企业所得税新申报表讲解

1、一、新企业所得税季度预缴纳税申报表修改的背景一、新企业所得税季度预缴纳税申报表修改的背景二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较 三、转发三、转发?国家税务总局关于印发中华人民共和国国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表等报表的企业所得税月季度预缴纳税申报表等报表的通知通知?国税函国税函202144号补充的主要内容号补充的主要内容四、新企业所得税月季度预缴纳税申报表强调四、新企业所得税月季度预缴纳税申报表强调明确的填报口径明确的填报口径五、纳税人季度申报时需要注意的事项五、纳税人季度申报时需要注意的事项六、新企业所得税月季度

2、预缴纳税申报表的有关六、新企业所得税月季度预缴纳税申报表的有关要求要求项目新表旧表一、报表种类1.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）2.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）3.中华人民共和国企业所得税扣缴报告表4.中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表 1、企业所得税预缴纳税申报表2、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业） 项目项目新表新表旧表旧表二、适用二、适用范围范围 适用于内、外企业适用于内、外企业适用于内资企业适用于内资企业适用于内资适用于内资企业企业 三、填报三、填报项目项目 1、中华人民共和国企业所得税月（季）、中华人民共和国企

3、业所得税月（季）度预缴纳税申报表（度预缴纳税申报表（A类）。纳税人一类）。纳税人一般需要填报般需要填报8行行保留的项目：利润总额、税率、应纳所保留的项目：利润总额、税率、应纳所得税额、减免所得税额、实际已预缴所得税额、减免所得税额、实际已预缴所得税额、应补（退）的所得税额得税额、应补（退）的所得税额增加增加“营业收入、营业成本营业收入、营业成本”项目；增项目；增加本期金额列次；加本期金额列次；删除删除“纳税调整增加额、纳税调整减少纳税调整增加额、纳税调整减少额、弥补以前年度亏损、应纳税所得额、弥补以前年度亏损、应纳税所得额额”。1、企业所得、企业所得税预缴纳税税预缴纳税申报表纳税申报表纳税人一

4、般需要人一般需要填报填报11行行 项目项目新表新表旧表旧表三、填报项三、填报项目目 2、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）保留收入总额、应税所得率税率、税率、应纳所得税额、实际已预缴所得税额、应补（退）的所得税额增加减免所得税额；增加按经费支出换算应纳税所得额的填报内容；删除“本期数”列 2、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业） 一对预缴纳税申报表格式进行补充。一对预缴纳税申报表格式进行补充。在预缴纳税申报表表头局部增加纳税人地在预缴纳税申报表表头局部增加纳税人地税计算机代码，增设了汇总纳税的总、分税计算机代码，增设了汇总纳税的总、分机构和独立纳税等三个选项。机构和

5、独立纳税等三个选项。 二明确预缴纳税申报表填报工程。二明确预缴纳税申报表填报工程。 一中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表A类 1、适用范围： 本表适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月季度预缴企业所得税时使用。 2、表头局部的填报 汇总纳税的总、分机构和独立纳税三个选项的填报。在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节汇总纳税方法的居民企业选择“汇总纳税-总机构，其不具有法人资格的营业机构选择“汇总纳税-分支机构。除上述以外的纳税人选择“独立纳税。 3、表内工程的

6、填报要求、表内工程的填报要求 选择选择“汇总纳税汇总纳税-总机构选项的纳税人，总机构选项的纳税人，只需填报本表第只需填报本表第2至至9行，行，18至至20行的行的“累累计金额列。计金额列。 选择选择“汇总纳税汇总纳税-分支机构分支机构 选项的纳选项的纳税人，只需填报本表第税人，只需填报本表第21、22行的行的“累计累计金额列。金额列。 选择选择“独立纳税选项的纳税人，只需独立纳税选项的纳税人，只需填报本表第填报本表第2至至9行的行的“累计金额列。累计金额列。 4、表内有关行次的填报口径 第5行“税率：按照?企业所得税法?第四条规定的25税率计算应纳所得税额。 需要注意：不管纳税人享受何种优惠，

7、此行只能填报25，纳税人享受的有关减免税优惠在本表第7行“减免所得税额中反映。 第6行 “应纳所得税额 ：填报计算出的当期应纳所得税额。第6行第4行第5行，且第6行0。 需要注意：本表第4行“利润总额0时，此行填“0。 第第7行行“减免所得税额：填报当期实际享减免所得税额：填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。他减免税优惠。 为了便于纳税人及时享受有关优惠、防止征为了便于纳税人及

8、时享受有关优惠、防止征纳双方由于优惠政策的理解不一致而产生的纳双方由于优惠政策的理解不一致而产生的不必要矛盾，同时也减轻汇算清缴退税的工不必要矛盾，同时也减轻汇算清缴退税的工作量，对此行填报口径中列举的几种情况进作量，对此行填报口径中列举的几种情况进一步说明：一步说明：第7行“减免所得税额 2小型企业优惠：?企业所得税法?第二十八条明确，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。条例第九十二条符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税

9、所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。第第7行行“减免所得税额减免所得税额1小型企业优惠：小型企业优惠：口头明确填报口径：口头明确填报口径： 纳税人季度申报时，纳税人季度申报时，只有累计利润总额应纳税所得额在只有累计利润总额应纳税所得额在30万元以下含万元以下含30万元的，可选填小型企万元的，可选填小型企业优惠减按业优惠减按20%税率预缴企业所得税。税率预缴企业所得税。计算方法：当本表第计算方法：当本表第4行行“利润总额大于利润总额大于0时，时，“减免所得税额减免所得税额=累计利润总额累计利润总额25%-20%。假设第。假设第4行行“利润总额利润总额小于或等于

10、小于或等于0时，此行为时，此行为0。第第7行行“减免所得税额：减免所得税额：2高新技术企业优惠。高新技术企业优惠。填报口径：总局下发填报口径：总局下发?关于预缴企业所关于预缴企业所得税问题的通知得税问题的通知?国税发国税发202117号号文件明确：文件明确：2021年年1月月1日前取得高新日前取得高新技术企业优惠证书的企业，无论在园技术企业优惠证书的企业，无论在园区内、外，在高新技术企业重新认定区内、外，在高新技术企业重新认定前，暂按前，暂按25%的税率预缴企业所得税。的税率预缴企业所得税。 第第7行行“减免所得税额：减免所得税额： 3经税务机关审批或备案的其他减免税经税务机关审批或备案的其他

11、减免税优惠。优惠。 按照按照?财政部财政部 国家税务总局关于企业所得税国家税务总局关于企业所得税假设干优惠政策的通知假设干优惠政策的通知?财税财税20211号号文件，目前尚未执行到期的，纳税人季度申文件，目前尚未执行到期的，纳税人季度申报时可以计算填写此行。报时可以计算填写此行。 第第8行行“实际已预缴所得税额：填报累计实际已预缴所得税额：填报累计已预缴的企业所得税税额。已预缴的企业所得税税额。 需要注意：此行数据不包括企业在本年预需要注意：此行数据不包括企业在本年预缴的上年第四季度税款、本年补缴退缴的上年第四季度税款、本年补缴退上年税款、查补的税款。也就是纳税人只上年税款、查补的税款。也就是

12、纳税人只填报在本年度所属申报期实际已经上缴的填报在本年度所属申报期实际已经上缴的税款。税款。 1、适用范围：、适用范围： 本表为按照核定征收管理方法包括核定本表为按照核定征收管理方法包括核定应税所得率和核定税额征收方式缴纳企应税所得率和核定税额征收方式缴纳企业所得税的纳税人在月业所得税的纳税人在月(季季)度申报缴纳企业度申报缴纳企业所得税时使用，包括依法被税务机关指定所得税时使用，包括依法被税务机关指定的扣缴义务人。的扣缴义务人。 2、表内工程填报要求 凡实行应税所得率征收的纳税人，只需填报本表第1至3行，11至15行。 凡实行定额征收的纳税人，只需填报本表第12至15行。 3、表内有关行次的

13、填报口径、表内有关行次的填报口径 第第12行行“应纳所得税额应纳所得税额 1核定应税所得率的纳税人填报计算结核定应税所得率的纳税人填报计算结果：果： 按照收入总额核定应税所得率的纳税人，按照收入总额核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额应纳所得税额=第第3行行“应纳税所得额应纳税所得额 第第11行行“税率税率 2实行定额征收企业所得税的纳税人，实行定额征收企业所得税的纳税人，应纳所得税额税务机关核定的单位税应纳所得税额税务机关核定的单位税额当期数量额当期数量 第13行“减免所得税额、第14行“实际已预缴所得税额填报口径与中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表A类第7行、第8行相同。 新新?

14、企业所得税法企业所得税法?规定，非居民企业在中国境内规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的各项所得应纳的所得税，实行源来源于中国境内的各项所得应纳的所得税，实行源泉扣缴。源泉扣缴是企业所得税的一种征收方式，泉扣缴。源泉扣缴是企业所得税的一种征收方式，它是以支付人为扣缴义务人。在每次向纳税人支付它是以支付人为扣缴义务人。在每次向纳税人支付有关所得款时，代为扣缴的做法。有关所得款时，代为扣缴的做法。 例如，一家中国企业向

15、另一家美国公司购置一项技例如，一家中国企业向另一家美国公司购置一项技术，当谈判成功后，美国企业要输出此技术给中国术，当谈判成功后，美国企业要输出此技术给中国企业，中国企业就得支付特许权技术引进费，当中企业，中国企业就得支付特许权技术引进费，当中国企业支付此笔外汇之前必须代为扣缴所得税，这国企业支付此笔外汇之前必须代为扣缴所得税，这就是源泉扣缴。实行源泉扣缴的最大优点在于可以就是源泉扣缴。实行源泉扣缴的最大优点在于可以有效保护税源，保证国家财政收入，防止偷漏税，有效保护税源，保证国家财政收入，防止偷漏税，简化纳税手续。简化纳税手续。 新税法实施条例规定，非居民企业在中国新税法实施条例规定，非居民

16、企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所没有实际联系的，其来源于中国境内的各项所得，减按各项所得，减按10%税率征收企业所得税。税率征收企业所得税。 2、有关要求 1扣缴义务人应当于签订合同或协议后二十日内将合同或协议副本，报送主管税务机关备案,并办理有关扣缴手续。 签订合同或协议后,合同或协议规定的支付款额如有变动,应于变动后十日内,将变动情况书面报告税务机构。 2、有关要求 2扣缴税款的申报缴纳及本表的报送时间要求。?企业所得税法?第四十条

17、规定：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送企业所得税扣缴报告表。 3扣缴义务人不能按规定期限报送本表时,应当在规定的报送期限内提出申请,经当地税务机构批准,可以适当延长期。 1、适用范围：、适用范围： 本表适用于在中国境内跨省、自治区、直辖本表适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节汇总纳税方法的居民企业填算、财政调节汇总纳税方法的居民企业填报。也就是由汇总纳税的总机构填报，分支报。也就是由汇总

18、纳税的总机构填报，分支机构申报时要向主管税务机关附送由总机构机构申报时要向主管税务机关附送由总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的申报后加盖有主管税务机关受理专用章的?中中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表分配表?复印件。复印件。 1、适用范围：、适用范围： 填报口径：暂按以下口径掌握：对于填报口径：暂按以下口径掌握：对于仅在我市范围内设立的总分机构，其仅在我市范围内设立的总分机构，其非独立核算的分支机构与总机构合并非独立核算的分支机构与总机构合并纳税，由总机构进行申报，只填报中纳税，由总机构进行申报，只填报中华人民共和国企业所得税月季度华人

19、民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表预缴纳税申报表A类。类。2、表内有关列次的填报口径“分支机构情况局部中“分配比例的计算，应按照财政部、国家税务总局、中国人民银行?关于印发跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行方法的通知?财预202110号明确的计算公式计算。注意表间关系：此表“总机构情况行中“分支机构分摊的所得税额应等于?企业所得税月季度预缴纳税申报表A类?第20行“分支机构分摊的所得税额累计金额列。 一纳税人用本年度所得弥补以前年度亏损，应在年度纳税申报时进行弥补，在预缴申报时不能弥补以前年度亏损。 二中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表A类中华人民共和国企业所得税月季度预

20、缴纳税申报表B类、中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表，纳税人可在线申报。中华人民共和国企业所得税扣缴报告表，纳税人从 主页“下载中心下载、填报。 三中华人民共和国企业所得税扣缴报告表、三中华人民共和国企业所得税扣缴报告表、中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表市局暂未印刷。纳税人需要时，从配表市局暂未印刷。纳税人需要时，从 主页面主页面“下载中心下载、填报。下载中心下载、填报。 四中华人民共和国企业所得税扣缴报告表、四中华人民共和国企业所得税扣缴报告表、没有进行系统开发，扣缴义务人发生扣缴义务

21、时，没有进行系统开发，扣缴义务人发生扣缴义务时，只填报纸质报告表，并按规定向税务机关报送。只填报纸质报告表，并按规定向税务机关报送。 二对纳税人填报、报送的有关要求 1、填报要求： 申报表填写一式两份，纳税人留存一份，主管税务所一份。 2、企业所得税月季度预缴纳税申报表报送时间要求 二对纳税人填报、报送的有关要求 1?中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表A类?、?中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表? “独立缴纳企业所得税税的纳税人，实行网上申报方式的，于次年5月底前将上年?企业所得税月季度预缴纳税申报表A类?一次报送税务机关；实行其他方式申报企业所得税的，每季度终了15日内

22、向税务机关报送?企业所得税月季度预缴纳税申报表A类?。 二对纳税人填报、报送的有关要求 “汇总缴纳企业所得税的总机构，无论采取何种申报方式，于每季度终了10日内将?企业所得税月季度预缴纳税申报表A类?及?企业所得税汇总纳税分支机构分配表?一并报送税务机关。二对纳税人填报、报送的有关要求“汇总缴纳企业所得税的分支机构，无论采取何种申报方式，于每季度终了15日内将分支机构的?企业所得税月季度预缴纳税申报表A类?及总机构申报后盖有主管税务机构受理专用章的?企业所得税汇总纳税分支机构分配表?复印件一并报送税务机关。 二对纳税人填报、报送的有关要求2中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表B类实行网

23、上申报方式的，于次年5月底前将上年?企业所得税月季度预缴纳税申报表B类?一次报送税务机关；实行其他方式申报企业所得税的，每季度终了15日内向税务机关报送?企业所得税月季度预缴纳税申报表B类?。 三新企业所得税月季度预缴纳税申报表的使用时间 纳税人从2021年一季度开始使用新企业所得税月季度预缴纳税申报表。9、静夜四无邻，荒居旧业贫。4月-224月-22Thursday, April 21, 202210、雨中黄叶树，灯下白头人。22:34:1822:34:1822:344/21/2022 10:34:18 PM11、以我独沈久，愧君相见频。4月-2222:34:1822:34Apr-2221-

24、Apr-2212、故人江海别，几度隔山川。22:34:1822:34:1822:34Thursday, April 21, 202213、乍见翻疑梦，相悲各问年。4月-224月-2222:34:1822:34:18April 21, 202214、他乡生白发，旧国见青山。21 四月 202210:34:18 下午22:34:184月-2215、比不了得就不比，得不到的就不要。四月 2210:34 下午4月-2222:34April 21, 202216、行动出成果，工作出财富。2022/4/21 22:34:1822:34:1821 April 202217、做前，能够环视四周；做时，你只能或

25、者最好沿着以脚为起点的射线向前。10:34:18 下午10:34 下午22:34:184月-229、没有失败，只有暂时停止成功！。4月-224月-22Thursday, April 21, 202210、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。22:34:1822:34:1822:344/21/2022 10:34:18 PM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。4月-2222:34:1822:34Apr-2221-Apr-2212、世间成事，不求其绝对圆满，留一份缺乏，可得无限完美。22:34:1822:34:1822:34Thursday, April 21, 202213、不知香积寺，数里入云峰。4月-224月-2222:34:1822:34:18April 21, 202214、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。21 四月 202210:34:18 下午22:34:184月-2215、楚塞三湘接，荆门九派通。四月 2210:34 下午4月-22