中期财务报告报表培训-长投ppt课件

1、财务报告报表讲解长期股权投资部分根本内容根本内容 一、设计思想一、设计思想 二、报表目录二、报表目录 三、总体要求三、总体要求 四、详细填报要求四、详细填报要求一、设计思想一、设计思想 1 1、满足对外财务报告披露需求、满足对外财务报告披露需求 2 2、力求简化，推进会计核算规范、力求简化，推进会计核算规范 1 1将报告底稿精简后纳入将报告底稿精简后纳入FMIS7.0FMIS7.0系统系统 2 2拟添加辅助核算，最终实现报表自动生成拟添加辅助核算，最终实现报表自动生成根本内容根本内容 一、设计思想一、设计思想 二、报表目录二、报表目录 三、总体要求三、总体要求 四、详细填报要求四、详细填报要求

2、二、报表目录二、报表目录报表编号报表编号报表名称报表名称变化内容变化内容10411041投资收益明细表投资收益明细表修改修改20922092可供出售金融资产变动表可供出售金融资产变动表修改修改60086008子公司长期股权投资变动表（母公司）子公司长期股权投资变动表（母公司）新增新增60096009联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表新增新增60106010少数股东权益变动表少数股东权益变动表新增新增AB17AB17子公司长期股权投资变动表（国际准则）子公司长期股权投资变动表（国际准则）新增新增AB18AB18联营与合营公司长期股权投资变动表（国际准则联营与合营公司

3、长期股权投资变动表（国际准则）新增新增AB19AB19可供出售金融资产变动表（国际准则）可供出售金融资产变动表（国际准则）新增新增AB20AB20少数股东权益变动表（国际准则）少数股东权益变动表（国际准则）新增新增根本内容根本内容 一、设计思想一、设计思想 二、报表目录二、报表目录 三、总体要求三、总体要求 四、详细填报要求四、详细填报要求三、总体要求三、总体要求账表相符、表表相符、账实相符，保证会计信息真实可靠，内容完好；期初与上年期末数严厉一致包括明细分类数，填报口径应遵照会计一向性原那么；当期变动信息分析填列，应确保数据真实、准确、合理。三、总体要求三、总体要求新增报表不再遵照“借正贷负

4、原那么进展填报，坚持与FMIS7.0系统中原有报表填报习惯一致。除特别注明外，均以正数填报;负数表示与工程的字面表述，意思相反的变动情况。根本内容根本内容 一、设计思想一、设计思想 二、报表目录二、报表目录 三、总体要求三、总体要求 四、详细填报要求四、详细填报要求四、详细填报要求四、详细填报要求一共有工程填列阐明一共有工程填列阐明二专有工程填列阐明二专有工程填列阐明一共有工程填报阐明一共有工程填报阐明1 1、添加要素：、添加要素：“直接购买反映本期内直接购买而添加的资直接购买反映本期内直接购买而添加的资产金额，包括现金购买和挂账。产金额，包括现金购买和挂账。“由应收款项转入反映当期由应收款项

5、包由应收款项转入反映当期由应收款项包括应收账款、其他应收款、预付帐款、应收括应收账款、其他应收款、预付帐款、应收票据等债务结转而添加的资产金额。票据等债务结转而添加的资产金额。一共有工程填报阐明一共有工程填报阐明1 1、添加要素：、添加要素：“由在建工程转入反映从在建工程转资完成而由在建工程转入反映从在建工程转资完成而添加的资产金额。添加的资产金额。“由固定资产转入反映由油气资产、固定资产由固定资产转入反映由油气资产、固定资产、投资性房地产净值转入添加资产金额。、投资性房地产净值转入添加资产金额。一共有工程填报阐明一共有工程填报阐明1 1、添加要素：、添加要素：“本地域公司板块间划转划出为负反

6、映本地域公司板块间划转划出为负反映资产在地域公司内不同板块间转入或转出引资产在地域公司内不同板块间转入或转出引起的变动。起的变动。“中油股份地域公司间划转划出为负反中油股份地域公司间划转划出为负反映资产在中油股份公司不同地域公司之间转映资产在中油股份公司不同地域公司之间转入或转出引起的变动。入或转出引起的变动。一共有工程填报阐明一共有工程填报阐明1 1、添加要素：、添加要素：“合并范围变动影响添加减少为负反映合并范围变动影响添加减少为负反映合并范围变化而引起的资产的添加或减少；合并范围变化而引起的资产的添加或减少；分公司与子公司变换也在该处反映分公司与子公司变换也在该处反映“外币报表折算差额减

7、少为负反映外币外币报表折算差额减少为负反映外币核算财务报表进展合并时，折算为本位币时核算财务报表进展合并时，折算为本位币时，因期初期末汇率差别引起资产的变动金额，因期初期末汇率差别引起资产的变动金额，添加用正数表示，减少用负数表示；，添加用正数表示，减少用负数表示；一共有工程填报阐明一共有工程填报阐明2 2、资产处置：、资产处置：处置减少：反映因内部转让、对外出卖、清算处置减少：反映因内部转让、对外出卖、清算注销等缘由对权益性投资工程全部或部分处注销等缘由对权益性投资工程全部或部分处置时，转销的资产及相应减值预备的金额。置时，转销的资产及相应减值预备的金额。“本期处置净额本期处置净额= =资产

8、账面价值处置减少数资产账面价值处置减少数- -相应减值预备处置转销数。相应减值预备处置转销数。一共有工程填报阐明一共有工程填报阐明2 2、资产处置：、资产处置：处置时账务处置为：处置时账务处置为： 借：现金借：现金/ /应收款项应收款项 贷：资产处置净额贷：资产处置净额 贷：收益或损失贷：收益或损失本期处置净额本期处置净额= =收回现金收回现金+ +转为应收款转为应收款- -收益或收益或损失损失一共有工程填报阐明一共有工程填报阐明2 2、资产处置：、资产处置：“处置时自资本公积转入当期损益：反映本期处置处置时自资本公积转入当期损益：反映本期处置可供出卖金融资产、长期股权投资时，原公允价值可供出

9、卖金融资产、长期股权投资时，原公允价值核算、权益法核算构成的资本公积在处置时结转进核算、权益法核算构成的资本公积在处置时结转进入当期损益的金额。处置时帐务处置如下：入当期损益的金额。处置时帐务处置如下： 借：资本公积借：资本公积- -其他资本公积其他资本公积 贷：投资收益贷：投资收益- -处置收益、损失处置收益、损失本期处置净额本期处置净额= =收回现金收回现金+ +转为应收款转为应收款- -收益或损失收益或损失- -资本公积转入当期损益资本公积转入当期损益一共有工程填报阐明一共有工程填报阐明3 3、减值预备：、减值预备： “本期冲回反映国际准那么下，资产减值迹本期冲回反映国际准那么下，资产减

10、值迹象消逝、价值上升等要素引起的当期冲回原象消逝、价值上升等要素引起的当期冲回原已计提的减值预备。已计提的减值预备。“本期处置转销反映处置转让、出卖、划本期处置转销反映处置转让、出卖、划转、破产清算等长期资产而转销的减值预转、破产清算等长期资产而转销的减值预备金额。备金额。一共有工程填报阐明一共有工程填报阐明4 4、核算方法变卦：、核算方法变卦：1 1“从权益法投资转为对子公司投资反映因添从权益法投资转为对子公司投资反映因添加投资或者与其他投资者协议等方式，对被投资加投资或者与其他投资者协议等方式，对被投资单位的财务运营政策的影响程度由艰苦影响、共单位的财务运营政策的影响程度由艰苦影响、共同控

11、制变为控制而改动核算方法由权益法变为同控制变为控制而改动核算方法由权益法变为本钱法核算，从本钱法核算，从“联营及合营公司长期股权投联营及合营公司长期股权投资变动表列示转为在资变动表列示转为在“子公司长期股权投资变子公司长期股权投资变动表动表 列示而引起的变动；列示而引起的变动； 一共有工程填报阐明一共有工程填报阐明4 4、核算方式变卦：、核算方式变卦：2 2“从对子公司投资转为权益法投资反映因减从对子公司投资转为权益法投资反映因减少投资或者经过改动与其他投资者协议等方式，少投资或者经过改动与其他投资者协议等方式，对被投资单位的财务运营政策的影响程度由控制对被投资单位的财务运营政策的影响程度由控

12、制变为艰苦影响、共同控制而改动核算方法由本变为艰苦影响、共同控制而改动核算方法由本钱法变为权益法核算，从钱法变为权益法核算，从“子公司长期股权投子公司长期股权投资变动表列示转为在资变动表列示转为在“联营及合营公司长期股联营及合营公司长期股权投资变动表列示引起的变动；权投资变动表列示引起的变动；一共有工程填报阐明一共有工程填报阐明4 4、核算方法变卦：、核算方法变卦：3 3“从可供出卖金融资产转为对子公司投资反从可供出卖金融资产转为对子公司投资反映因添加投资或者与其他投资者协议等方式，实映因添加投资或者与其他投资者协议等方式，实现对被投资单位进展控制运营，对权益性投资的现对被投资单位进展控制运营

13、，对权益性投资的核算方法由原在可供出卖金融资产核算转为对子核算方法由原在可供出卖金融资产核算转为对子公司的长期股权投资核算，而引起从公司的长期股权投资核算，而引起从“可供出卖可供出卖金融资产变动表列示转为在金融资产变动表列示转为在“子公司长期股权子公司长期股权投资变动表投资变动表 列示而引起的变动；列示而引起的变动； 一共有工程填报阐明一共有工程填报阐明4 4、核算方法变卦：、核算方法变卦：4 4“从对子公司投资转为可供出卖金融资产反从对子公司投资转为可供出卖金融资产反映因减少投资或者经过改动与其他投资者协议等映因减少投资或者经过改动与其他投资者协议等方式，对被投资单位财务运营政策的影响程度由

14、方式，对被投资单位财务运营政策的影响程度由控制变为无控制、无共同控制和无艰苦影响，对控制变为无控制、无共同控制和无艰苦影响，对被投资单位的本钱法长投核算转为在可供出卖金被投资单位的本钱法长投核算转为在可供出卖金融资产进展核算，从融资产进展核算，从“子公司长期股权投资变动子公司长期股权投资变动表列示转为在表列示转为在“可供出卖金融资产变动表列可供出卖金融资产变动表列示引起的变动；示引起的变动；一共有工程填报阐明一共有工程填报阐明4 4、核算方式变卦：、核算方式变卦：5 5“从权益法投资转为可供出卖金融资产反映从权益法投资转为可供出卖金融资产反映因减少投资或者经过改动与其他投资者协议等方因减少投资

15、或者经过改动与其他投资者协议等方式，对被投资单位的财务运营政策不再具有艰苦式，对被投资单位的财务运营政策不再具有艰苦影响和共同控制，从影响和共同控制，从“联营及合营公司长期股权联营及合营公司长期股权投资变动表列示转为在投资变动表列示转为在“可供出卖金融资产变可供出卖金融资产变动表列示引起的变动；动表列示引起的变动；一共有工程填报阐明一共有工程填报阐明4 4、核算方法变卦：、核算方法变卦：6 6“从可供出卖金融资产转为权益法投资反映从可供出卖金融资产转为权益法投资反映因添加投资或者经过与其他投资者协议等方式，因添加投资或者经过与其他投资者协议等方式，对被投资单位可以共同控制运营或对其财务运营对被

16、投资单位可以共同控制运营或对其财务运营政策的具有艰苦影响，对被投资单位投资核算从政策的具有艰苦影响，对被投资单位投资核算从可供出卖金融资产变为按权益法进展长投核算，可供出卖金融资产变为按权益法进展长投核算，从从“可供出卖金融资产变动表列示转为在可供出卖金融资产变动表列示转为在“联营联营与合营公司长期股权投资变动表与合营公司长期股权投资变动表 列示引起的列示引起的变动；变动；四、详细填报要求四、详细填报要求一共有工程填列阐明一共有工程填列阐明二专有工程填列阐明二专有工程填列阐明二专有工程填报阐明1、1041投资收益明细表投资收益明细表2、2092可供出卖金融资产变动表可供出卖金融资产变动表3、6

17、008子公司长期股权投资变动表母公司子公司长期股权投资变动表母公司4、6009联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表5、6010少数股东权益变动表少数股东权益变动表6、AB17子公司长期股权投资变动表子公司长期股权投资变动表7、AB18联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表8、AB19可供出卖金融资产变动表可供出卖金融资产变动表9、AB20少数股东权益变动表少数股东权益变动表1041投资收益明细表投资收益明细表变开工程阐明：变开工程阐明：1 1、在、在“三、可供出卖金融资产项下新增三、可供出卖金融资产项下新增“活泼市场活泼市场没有报价的、没有

18、报价的、 按照本钱法核算的权益性投资收益按照本钱法核算的权益性投资收益，反映在新准那么下转入可供出卖金融资产核算，反映在新准那么下转入可供出卖金融资产核算的本来钱法核算长期股权投资当期的投资收益。下的本来钱法核算长期股权投资当期的投资收益。下设两个其中项：设两个其中项： 1 1处置收益损失：反映当期全部或部分处置处置收益损失：反映当期全部或部分处置该投资时计入当期损益的金额；该投资时计入当期损益的金额； 2 2分得股利：反映投资主体当期应分得股利而确分得股利：反映投资主体当期应分得股利而确认的投资收益。认的投资收益。1041投资收益明细表投资收益明细表变开工程阐明：变开工程阐明：2 2、在、在

19、“四、长期股权投资收益期间收益工程下四、长期股权投资收益期间收益工程下“本钱法分得股利改为本钱法分得股利改为“母公司分得子公司股利母公司分得子公司股利，反映当期子公司宣告分派股利或利润时，母公司，反映当期子公司宣告分派股利或利润时，母公司账面确认的投资收益。账面确认的投资收益。合并口径下，该工程不能有数据。合并口径下，该工程不能有数据。 1041投资收益明细表投资收益明细表变开工程阐明：变开工程阐明：3 3、在、在“四、长期股权投资收益收回、处置投资产生四、长期股权投资收益收回、处置投资产生收益项下新增收益项下新增“收回、处置子公司投资产生收益收回、处置子公司投资产生收益： 母公司口径下：反映

20、处置对价与该长期股权投母公司口径下：反映处置对价与该长期股权投资在母公司账面净额投资本钱资在母公司账面净额投资本钱- -减值预备之间减值预备之间的差额。的差额。 合并口径下：反映处置对价与应享有的子公司合并口径下：反映处置对价与应享有的子公司可识别净资产公允价值份额之间的差额，减去处置可识别净资产公允价值份额之间的差额，减去处置时转销的时转销的“长期股权投资长期股权投资- -新准那么调整至非流动资新准那么调整至非流动资产的摊销余额。产的摊销余额。 10411041投资收益明细表投资收益明细表举例阐明：举例阐明：A A公司处置其持有的公司处置其持有的B B公司公司60%60%长期股权投长期股权投

21、资，该投资账面价值为资，该投资账面价值为7070万元，初始投万元，初始投资日资日B B公司可识别净资产公允价值为公司可识别净资产公允价值为100100万元，处置日为万元，处置日为200200万元假设该期间万元假设该期间B B公司净损益为公司净损益为100100万元，处置收到价万元，处置收到价款款150150万元。万元。 1041投资收益明细表投资收益明细表母公司口径下帐务处置： 借：银行存款 150万元 贷：长期股权投资-投资本钱 70万元 贷：投资收益-处置子公司收益 80万元 1041投资收益明细表投资收益明细表 合并口径下：需求在处置的子公司的责任中心中进展帐务处置，结平资产、负债、一切

22、者权益的账面余额。 借：股权权益工程(B公司 200万元 贷：净资产工程资产、负债 200万元 1041投资收益明细表投资收益明细表 合并口径下：在合并抵销中心正常抵销处置，应抵销母公司处置收益中包含的已实现的投资收益100*60%=60万元。 借：股东权益(B公司 -200万元 借：少数股东权益 80万元 贷：长期股权投资-投资本钱 -60万元 贷：投资收益-处置子公司收益 -60万元 1041投资收益明细表投资收益明细表 对子公司初始投资本钱大于应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额即股权投资借方差额部分，应在合并抵销中心作如下处置： 借：长期股权投资-新准那么调整至非流动资产 10 贷

23、：长期股权投资-投资本钱 10 处置时转销帐务处置： 借：长期股权投资-新准那么调整至非流动资产-10 贷：长期股权投资-投资本钱 -101041投资收益明细表投资收益明细表例题解答过程：例题解答过程：1 1、处置对子公司投资对价、处置对子公司投资对价=150=150万元；万元；2 2、应享有子公司可识别净资产公允价值份额、应享有子公司可识别净资产公允价值份额 =200=200* *60%=12060%=120万元；万元；3 3、处置对价与应享有子公司可识别净资产公允价、处置对价与应享有子公司可识别净资产公允价值份额的差额值份额的差额=150-120=30=150-120=30万元；万元；4

24、4、减去转销的新准那么调整至非流动资产股权、减去转销的新准那么调整至非流动资产股权投资借方差额的摊销余额投资借方差额的摊销余额=70-100=70-100* *60%=1060%=10万万元；元；5 5、合并口径下处置子公司产生收益、合并口径下处置子公司产生收益=30-10=20=30-10=20万万元。元。 1041投资收益明细表投资收益明细表重要工程阐明：重要工程阐明：长期股权投资长期股权投资- -新准那么调整至非流动资产摊销构新准那么调整至非流动资产摊销构成的投资收益在本表成的投资收益在本表“四、长期股权投资收益四、长期股权投资收益33、其他收益工程反映。、其他收益工程反映。摊销时，帐务

25、处置：摊销时，帐务处置： 借：投资收益借：投资收益- -长期股权投资收益长期股权投资收益- -其他收益其他收益 贷：长期股权投资贷：长期股权投资- -新准那么调整至非流动资新准那么调整至非流动资产产二专有工程填报阐明二专有工程填报阐明1、1041投资收益明细表投资收益明细表3、6008子公司长期股权投资变动表母公司子公司长期股权投资变动表母公司4、6009联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表5、6010少数股东权益变动表少数股东权益变动表6、AB17子公司长期股权投资变动表子公司长期股权投资变动表7、AB18联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资

26、变动表8、AB19可供出卖金融资产变动表可供出卖金融资产变动表9、AB20少数股东权益变动表少数股东权益变动表2 2、20922092可供出卖金融资产变动表可供出卖金融资产变动表2092可供出卖金融资产变动表可供出卖金融资产变动表变化工程阐明：变化工程阐明：将原将原“可供出卖其他金融资产工程变为可供出卖其他金融资产工程变为“活泼市场活泼市场没有报价、按照本钱法核算的权益性投资，用没有报价、按照本钱法核算的权益性投资，用于反映新准那么下转入可供出卖金融资产核算的于反映新准那么下转入可供出卖金融资产核算的本来钱法核算的对参股单位的长期股权投资。本来钱法核算的对参股单位的长期股权投资。2092209

27、2可供出卖金融资产变动可供出卖金融资产变动表表重要工程阐明重要工程阐明添加要素：添加要素：“应计利息反映可供出卖金融资产中债券投资当应计利息反映可供出卖金融资产中债券投资当期计提的利息；期计提的利息；“利息调整添加反映债券投资利息调整而添加的利息调整添加反映债券投资利息调整而添加的可供出卖金融资产账面价值；可供出卖金融资产账面价值；“公允价值变动添加反映公允价值方式计量的可公允价值变动添加反映公允价值方式计量的可供出卖金融资产期末调整添加的账面价值；供出卖金融资产期末调整添加的账面价值；2092可供出卖金融资产变动表可供出卖金融资产变动表重要工程阐明重要工程阐明减少要素：减少要素：“收到应计利

28、息收到应计利息 反映收到以前会计期间计提的债反映收到以前会计期间计提的债券投资利息；券投资利息；“利息调整减少利息调整减少 反映对被投资单位的债券投资利反映对被投资单位的债券投资利息调整而减少的可供出卖金融资产；息调整而减少的可供出卖金融资产；“公允价值变动减少反映公允价值方式计量的可公允价值变动减少反映公允价值方式计量的可供出卖金融资产期末调整减少的账面价值；供出卖金融资产期末调整减少的账面价值； 2092可供出卖金融资产变动表可供出卖金融资产变动表重点校验关系：重点校验关系：“四、可供出卖金融资产本期变动金额四、可供出卖金融资产本期变动金额由权益法由权益法投资转入投资转入=6009= 中以

29、下工程之和：中以下工程之和： 1 1、“五、投资本钱本期变动金额五、投资本钱本期变动金额转为可供出转为可供出卖金融资产；卖金融资产； 2 2、“六、损益调整本期变动金额六、损益调整本期变动金额转为可供出转为可供出卖金融资产；卖金融资产； 3 3、“七、一切者权益其他变动本期变动金额七、一切者权益其他变动本期变动金额转为可供出卖金融资产。转为可供出卖金融资产。二专有工程填报阐明二专有工程填报阐明1、1041投资收益明细表投资收益明细表2、2092可供出卖金融资产变动表可供出卖金融资产变动表4、6009联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表5、6010少数股东权益变动表少

30、数股东权益变动表6、AB17子公司长期股权投资变动表子公司长期股权投资变动表7、AB18联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表8、AB19可供出卖金融资产变动表可供出卖金融资产变动表9、AB20少数股东权益变动表少数股东权益变动表3 3、60086008子公司长期股权投资变动表母公司子公司长期股权投资变动表母公司6008子公司长期股权投资变动表子公司长期股权投资变动表变化工程阐明：变化工程阐明：本表反映中国准那么母公司口径下对子公司本表反映中国准那么母公司口径下对子公司投资的本年变动情况。合并口径下不要求投资的本年变动情况。合并口径下不要求填报。填报。对于期初或期末单

31、笔投资本钱超越对于期初或期末单笔投资本钱超越1 1亿元的子亿元的子公司，需求单独列示，对于缺乏公司，需求单独列示，对于缺乏1 1亿元的子亿元的子公司，可以合并列示在公司，可以合并列示在“1 1亿元以下被投资亿元以下被投资单位小计工程下。单位小计工程下。 6008子公司长期股权投资变动表子公司长期股权投资变动表重要工程阐明：重要工程阐明：对子公司投资年初余额：反映年初对该子对子公司投资年初余额：反映年初对该子公司的投资本钱账面余额包括中国准那公司的投资本钱账面余额包括中国准那么下的评价增减值；么下的评价增减值；6008子公司长期股权投资变动表子公司长期股权投资变动表重要工程阐明：重要工程阐明：“

32、减少对子公司的投资反映在不改动对子公司投减少对子公司的投资反映在不改动对子公司投资核算方法的情况下，减少的对子公司的投资本资核算方法的情况下，减少的对子公司的投资本钱；钱；“子公司转为分公司反映将子公司注销变为分公子公司转为分公司反映将子公司注销变为分公司引起的长期股权投资投资本钱的当期减少；司引起的长期股权投资投资本钱的当期减少；6008子公司长期股权投资变动表子公司长期股权投资变动表重要工程阐明：重要工程阐明：“超额分得股利冲减投资本钱反映母公司所获得超额分得股利冲减投资本钱反映母公司所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超越子的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超越子公司在接受投资后

33、产生的累积净利润的部分，应公司在接受投资后产生的累积净利润的部分，应冲减长期股权投资投资本钱金额；冲减长期股权投资投资本钱金额； 6008子公司长期股权投资变动表子公司长期股权投资变动表重点校验关系：重点校验关系：子公司资产总额子公司资产总额- -负债总额负债总额1-1-母公司对子公母公司对子公司持股比例司持股比例= =少数股东权益少数股东权益 即：子公司净资产即：子公司净资产少数股东持股比例少数股东持股比例= =少数股东少数股东权益金额权益金额二专有工程填报阐明二专有工程填报阐明1、1041投资收益明细表投资收益明细表2、2092可供出卖金融资产变动表可供出卖金融资产变动表3、6008子公司

34、长期股权投资变动表母公司子公司长期股权投资变动表母公司4、6009联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表5、6010少数股东权益变动表少数股东权益变动表6、AB17子公司长期股权投资变动表子公司长期股权投资变动表7、AB18联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表8、AB19可供出卖金融资产变动表可供出卖金融资产变动表9、AB20少数股东权益变动表少数股东权益变动表6009联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表重要工程阐明：重要工程阐明：反映对联营与合营公司的长期股权投资的原值和减反映对联营与合营公司的长期股权投资的原

35、值和减值预备的变动情况，对子公司投资以及其他本钱值预备的变动情况，对子公司投资以及其他本钱法核算的对参股单位的投资工程，不在该张报表法核算的对参股单位的投资工程，不在该张报表反映。反映。期初或期末原始投资本钱超越期初或期末原始投资本钱超越10001000万的工程单独填万的工程单独填列，缺乏列，缺乏10001000万的工程可以合并填列在万的工程可以合并填列在10001000万元万元以下被投资单位小计中。以下被投资单位小计中。 6009联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表重要工程阐明：重要工程阐明：“投资本钱反映内容包括对联营及合营公司长期股权投资投资本钱反映内容包括对

36、联营及合营公司长期股权投资原始投资本钱、权益法核算调整构成的投资本钱股权投原始投资本钱、权益法核算调整构成的投资本钱股权投资贷方差额以及评价增减值。资贷方差额以及评价增减值。“一切权权益其他变动反映对于被投资单位除净损益以外一切权权益其他变动反映对于被投资单位除净损益以外一切者权益的其他变动一切者权益的其他变动, ,引起的投资单位长期股权账面价引起的投资单位长期股权账面价值变动。应按照持股比例计算归属于投资企业的部分，相值变动。应按照持股比例计算归属于投资企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时添加或减少资本公应调整长期股权投资的账面价值，同时添加或减少资本公积。积。 6009联营与合

37、营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表重要工程阐明重要工程阐明投资本钱：投资本钱：“原始投资本钱小于应享有被投资单位净资产公允原始投资本钱小于应享有被投资单位净资产公允价值调整反映对联营公司及合营公司投资时，价值调整反映对联营公司及合营公司投资时，原始投资本钱小于应享有被投资单位净资产公允原始投资本钱小于应享有被投资单位净资产公允价值，应调整添加的投资本钱金额；价值，应调整添加的投资本钱金额； 借：长期股权投资借：长期股权投资- -投资本钱投资本钱 贷：营业外收入贷：营业外收入6009联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表重要工程阐明重要工程阐明投资

38、本钱：投资本钱：“减少对被投资单位的投资反映由于减少对联营减少对被投资单位的投资反映由于减少对联营及合营企业的投资，但仍坚持对被投资单位具有及合营企业的投资，但仍坚持对被投资单位具有艰苦影响，继续权益法核算而引起的长期股权投艰苦影响，继续权益法核算而引起的长期股权投资的当期减少；资的当期减少；6009联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表重要工程阐明重要工程阐明损益调整：损益调整：1 1、“应享有被投资单位税后净利润份额亏损为负应享有被投资单位税后净利润份额亏损为负反映根据被投资单位实现净利润按照权益法反映根据被投资单位实现净利润按照权益法调整添加长期股权投资账面价值

39、部分，亏损以负调整添加长期股权投资账面价值部分，亏损以负数填列。数填列。2 2、“应占被投资单位调整期初未分配利润份额亏应占被投资单位调整期初未分配利润份额亏损为负反映原权益法核算长期股权投资添加损为负反映原权益法核算长期股权投资添加的损益调整中，扣除由联营及合营公司当期实现的损益调整中，扣除由联营及合营公司当期实现净利润引起的变动外，由于被投资单位的年初留净利润引起的变动外，由于被投资单位的年初留存收益调整引起的损益调整变动，添加用正数反存收益调整引起的损益调整变动，添加用正数反映，减少用负数反映。映，减少用负数反映。6009联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表重

40、要工程阐明重要工程阐明损益调整：损益调整：3 3、“从可供出卖金融资产转入而进展权益法调整从可供出卖金融资产转入而进展权益法调整亏损为负反映对被投资单位由本钱法核算转亏损为负反映对被投资单位由本钱法核算转为权益法核算时，根据被投资单位期初留存收益为权益法核算时，根据被投资单位期初留存收益追溯调整的损益调整。追溯调整的损益调整。4 4、“从子公司转入而进展权益法调整亏损为负从子公司转入而进展权益法调整亏损为负反映对被投资单位财务运营政策由控制形状变反映对被投资单位财务运营政策由控制形状变为仅具有艰苦影响时，本钱法核算转为权益法核为仅具有艰苦影响时，本钱法核算转为权益法核算，根据被投资单位期初留存

41、收益追溯调整的损算，根据被投资单位期初留存收益追溯调整的损益调整。益调整。6009联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表重要工程阐明重要工程阐明损益调整：损益调整：1 1、“被投资单位宣揭露放股利反映被投资单位宣被投资单位宣揭露放股利反映被投资单位宣告分配股利减少股东权益时，投资主体应相应调告分配股利减少股东权益时，投资主体应相应调整减少的损益调整金额。整减少的损益调整金额。2 2、“对被投资单位投资转为对子公司投资反映对对被投资单位投资转为对子公司投资反映对被投资单位投资核算由权益法转为对子公司投资被投资单位投资核算由权益法转为对子公司投资的本钱法时，追溯调整减少的

42、损益调整金额。的本钱法时，追溯调整减少的损益调整金额。6009联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表重要工程阐明重要工程阐明损益调整：损益调整：3 3、“减少对被投资单位投资反映由于减少对联营减少对被投资单位投资反映由于减少对联营及合营企业的投资，持股比例降低，但仍坚持对及合营企业的投资，持股比例降低，但仍坚持对被投资单位具有艰苦影响，继续权益法核算而引被投资单位具有艰苦影响，继续权益法核算而引起的损益调整的当期减少；起的损益调整的当期减少； 6009联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表重点校验关系：重点校验关系：联营与合营公司长期股权投资

43、期末余额应等于应占联营与合营公司长期股权投资期末余额应等于应占被投资单位净资产份额；被投资单位净资产份额；工程工程“应享有被投资单位税后净利润份额亏损为应享有被投资单位税后净利润份额亏损为负金额负金额 = =工程工程“应占被投资单位当期净利润应占被投资单位当期净利润亏损为负金额。亏损为负金额。二专有工程填报阐明二专有工程填报阐明1、1041投资收益明细表投资收益明细表2、2092可供出卖金融资产变动表可供出卖金融资产变动表3、6008子公司长期股权投资变动表母公司子公司长期股权投资变动表母公司4、6009联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表5、6010少数股东权益变

44、动表少数股东权益变动表6、AB17子公司长期股权投资变动表子公司长期股权投资变动表7、AB18联营与合营公司长期股权投资变动表联营与合营公司长期股权投资变动表8、AB19可供出卖金融资产变动表可供出卖金融资产变动表9、AB20少数股东权益变动表少数股东权益变动表6010少数股东权益变动表少数股东权益变动表本表反映中国会计准那么下合并口径下纳入合并范围子公司的少数股东权益本年变动情况，仅需有子公司的地域公司填列。本表中少数股东损益、支付少数股东股利工程累计发生金额应与中一样工程的累计发生额一致。 6010少数股东权益变动表少数股东权益变动表重要工程阐明：重要工程阐明：“少数股东损益，反映由于子公司本期实现利润少数股东损益，反映由于子公司本期实现利润或发生亏损，少数股东按持股比例应享有当或发生亏损，少数股东按持股比例应享有当期净利润的份额而引起少数股东权益的添加，子期净利润的份额而引起少数股东权益的添加，子公司亏损，少数股