制造业企业监盘注意事项

1、监盘与函证直接涉及审计准则 1、中国注册会计师鉴证业务基本准则 2、中国注册会计师审计准则第1301号 审计证据 3、中国注册会计师审计准则第 1311号 对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑 4、中国注册会计师审计准则第1312号 函证 5、中国注册会计师审计准则第1314号 审计抽样财政部财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知财会关于印发中国注册会计师执业准则的通知财会20064号（共号（共48项）项）财政部关于印发财政部关于印发中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1101号号注册会计师的总体目标和审计工作注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求的基本要求等等38项准则的

2、通知财会项准则的通知财会201021号（废止原号（废止原48项中的项中的35项）项）涉及其他审计准则及解释中国注册会计师审计准则第 1421号利用专家的工作中国注册会计师审计准则第 1331号首次审计业务涉及的期初余额中国注册会计师审计准则第 1211号通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险中国注册会计师审计准则第 1341号书面声明中国注册会计师审计准则问题解答第1号职业怀疑中国注册会计师审计准则问题解答第2号函证中国注册会计师审计准则问题解答第3号存货监盘中国注册会计师审计准则问题解答第12号货币资金审计中国注册会计师审计准则第1612号银行间函证程序一、监盘 分类： 库存现金

3、定期存单 应收票据 存货 固定资产及涉及产权证书 在建工程 无形资产及涉及产权证书 长期待摊费用（部分适用项目） 尚未支付的应付票据（一）库存现金注意事项：1、取得报表截止日库存现金余额，取得审计人员监盘日库存现金余额，取得该2个日期中间的发生额明细账并进行勾稽以查验是否一致，并对该发生额的真实性进行查验。2、获知全部存放库存现金的地点，防止因被审计单位有多个保险柜而漏盘。3、至少提前一天知会被审计单位出纳，与其商定具体监盘程序。4、上班前或下班后进行监盘，并询问被审计单位出纳有无未入账的库存现金收支，如有，则请其入账后再执行监盘程序，如果其他时间监盘则需与出纳协商其是否有未入账的库存现金收支

4、，如有，则更换时间或让其入账后再执行监盘程序。5、被审计单位出纳自保险柜中取出现金时需注意其保险柜中是否有其他现金存在，检查被审计单位是否存在小金库或个人现金与公司现金混放（混放问题属于内控问题）。6、本币、外币都要监盘，监盘情况填列入库存现金监盘表，并对差异进行分析。7、应由被审计单位出纳盘点，审计人员监督。8、参与盘点的被审计单位出纳、财务负责人、审计监盘人员三方签字确认后盘点表有效，盖公章。（二）定期存单注意事项：1、取得报表截止日定期存款明细表（存款人、利率、起讫日期、存入银行等信息需列明）并与货币资金底稿进行核对，取得审计人员监盘日定期存款余额及明细表，取得该2个日期中间的发生额明细

5、账并进行勾稽以查验是否一致，并对该发生额的真实性进行凭证查验或其他分析性程序。2、至少提前一天知会被审计单位定期存单管理人员，与其商定具体监盘程序。3、应由被审计单位定期存单保管人员盘点，审计人员监督检查盘点并与监盘表所列信息核对是否一致。4、所有监盘到的定期存单均留存复印件作为审计证据，并编索引与监盘表一一对应，按顺序放置。5、由于定期存单一般价值极大，审计人员严禁自行复印，需等待监盘结束后请被审计单位定期存单保管人员前去复印或与其一道前去复印，防止存单丢失造成的责任问题产生。6、目前7、如无纸质介质则需逐一逐一在网上银行系统中查询并电子截屏后打印，所截屏图片应显示出其存款人、利率、起讫日期

6、、存入银行等信息，打印后续编制索引与纸质定期存单复印件一并按顺序放置。8、参与盘点的被审计单位存单管理人员、财务负责人、审计监盘人员三方签字确认后盘点表有效。（三）应收票据、尚未支付的应付票据 应收票据一般性分类：银行承兑汇票、商业承兑汇票 应付票据一般性分类：银行承兑汇票、商业承兑汇票 应收、应付票据按介质分类：纸质票据、电子票据银行承兑与商业承兑区分方法 纸质介质承兑汇票：16位编码，开头为001的为商业承兑汇票；开头为非001的为银行承兑汇票。 电子介质承兑汇票： 190758400004220131204012261863 开头为190的为商业承兑汇票 1307110004315201

7、40107013044895 开头为非190的为银行承兑汇票 详细阅读http:/ 审计准则对存货科目审计的要求：注意事项1、安全第一2、安全第一3、安全第一4、提前与被审计单位会计沟通存货监盘计划，并规划好审计人员与被审计单位仓库管理人员盘点仓库的顺序、时间等，如外地存货金额重大且审计人员认为需前去监盘，则需在计划中考虑。5、盘点数据选择：如果盘点日期与报表截止日相隔很短或期间只有少量存货流动，则可选用报表截止日存货数据作为盘点数据来源，并确定明细表汇总金额与报表金额一致。6、如选用非报表截止日数据作为存货盘点数据来源，则应将报表截止日存货明细数据、报表截止日与盘点日收发明细，将这2数据与盘

8、点日盘点数据进行勾稽，确认数量勾稽一致并打印后放置作为审计工作底稿；视情况尽量在盘点前做此工作，防止数据不全导致的漏盘。7、原材料及库存商品等存货明细表应为数量金额式，方便按照金额大小进行盘点样本筛选，在产品如果采用的盘点数据为非报表截止日数据一般没有金额。8、盘点应以被审计单位仓库管理人员为主，审计人员为监盘人。9、监盘过程中应注意核对数量、型号，并观察存货是否因不当保存或放置时间过久导致受损。10、监盘时如果可以要求被审计单位短暂停止存货流通则需提出。11、监盘前需获取被审计单位库位分布图，并在监盘过程中予以验证，经过厂区各处时注意观察是否有未在分布图上列明的存货或虽列明但存货数量及品种规

9、格有较大差异，防止被审计单位舞弊。12、监盘时可能会发生存货数量核对不一致的情况，如为出库未记账、记账未出库、入库未记账、记账未入库则需让仓库管理人员提供出库单（出库未记账）、出库单（入账未出库）、入库单（入库未记账）、入库单（记账未入库）或者仓库管理人员存货备查簿对应记账页，并复印（或拍照）编制索引，与盘点表上列明的差异一一勾稽后与盘点表一道作为审计工作底稿；13、所有差异必须在现场解决，除特殊情况不允许将差异带离现场，需在盘点表上留存企业仓库管理人员手机号等联系方式。14、参与盘点的被审计单位仓库管理人员、财务人员（数据提供者），审计监盘人员三方签字确认后盘点表有效，需盖公章。15、对数量

10、金额式盘点表如被审计单位仓库管理较为先进，各项存货对应库位分布较为详细，需对盘点表进行排序以方便盘点，节省时间。16、合理运用审计准则以减轻不必要工作量并增加监盘结果的可信度，采用审计抽样时抽样方法务必严格遵守审计准则，可采取系统抽样、随机抽样、分层抽样等17、未经加工的存货明细表需保存一份，抽样过程中的存货明细表需保存一份以证实抽样过程的合规性，抽样结果打印作为监盘表。18、盘点小结必须当天完成后打印与存货盘点表一并作为审计工作底稿。19、盘点过程中如发现差异，则需用铅笔标明，禁止使用不可擦涂的签字笔、圆珠笔等，以防止盘点结束后发现实际不存在差异的情况，盘点差异必须现场解决。20、所有重大差

11、异或盘点中发现的其他重要问题需及时电话联系项目负责人，当天需每人完成一个盘点问题汇总汇报至项目负责人。21、大型企业仓库较多，需对所有获得的存货明细表、盘点表、监盘小结的命名确定统一的格式，防止盘点表与小结无法勾稽。22、如所盘点存货需由长宽高及密度换算重量则可在盘点结束后在现场由仓库管理人员说明换算方法后现场换算并核对是否存在差异，一般以重量计算的存货换算后差异在5%以内可以接受。23、如所盘点为矿石、煤炭等大批量物品，则需取得库位分布，比较不同堆的体积与重量，合理判定存货明细表所列重量是否合理。24、盘点时对于拍照的方式，对仓库内存货总体尽可能拍摄全景图片以留存照片证据作为总体印象及第三方

12、匡算依据，照片中尽可能有一张出现审计人员身影，对于重要存货，需单独拍摄。25、盘点比例，运用审计抽样可以减少盘点比例，视被审计单位具体情况而定。26、监盘过程中可选取双向抽样方法，从帐找实物，从实物找帐。27、盘点小结上时点、地点、人物、起因、经过、结果，记叙文六要素，盘点金额、总体金额、盘点比例一定要列明，参考上年模式，小结中如有照片，则需对照片进行简单说明其名称与编码。28、复盘29、安全第一原材料-钢板（需换算成公斤）原材料-铁矿石（需合理估计）原材料-煤炭（需合理估计）树（大批量同类型时匡算数量）半成品-结构件（数量、型号）库存商品（数量型号）产成品-冷轧薄板（编码）产成品-圆钢（编码

13、）低值易耗品（数量、型号）盘点表与小结命名格式需统一出入库单据示例五、固定资产及涉及产权证书 分类：房屋建筑物（有产权证）、构筑物（无产权证）、机械设备、运输设备（有车辆所有权登记证与车辆行驶证）、电子设备及其他需注意事项1、安全第一2、安全第一3、安全第一4、提前与被审计单位会计沟通固定资产监盘计划，对于规模较大的企业，需规划好审计人员与被审计单位不同的固定资产管理人员盘点的顺序、时间等。5、盘点数据选择：尽可能选用报表截止日固定资产数据作为盘点数据来源，并确定明细表原值金额、折旧金额与报表金额一致。6、对于有年审预审的被审计单位，为节约年审时间，可在预审时以某一截止时点数据进行盘点，对盘点

14、时点与报表截止日差额，进行倒扎并对倒扎过程进行抽凭等查验，做为审计工作底稿的组成部分。7、固定资产明细表应列明固定资产名称、规格型号、启用日期、数量、单价、原值、折旧额、存放地点、车辆车牌号码、房屋位置等信息，方便进行盘点样本筛选。8、按类别进行监盘，监盘过程中应注意核对数量、型号，应重点关注大额固定资产是否闲置、报废。9、对房屋建筑物房产证盘点应首先核对房产证与实际盘到的房产位置、规格是否一致，将所有房产证一一复印，封面可不复印，其他页码必须复印，编制索引，与盘点明细表索引一一勾稽共同作为审计工作底稿。房产证监盘时切记需关注上面是否记载抵押担保事项。10、对车辆所有权登记证应首先核对车主、型

15、号等信息，其次一一复印，封面可不复印，其他页码必须复印，编制索引，与盘点明细表索引一一勾稽共同作为审计工作底稿。11、对车辆行驶证应首先核对车主、型号、拍照等信息，其次一一复印，封面可不复印，其他页码必须复印，编制索引，与盘点明细表索引一一勾稽共同作为审计工作底稿。12、盘点应以被审计单位固定资产管理人员为主，审计人员为监盘人。13、监盘前需获取被审计单位固定资产分布图，并在监盘过程中予以验证，经过厂区各处时注意观察是否有未在分布图上列明的大额固定资产或虽列明但数量及规格有较大差异，防止被审计单位舞弊。14、监盘时可能会发生已报废处置或新购入固定资产，需对所涉及的大额固定资产入库单或完工验收单

16、或处置固定资产单据复印（或拍照）编制索引，与盘点表上列明的差异一一勾稽后与盘点表一道作为审计工作底稿；15、所有差异必须在现场解决，除特殊情况不允许将差异带离现场，需在盘点表上留存企业仓库管理人员手机号等联系方式。16、参与盘点的被审计单位固定资产管理人员、财务人员，审计监盘人员三方签字确认后盘点表有效，盖公章。17、固定资产分散在整个厂区，需对盘点表进行排序以方便盘点，节省时间。18、合理运用审计准则以减轻不必要工作量并增加监盘结果的可信度，采用审计抽样时抽样方法务必严格遵守审计准则，可采取系统抽样、随机抽样、分层抽样等，合理控制盘点比例。19、未经加工的固定资产明细表需保存一份，抽样过程中

17、的明细表需保存一份以证实抽样过程的合规性，抽样结果打印作为监盘表。20、盘点小结必须当天完成后打印与存货盘点表一并作为审计工作底稿。21、盘点过程中如发现差异，则需用铅笔标明，禁止使用不可擦涂的签字笔、圆珠笔等，以防止盘点结束后发现实际不存在差异的情况。22、所有重大差异或盘点中发现的其他重要问题需及时电话联系项目负责人，当天需每人完成一个盘点问题汇总汇报至项目负责人。23、盘点时对于拍照留存方面，重要固定资产，需单独拍摄。24、盘点小结上时点、地点、人物、起因、经过、结果，记叙文六要素，盘点金额、总体金额、盘点比例一定要列明，参考上年模式，小结中如有照片，则需对照片进行简单说明其名称与编码。

18、25、安全第一固定资产型号要拍清楚在建工程核算分类：1、设备预付款（函证）2、在安装设备（监盘）3、房屋建筑物、构筑物工程（监盘）4、大型设备构建（监盘） 在安装设备监盘与固定资产监盘需注意事项一致，只需关注是否长期处于不正常的待安装状态即可。工程物资房屋建筑物、构筑物工程大部分需注意事项与固定资产监盘一致，在此只列明需特别关注事项： 1、房屋建筑物、构筑物形象进度与已发生成本占预算总成本比例是否一致。 2、如存在长期停工的情况，考虑是否与施工单位产生纠纷，可现场询问相关管理人员。大型设备构建（监盘） 大部分需注意事项与固定资产监盘一致，在此只列明需特别关注事项： 1、形象进度与已发生成本占预算总成本比例是否一致。 2、如存在长期停工的情况，考虑是否与施工单位产生纠纷，可现场询问相关管理人员。 3、不同项目的在建工程应有各自台账以归集自起始至转固所花费所有设备购置、人工、物料消耗等成本，盘点现场需重点关注大型设备的核心部件或较大金额的部件是否已安装完毕，与在建工程项目台账核对。六、无形资产及适用权证 分类 1、软件（监盘） 2、土地使用权（监盘、查验并复印权证）软件大部分需注意事项与固定资产监盘一致，在此只列明需特别关注事项：1、软件所有权查验可通过查验合同、发票、验收