粮液突遭调查，业界产生了五大猜测，其中

3、之一：五粮液遭证监会调查或与其涉嫌少交消费税有关。请输入您要的内容 2009年4月，周某等4位小股民发现五粮液存在少交消费税的嫌疑。于是委托上海市李国机律师事务所向成都市中级人民法院提起诉讼，要求五粮液及为其年报出具审计意见的会计师事务所赔偿损失。 而律师提出的诉讼理由是通过对五粮液从2006年至2008年年报的分析，五粮液三年存在少交消费税约19.51亿元的嫌疑。 律师表示，从2008年年报披露的宜宾五粮液供销有限公司等相关信息，分析计算出五粮液2008年少交消费税约5.42亿元。依据同样的计算方法，计算出2007年存在少交消费税约8.84亿元，2006年存在少交消费税约5.25亿元。请输入

4、您要的内容请输入您要的内容五粮液集团是否存在偷税漏税？如果存在偷税漏税行为，又是如何进行的？法律问题针对五粮液的案件我们提出以下两个问题来展开案例分析针对五粮液的案件我们提出以下两个问题来展开案例分析请输入您要的内容什么是消费税白酒的计税依据消费税的会计核算相关税法知识请输入您要的内容1.1.什么是消费税什么是消费税消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，

5、因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口中华人民共和国消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。 请输入您要的内容2.2.白酒的计税依据白酒的计税依据白酒在销售应税消费品时征税。白酒消费税的计征属于从价从量复合计征。应纳税额=销售额*税率（20%）+销售数量*定额税额（0.5元/斤）酒及酒精 1粮食白酒 25 2薯类白酒 15 3黄酒 吨 240元 4啤酒 吨 220元 5其他酒 10 6酒精 5 请输入您要的内容例：某白酒生产企业为增值税一般纳税人，例：某白酒生产企业为增值税一般纳税人，20102010年年6 6

6、月份销售白酒月份销售白酒5050吨，取得不含增值税的销售吨，取得不含增值税的销售额额200200万元，则该白酒企业万元，则该白酒企业6 6月份应缴纳的消费税月份应缴纳的消费税为多少？为多少？应纳消费税税额应纳消费税税额=50=50* *20002000* *0.5+20000000.5+2000000* *20%=45000020%=450000例如，某酒厂生产白酒，本月销售粮食白酒例如，某酒厂生产白酒，本月销售粮食白酒1000010000件（每件件（每件1212斤），斤），出厂价每件（不含增值税）出厂价每件（不含增值税）4040元，销售薯类白酒元，销售薯类白酒1000010000件（每件件（

7、每件1212斤），出厂价每件（不含增值税）斤），出厂价每件（不含增值税）2020元。本月进项税额元。本月进项税额4000040000元。元。应纳消费税和增值税计算如下：应纳消费税和增值税计算如下： （1 1）消费税计算）消费税计算 从量计税：从量计税：应纳税额应纳税额=0.5=0.5（10000+1000010000+10000）12=12000012=120000（元）（元） 从价计税：从价计税：粮食白酒应纳税额粮食白酒应纳税额=40=40100001000025%=10000025%=100000（元）（元） 薯类白酒应薯类白酒应纳税额纳税额=20=20100001000015%=3000

8、015%=30000（元）（元） 应纳消费税额应纳消费税额=120000+100000+30000=250000=120000+100000+30000=250000（元）（元）请输入您要的内容3.消费税的会计核算消费税纳税人的会计核算通过设置“应交税费应交消费税”的账户，记录和反映纳税人应交税款和已交税款。税款的形成一般在“营业税金及附加”会计科目中归集。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税纳税人在纳税申报期进行消费税纳税申报和税款缴纳，税收资金流出企业，纳税义务人履行纳税义务：借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税 贷：银行存款贷：银行存

9、款请输入您要的内容公司生产的应税消费品，销售时或用于换取生产资料、消费资料及公司生产的应税消费品，销售时或用于换取生产资料、消费资料及抵偿债务、支付代购手续费等方面时，应按照应交消费税额借记抵偿债务、支付代购手续费等方面时，应按照应交消费税额借记“营业税金及附加营业税金及附加”账户，贷记账户，贷记“应交税费应交税费应交消费税应交消费税”账户。账户。发生销货退回时做相反的会计分录。发生销货退回时做相反的会计分录。【例例】明天橡胶厂销售汽车轮胎应纳消费税额为明天橡胶厂销售汽车轮胎应纳消费税额为36 00036 000元。对元。对此应做如下会计分录：此应做如下会计分录：借：营业税金及附加借：营业税金

10、及附加 36 00036 000贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 36 00036 000 请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容某分公司某分公司某分公司某分公司某分公司*万*万*万*万*万销售额以上销售额截止到2013年9月1号内容2内容1内容3内容4内容1内容2内容3内容4内容5内容6内容2内容1内容3培训开展公司总部请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内

11、容请输入您要的内容幻灯标题拓展计划请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容国庆快乐厦门北京上海武汉广东请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要

12、的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请

13、输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的

14、文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容内容20102011201220113请输入您要的内容请输入您要的

15、内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容2013.042013.052013.062013.072013.082013.09请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容

16、请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容请输入您要的内容分公司一分公司二分公司三分公司四请输入您要的内容2009输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文

17、字输入你要的文字2009输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字2009输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字2009输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字2009输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字2009输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字分公司销售额占比图请输入您要的内容输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输入你要的文字输