课件财务会计报告

1、LOGO1南京财经大学会计学院南京财经大学会计学院第十一章第十一章 财务会计报告财务会计报告2教学内容教学内容一、财务会计报告概述一、财务会计报告概述二、资产负债表二、资产负债表三、利润表三、利润表四、现金流量表四、现金流量表五、所有者权益（或股东权益）变动表五、所有者权益（或股东权益）变动表六、会计报表附注六、会计报表附注3第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告定义及其种类一、财务会计报告定义及其种类二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成三、财务会计报告的基本要求三、财务会计报告的基本要求4一、财务会计报告及其种类一、财务会计报告及其种类1 1、财务会计报告含义

2、、财务会计报告含义 是企业正式对外揭示或表述会计信息的总结性报告文件。是企业正式对外揭示或表述会计信息的总结性报告文件。2 2、财务会计报告的作用、财务会计报告的作用 向使用者提供真实公允的会计信息；向使用者提供真实公允的会计信息； 反映企业管理当局的受托经管责任；反映企业管理当局的受托经管责任； 有助于财务报告使用者的经济决策。有助于财务报告使用者的经济决策。53 3、财务会计报告的分类、财务会计报告的分类（1 1）中期报告（月报、季报、半年报）和年报中期报告（月报、季报、半年报）和年报 （2 2）动态报表（利润表、现金流量表）动态报表（利润表、现金流量表） 静态报表（资产负债表）静态报表（

3、资产负债表） （3 3）个别报表、合并报表）个别报表、合并报表 6（二）财务会计报告的组成（二）财务会计报告的组成l财务会计报告由财务会计报告由会计报表、附注和其他披露信息资料会计报表、附注和其他披露信息资料组成组成 会计报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量等会计报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量等的结构性表述。的结构性表述。l会计报表是财务会计报告的核心，企业对外提供的主会计报表是财务会计报告的核心，企业对外提供的主要财务信息都应纳入会计报表要财务信息都应纳入会计报表( (包括表内和附注包括表内和附注) )。 其他披露信息资料：如管理当局的分析与讨论预测报告；其他披露信息资料：

4、如管理当局的分析与讨论预测报告；物价变动影响报告；社会责任报告等。物价变动影响报告；社会责任报告等。7v 至少包括以下组成部分：至少包括以下组成部分：n资产负债表资产负债表n利润表利润表n现金流量表现金流量表n所有者权益（股东权益）变动表所有者权益（股东权益）变动表n附注：附注：l企业的基本情况企业的基本情况l会计报表的编制基础会计报表的编制基础l重要会计政策和会计估计重要会计政策和会计估计l会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明l报表重要项目的说明，等等报表重要项目的说明，等等l 财务会计报告的组成（四表一注）财务会计报告的组成（四表一注）8企业主要

5、会计报表一览表企业主要会计报表一览表 编编 号号会计报表名称会计报表名称编报时期编报时期会企会企0101表表资产负债表资产负债表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0202表表利润表利润表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0303表表现金流量表现金流量表（至少）年度报告（至少）年度报告会企会企0404表表股东权益增减变动表股东权益增减变动表年度报告年度报告9（三）财务会计报告的基本要求（三）财务会计报告的基本要求1 1、符合、符合质量质量要求（真实、相关）要求（真实、相关）2 2、符合、符合时间时间要求（不得提前或延后）要求（不得提前或延后）3 3、符合、符合形式形式要求要求

6、4 4、符合、符合编制编制要求要求10第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表内容与格式一、资产负债表内容与格式二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法11一、资产负债表内容与格式一、资产负债表内容与格式v 静态静态报表，反映企业在某一报表，反映企业在某一特定日期财务状况特定日期财务状况的会计报表，的会计报表，一般根据一般根据账户余额账户余额直接或计算分析填列。直接或计算分析填列。v 作用：作用：（1 1）反映经济资源及分布情况、企业资本结构。）反映经济资源及分布情况、企业资本结构。（2 2）据以评价和预测企业短期偿债能力。）据以评价和预测企业短期偿债能力。（3 3）据以评价和

7、预测企业长期偿债能力。）据以评价和预测企业长期偿债能力。（4 4）有助于评价、预测企业财务弹性。）有助于评价、预测企业财务弹性。（5 5）有助于评价、预测企业经营绩效。）有助于评价、预测企业经营绩效。12资产负债表的格资产负债表的格式式l报告式、报告式、账户式两种账户式两种l我国资产负债表格式：我国资产负债表格式： 采用账户式结构：分左、右两部分；采用账户式结构：分左、右两部分； 体现了体现了“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”的会计等式；的会计等式； 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益；左边列示资产，右边列示负债和所有者权益； 资产和负债项下各项目按其流动性顺序依次排列。

8、资产和负债项下各项目按其流动性顺序依次排列。 各项目均应对比填列各项目均应对比填列“年初金额年初金额”和和“期末金额期末金额”。13二、二、资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 1 1、“年初数年初数”的填列：的填列： 根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“期末金额期末金额”栏内数字填列。栏内数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各项目名称和内容同上年如果本年度资产负债表规定的各项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度规定调整，填入本表字按本年度规定调整，填入本表“年初数年初数”栏内。栏内。142 2

9、、“期末金额期末金额” ” 的填列的填列1 1）根据总账余额直接填列；）根据总账余额直接填列；2 2）根）根据有关总账余额计算填列：据有关总账余额计算填列：货币资金、存货货币资金、存货 3 3）根据有关明细账余额计算填列：）根据有关明细账余额计算填列：应付账款应付账款 4 4）根据总账与明细账余额分析计算填列：）根据总账与明细账余额分析计算填列：长期借款长期借款 5 5）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：固定资产固定资产15丰泽公司丰泽公司2 21212年年1212月末有关账户资料如下：月末有关账户资料如下：v 应付职工薪酬应付职

10、工薪酬 12 500 12 500（借）（借） 应交税费应交税费 8 300 8 300（借）（借）v 库存现金库存现金3 600 3 600 （借）（借） 原材料原材料 838 000 838 000（借）（借）v 银行存款银行存款346 400346 400（借）（借） 生产成本生产成本485 000485 000（借）（借）v 库存商品库存商品 77 000 77 000（借）（借） 在途物资在途物资 36 000 36 000 （借）（借）v 要求：根据上述资料，计算要求：根据上述资料，计算2 21212年年1212月月3131日资产负债表项目：日资产负债表项目：1.1.货币资金货币资

11、金= = 2.2.存货存货= = 3.3.应付职工薪酬应付职工薪酬= =4.4.应交税费应交税费= =16丰泽公司丰泽公司2 21212年年1212月末有关账户资料如下：月末有关账户资料如下：v 应付职工薪酬应付职工薪酬 12 500 12 500（借）（借） 应交税费应交税费 8 300 8 300（借）（借）v 库存现金库存现金3 600 3 600 （借）（借） 原材料原材料 838 000 838 000（借）（借）v 银行存款银行存款346 400346 400（借）（借） 生产成本生产成本485 000485 000（借）（借）v 库存商品库存商品 77 000 77 000（借）

12、（借） 在途物资在途物资 36 000 36 000 （借）（借）v 要求：根据上述资料，计算要求：根据上述资料，计算2 21212年年1212月月3131日资产负债表项目：日资产负债表项目：1.1.货币资金货币资金 = 3 600 = 3 600 + + 346 400346 400 = 350 000 = 350 0002.2.存货存货= 838 000 = 838 000 + +77 000 77 000 + + 485 000 485 000 +3+36 000 6 000 =1 436 000=1 436 0003.3.应付职工薪酬应付职工薪酬= = - -12 50012 5004

13、.4.应交税费应交税费= = -8300 -830017v 明月公司明月公司 2 21212 年年1212月月3131日有关账户资料如下：日有关账户资料如下：v 总账余额：总账余额：本年利润本年利润3030 000 000 （贷）（贷） 利润分配利润分配1010 000 000 （借）（借）固定资产固定资产250 0000250 0000（借）（借） 累计折旧累计折旧50 000050 0000（贷）（贷） 应付账款应付账款80 00080 000（贷）（贷） 应收账款应收账款125 000125 000（借）（借） 坏账准备坏账准备 5000 5000（贷）（贷）v 明细账余额：明细账余额：

14、应收账款应收账款白龙公司白龙公司150 000150 000（贷）（贷） 应付账款应付账款蓝鸽公司蓝鸽公司210 000210 000（借）（借） 白象公司白象公司245 000245 000（借）（借） 蓝鸟公司蓝鸟公司 40 000 40 000（借）（借） 白马公司白马公司 30 000 30 000（借）（借） 蓝鲸公司蓝鲸公司330 000330 000（贷）（贷）要求：根据以上资料，计算：要求：根据以上资料，计算：1.1.应收账款应收账款= = 2.2.预付账款预付账款= =3.3.应付账款应付账款= = 4.4.预收账款预收账款= =5.5.未分配利润未分配利润= = 6.6.固

15、定资产净值固定资产净值= =18v 明月公司明月公司 2 21212 年年1212月月3131日有关账户资料如下：日有关账户资料如下：v 总账余额：总账余额：本年利润本年利润3030 000 000 （贷）（贷） 利润分配利润分配1010 000 000 （借）（借）固定资产固定资产250 0000250 0000（借）（借） 累计折旧累计折旧50 000050 0000（贷）（贷） 应付账款应付账款80 00080 000（贷）（贷） 应收账款应收账款125 000125 000（借）（借） 坏账准备坏账准备 5000 5000（贷）（贷）v 明细账余额：明细账余额：应收账款应收账款白龙公司

16、白龙公司150 000150 000（贷）（贷） 应付账款应付账款蓝鸽公司蓝鸽公司210 000210 000（借）（借） 白象公司白象公司245 000245 000（借）（借） 蓝鸟公司蓝鸟公司 40 000 40 000（借）（借） 白马公司白马公司 30 000 30 000（借）（借） 蓝鲸公司蓝鲸公司330 000330 000（贷）（贷）要求：根据以上资料，计算：要求：根据以上资料，计算：1.1.应收账款应收账款= = 275 000 275 000 2.2.预付账款预付账款= =250 000250 0003.3.应付账款应付账款= = 330 000 330 000 4.4.

17、预收账款预收账款= =150 000150 0005.5.未分配利润未分配利润= = 20 000 20 000 6.6.固定资产净值固定资产净值= =200 000200 00019第三节第三节 利润表利润表一、利润表的内容一、利润表的内容二、利润表的格式二、利润表的格式三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法20一、一、 利润表的内容与格式利润表的内容与格式1 1、利润表、利润表 动态动态报表，指反映企业在一定报表，指反映企业在一定会计期间经营成果会计期间经营成果的会计报表。的会计报表。 一般根据损益类账户一般根据损益类账户本期发生额本期发生额填列填列2 2、利润表的作用、利润表的作用 为

18、投资者、信贷者作投资决策及贷款决策提供依据。为投资者、信贷者作投资决策及贷款决策提供依据。 为企业内部管理层的经营决策提供依据。为企业内部管理层的经营决策提供依据。 为企业内部业绩考核提供重要的依据。为企业内部业绩考核提供重要的依据。21三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 1 1、利润表的填列规则：依据损益类账户本期发生额填列。、利润表的填列规则：依据损益类账户本期发生额填列。2 2、利润表各项目的内容和具体填列方法、利润表各项目的内容和具体填列方法 “本月数本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。编中期栏反映各项目的本月实际发生数。编中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；编财务

19、会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；编报年报时，填列上年全年累计实际发生数。报年报时，填列上年全年累计实际发生数。 如果上年度利润表与本年度利润表项目名称和内容不如果上年度利润表与本年度利润表项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度规定进行调整，填入本表度规定进行调整，填入本表“上年金额上年金额”栏。编中期栏。编中期和年报时，将和年报时，将“本月数本月数”栏改成栏改成“上年金额上年金额”栏。栏。 22二、利润表的格式二、利润表的格式 l两种：两种：单步式和多步式单步式和多步式l单步式单步式利润表：所有收入和所有费用分别汇

20、总，用收入合利润表：所有收入和所有费用分别汇总，用收入合计减去费用合计得出本期利润。计减去费用合计得出本期利润。 多步式多步式利润表：利润表：从营业收入开始，减去主营成本、营业税费、期间从营业收入开始，减去主营成本、营业税费、期间费用、资产减值损失，加公允价值变动损益和投资费用、资产减值损失，加公允价值变动损益和投资净收益，得出营业利润；净收益，得出营业利润；在营业利润基础上，加上在营业利润基础上，加上营业外收入，减去营业外营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额支出，得出利润总额；用利润总额减去所得税，得出净利润。用利润总额减去所得税，得出净利润。23 例：例：BABA公司公司2013201

21、3年年1212月损益账户的本年发生额：月损益账户的本年发生额：账账 户户借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入1 110 0001 110 000150 000150 000主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本650 000650 000100 000100 000营业税金及附加营业税金及附加2 0002 000销售费用销售费用20 00020 000管理费用管理费用157 100157 100财务费用财务费用41 50041 500资产减值损失资产减值损失30 90030 900投资收益投资收益31 50031 500营业外收入营

22、业外收入50 00050 000营业外支出营业外支出19 70019 700所得税费用所得税费用112 596112 59624项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入1 250 0001 250 000减：营业成本减：营业成本750 000750 000 营业税金及附加营业税金及附加2 0002 000 销售费用销售费用20 00020 000 管理费用管理费用157 100157 100 财务费用财务费用41 50041 500 资产减值损失资产减值损失30 90030 900加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益0 0 投资收益投资收益31 50031 500二

23、、营业利润二、营业利润280 000280 000加：营业外收入加：营业外收入50 00050 000减：营业外支出减：营业外支出19 70019 700三、利润总额三、利润总额310 300310 300减：所得税费用减：所得税费用112 596112 596四、净利润四、净利润197 704197 704利润表利润表25第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的作用一、现金流量表的作用二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础三、现金流量表的编制原理和方法三、现金流量表的编制原理和方法26一、现金流量表的内容一、现金流量表的内容1 1、现金流量表的含义、现金流量表的含义v 指

24、反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。的报表。v 现金流量包括现金流量包括 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量272 2、现金流量表的主要作用、现金流量表的主要作用（1 1）现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业）现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。整体财务状况作出客观评价。（2 2）通过现金流量表可以对企业的支付能力和偿债能力，以）通过现金流量表可以对企业的支付能力和偿债能力，

25、以及企业对外部资金的需求情况做出较为可靠地判断。及企业对外部资金的需求情况做出较为可靠地判断。（3 3）现金流量，不但可以了解企业当前的财务状况，还可以）现金流量，不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展情况。预测企业未来的发展情况。（4 4）便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资）便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。及筹资活动。28二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础1 1、现金流量表编表基础、现金流量表编表基础v 现金流量表编表基础为现金，包括现金及现金等价物：现金流量表编表基础为现金，包括现金及现金等价物： 1 1）现金）现金

26、 指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款, ,不能随不能随时用于支取的存款不属于现金。时用于支取的存款不属于现金。 现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。292）现金等价物）现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。 现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资。现金等价物通常包括三个月内到期的

27、短期债券投资。 在会计实务中，企业应当根据经营特点等，确定现金等在会计实务中，企业应当根据经营特点等，确定现金等价物的范围，并附注中披露确定现金等价物的会计政策，价物的范围，并附注中披露确定现金等价物的会计政策，并一贯性地保持这种划分标准。并一贯性地保持这种划分标准。302 2、影响现金流量的因素、影响现金流量的因素1 1）现金各项目之间的增减）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流变动，不会影响现金流量的增减变动。量的增减变动。2 2）非现金各项目之间的增）非现金各项目之间的增减变动也不会影响现金减变动也不会影响现金流量的增减变动。流量的增减变动。3 3）现金各项目与非现金各）现金各项目与

28、非现金各项目之间的增减变动必项目之间的增减变动必然影响现金流量的增减然影响现金流量的增减变动。变动。 现金流量表主要反映现金流量表主要反映现金各项目与非现金现金各项目与非现金各项目之间的增减变各项目之间的增减变动对现金流量净额的动对现金流量净额的影响。影响。 非现金各项目之间的增减非现金各项目之间的增减变动，如属于重要的投资变动，如属于重要的投资和筹资活动，应在现金流和筹资活动，应在现金流量表的附注中予以披露。量表的附注中予以披露。 1)1)2)2)313 3、现金流量的分类、现金流量的分类v 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报

29、现金流量。现金流量。1 1）经营活动产生的现金流量）经营活动产生的现金流量 企业通过运用所拥有或控制的资产获取得的现金流量，企业通过运用所拥有或控制的资产获取得的现金流量，主要是与企业净利润有关的现金流量，是现金制利润。主要是与企业净利润有关的现金流量，是现金制利润。 包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。 直接法，是指通过现金收入和现金支出的主

30、要类别列示直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。经营活动的现金流量。322 2）投资活动产生的现金流量）投资活动产生的现金流量 v 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。范围内的投资及其处置活动。v 长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。v 主要包括取得或收回投资、购建和处置固定资产、无形资主要包括取得或收回投资、购建和处置固定资产、

31、无形资产和其他长期资产等。产和其他长期资产等。333 3）筹资活动产生的现金流量）筹资活动产生的现金流量 v 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括的活动，包括吸收投资吸收投资、发行股票发行股票、分配利润分配利润等。等。v 这里的债务是指企业对外举债所借入的款项，如发行债这里的债务是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。 344 4、现金流量表的格式、现金流量表的格式v 现金流量表由正表与附表（或称补充资料）两部分组成。现金流量表由正表与附表（或称补充资料）两部分组成。 正表部分要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量，正表部分要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。 补充资料部分要求揭示按间接法重新计算与表达经营活补充资料部分要求揭示按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的投资和筹