会计基础实务(第四版)3.情境三：填制和审核会计凭证

1、学习情境三填制和审核会计凭证情境三：填制和审核会计凭证任务一： 原始凭证任务二：记账凭证 工业企业经济业务处理任务一 原始凭证一、会计凭证情境三：填制和审核会计凭证记录经济业务发生或完成情况的书面证明，登记账簿的依据。 按填制程序和用途填制程序和用途分为原始凭证记账凭证任务一 原始凭证二、原始凭证情境三：填制和审核会计凭证经济业务发生或完成时，取得或填制的，记录经济业务的发生或完经济业务发生或完成时，取得或填制的，记录经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的书面证明。成情况，明确经济责任的书面证明。核心要点：1.1.最初面目，最原始情况最初面目，最原始情况2.2.能证明经济业务的实际情况能证明

2、经济业务的实际情况3.3.是登记账簿的原始依据。是登记账簿的原始依据。注意事项：不能作为原始凭证的有：不能作为原始凭证的有：合同、请购单、银行对账单、派工单合同、请购单、银行对账单、派工单任务一 原始凭证三、原始凭证的种类情境三：填制和审核会计凭证外来原始凭证自制原始凭证通用凭证按格式不同分专用凭证按填制方法分一次凭证累计凭证汇总原始凭证按来源分任务一 原始凭证三、原始凭证的种类按来源分类情境三：填制和审核会计凭证外来原始凭证自制原始凭证任务一 原始凭证三、原始凭证的种类按格式不同分情境三：填制和审核会计凭证通用凭证专用凭证任务一 原始凭证三、原始凭证的种类按填制方法分类情境三：填制和审核会计

3、凭证一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证四、原始凭证内容2022-5-89学习情境三 填制和审核会计凭证有关人员签章有关人员签章接受凭证单位名称接受凭证单位名称凭证名称凭证名称填制日期填制日期凭证编号凭证编号经济业务内容经济业务内容（数量、单价、金额）（数量、单价、金额）填制单位盖章填制单位盖章填制人员签章填制人员签章凭证附件凭证附件任务一 原始凭证五、原始凭证填制基本要求情境三：填制和审核会计凭证 填制在凭证上的内容和数字，必填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，决不允许有任何的弄虚作假际情况，决不允许有任何的弄虚作假或歪曲事实。

4、或歪曲事实。注意注意 ：对于实物的数量和金额不得估：对于实物的数量和金额不得估算。算。记录真实任务一 原始凭证五、原始凭证填制基本要求情境三：填制和审核会计凭证记录真实内容完整 逐项填写齐全，不得遗漏。逐项填写齐全，不得遗漏。注意：业务经办人必须在原始注意：业务经办人必须在原始凭证上签名或盖章，对凭证的凭证上签名或盖章，对凭证的真实性负责。真实性负责。任务一 原始凭证五、原始凭证填制基本要求情境三：填制和审核会计凭证记录真实内容完整 要求有关经办部门及人员必须签要求有关经办部门及人员必须签名盖章，履行相应的手续，明确相名盖章，履行相应的手续，明确相关的责任。关的责任。手续完备任务一 原始凭证五

5、、原始凭证填制基本要求情境三：填制和审核会计凭证记录真实内容完整 要求凭证根据经济业务发生或完要求凭证根据经济业务发生或完成情况，及时填列，不得随意拖延，成情况，及时填列，不得随意拖延，有效地减少发生差错的可能。有效地减少发生差错的可能。手续完备填制及时任务一 原始凭证五、原始凭证填制基本要求情境三：填制和审核会计凭证记录真实内容完整 填制凭证时要严格按照书写的规范，做到字迹清填制凭证时要严格按照书写的规范，做到字迹清楚端正、易于辨认，不使用未经国务院公布的简化楚端正、易于辨认，不使用未经国务院公布的简化汉字，数量、单价、金额等应填写规范无误。汉字，数量、单价、金额等应填写规范无误。 一旦发生

6、错误，不得随意涂改、刮擦、挖补，更一旦发生错误，不得随意涂改、刮擦、挖补，更不能撕毁，应按规定的方法予以更正。不能撕毁，应按规定的方法予以更正。 不能更正的，应按规定方法予以作废，办理作废不能更正的，应按规定方法予以作废，办理作废手续，加盖手续，加盖“作废作废”戳记，然后重新填制。并且作戳记，然后重新填制。并且作废的凭证不能丢弃，应按原编号顺序与其他凭证一废的凭证不能丢弃，应按原编号顺序与其他凭证一起保存。起保存。手续完备填制及时书写规范任务一 原始凭证五、原始凭证填制基本要求情境三：填制和审核会计凭证记录真实内容完整 填制凭证时要严格按照书写的规范，做到字迹清填制凭证时要严格按照书写的规范，

7、做到字迹清楚端正、易于辨认，不使用未经国务院公布的简化楚端正、易于辨认，不使用未经国务院公布的简化汉字，数量、单价、金额等应填写规范无误。汉字，数量、单价、金额等应填写规范无误。 一旦发生错误，不得随意涂改、刮擦、挖补，更一旦发生错误，不得随意涂改、刮擦、挖补，更不能撕毁，应按规定的方法予以更正。不能撕毁，应按规定的方法予以更正。 不能更正的，应按规定方法予以作废，办理作废不能更正的，应按规定方法予以作废，办理作废手续，加盖手续，加盖“作废作废”戳记，然后重新填制。并且作戳记，然后重新填制。并且作废的凭证不能丢弃，应按原编号顺序与其他凭证一废的凭证不能丢弃，应按原编号顺序与其他凭证一起保存。起

8、保存。手续完备填制及时书写规范任务一 原始凭证六、原始凭证审核 情境三：填制和审核会计凭证学习情境三 填制和审核会计凭证任务一 原始凭证七、原始凭证审核结果 情境三：填制和审核会计凭证学习情境三 填制和审核会计凭证审核结果审核结果处理意见处理意见1、审核无误及时办理会计手续，编制记账凭证2、真实、合法，但不正确、不完整：退回，改正后办理会计手续。出现金额错误的必须重开。出现金额错误的必须重开。3、不真实、不合法、不合理不予接受。向单位负责人报告。任务一 原始凭证情境三：填制和审核会计凭证学习情境三 填制和审核会计凭证1.（多选题）下列各项中，属于自制原始凭证的包括（ ）。A.职工借款单B.领料

9、单C.工资结算汇总表D.材料请购单任务一 原始凭证情境三：填制和审核会计凭证学习情境三 填制和审核会计凭证2.（单选）下列原始凭证中，不属于单位自制原始凭证的是（ ） 。A.收料单B.限额领料单C.购货合同D.领料单任务一 原始凭证情境三：填制和审核会计凭证3.（判断）税务部门统一印制的增值税专用发票属于专用原始凭证。（ ） 4. （判断）原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（ ） 5.（判断）在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的会计凭证是汇总凭证。（ ） 任务一 原始凭证情境三：填制和审核会计凭证学习情境三 填制和审核会计凭证 7.（单选）以下各项中，不属于原

10、始凭证所必须具备的基本内容是（ ）A.凭证名称、填制日期和编号B.经济业务内容摘要C.对应的记账凭证号数D.填制经办人员签字、盖章任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证学习情境三 填制和审核会计凭证 一、基本概念记账凭证又称记账凭单，是登记账簿的直接依据。记账凭证的来源 根据审核无误的原始凭证填制。 核心要点：是确定会计分录后填制的。任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证学习情境三 填制和审核会计凭证 二、记账凭证的分类按记录内容分收款凭证付款凭证转账凭证按填列方式分单式凭证复式凭证任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证 二、记账凭证的分类任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证

11、 二、记账凭证的分类任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证 二、记账凭证的分类任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证 三、记账凭证的内容基本内容名称日期编号摘要科目方向金额记账标记附件签字盖章情境三：填制和审核会计凭证相相关人员签章关人员签章凭证名称凭证名称填制日期填制日期凭证编号凭证编号摘要摘要会计科目、方向会计科目、方向金额金额凭证附件凭证附件记账标记记账标记任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证 四、记账凭证的填制要求第一步：复核原始数据，确认原始凭证的合法性、真实性、正确性第二步：分析业务事项，确定应借、应贷科目以及金额第三步：填制记账凭证任务二 记账凭证情境三：填制和审核

12、会计凭证 四、记账凭证的填制要求连续编号连续编号填制日期，一般是填写记账凭证当天的日期，填制日期，一般是填写记账凭证当天的日期，根据需要也可填写经济业务发生时的日期或月根据需要也可填写经济业务发生时的日期或月末日期。末日期。摘要，应与所属原始凭证的内容相符，文字摘要，应与所属原始凭证的内容相符，文字表述准确，简明扼要。表述准确，简明扼要。会计科目，应列明一级科目、二级科目或明会计科目，应列明一级科目、二级科目或明细科目。细科目。记账凭证编制完毕，与所属原始凭证核对后，记账凭证编制完毕，与所属原始凭证核对后，由有关人员签字或盖章。由有关人员签字或盖章。附件齐全附件齐全任务二 记账凭证情境三：填制

13、和审核会计凭证 四、记账凭证的填制要求连续编号连续编号采用多种凭证的要分类编号，每月从第采用多种凭证的要分类编号，每月从第1 1号编号编起，例如收字第起，例如收字第1 1号，付字第号，付字第1 1号，转字第号，转字第1 1号。号。一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的，一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的，采用采用“分数编号法分数编号法” 。只采用一种通用记账凭证的，可按编制凭证只采用一种通用记账凭证的，可按编制凭证的先后顺序编号，每月从第的先后顺序编号，每月从第1 1号编起。号编起。附件齐全附件齐全任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证 四、记账凭证的填制要求连续编号连续编号记账凭证一

14、般都有原始凭证或其他资料作为记账凭证一般都有原始凭证或其他资料作为附件，需要在记账凭证上注明其张数。附件，需要在记账凭证上注明其张数。一张原始凭证所列支出由几个单位共同负担，一张原始凭证所列支出由几个单位共同负担，要开具原始凭证分割单。要开具原始凭证分割单。 结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。附件齐全附件齐全任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证例例1.20151.2015年年7 7月月1 1日某企业收到日某企业收到A A公司投入的公司投入的1010万元，存入银行。万元，存入银行。 收收 款款 凭凭 证证 借方科目 年 月 日 字第 号摘 要贷

15、 方金 额 总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分 附 单 据 张合 计会计主管复核记账出纳填表 2015 7 1 银行存款 收 1 收到投资款实收资本A公司1 0 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 0 01 xx任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证例例2 2：20152015年年7 7月月2 2日采购员王方因公预借差旅费日采购员王方因公预借差旅费800800元，以现金付讫。元，以现金付讫。 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目 年 月 日 字第 号摘 要借 方金 额 总账科目 明细科目亿千百十万千百十元角分 附 单 据 张合 计会计主管复核记账出纳填表 20152015 7

16、7 2 2 库存现金库存现金 付付 1 1 预借差旅费预借差旅费其他应收款其他应收款王方王方8 8 0 0 0 0 0 0 0 0￥8 8 0 0 0 0 0 0 0 01 1 * * *2022-5-835填制付款凭证的特殊要求：取现业务：借：库存现金 贷：银行存款存现业务：借：银行存款 贷：库存现金一律只能填制付款凭证任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证例例3.20153.2015年年7 7月月5 5日出纳将现金日出纳将现金50005000元存入银行。元存入银行。 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目 年 月 日 字第 号摘 要借 方金 额 总账

17、科目 明细科目亿千百十万千百十元角分 附 单 据 张合 计会计主管复核记账出纳填表 2015 2015 7 7 5 5 库存现金库存现金 付付 2 2 现金存入银行现金存入银行银行存款银行存款5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 01 1 * * *任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证例例4.20154.2015年年7 7月月8 8日出纳从银行提取现金日出纳从银行提取现金30003000元。元。 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目 年 月 日 字第 号摘 要借 方金 额 总账科目 明细科目亿千百十万千百十元角分 附 单 据 张合 计会计主管复核记账出纳填表 2

18、015 2015 7 7 8 8 银行存款银行存款 付付 3 3 取现取现库存现金库存现金3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0￥3 0 0 0 0 01 1 * * *任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证例例5.20155.2015年年7 7月月9 9日生产日生产B B产品领用甲材料产品领用甲材料10,00010,000元。元。 转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 字第 号摘 要总账科目明细科目 借 方 金 额 贷 方 金 额 亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分 附 单 据 张合 计 会计主管复核记账出纳填表2015 2015 7 7 9 9 转转 1 1 领用材料领

19、用材料生产成本生产成本 B B产品产品原材料原材料 甲材料甲材料￥ 1 10 0 0 00 00 00 00 0￥ 1 1 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 10 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 1 10 0 0 0 0 0 0 00 00 01 1 * * *任务二 记账凭证情境三：填制和审核会计凭证 五、记账凭证审核 生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金资金筹集筹集 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 财务成果形财务成果形成分配成分配材料材料采购采购分配过分配过程程设备设备购置购置货币货币

20、资金资金 投投 入入资资 本本借款借款产品产品生产生产产品产品销售销售分配利润分配利润弥补亏损弥补亏损偿还债务偿还债务缴纳税金缴纳税金分配利润分配利润弥补亏损弥补亏损偿还债务偿还债务缴纳税金缴纳税金任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证资金来源吸收投资借入筹资主体企业所有者企业债权人资金形式货币形式非货币形式一、筹集资金业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证 实收资本实收资本 固定资产等固定资产等 短期借款短期借款 银行存款银行存款长期借款长期借款一、筹集资金业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证一、筹集资金业务任务三 工业企业经济业务处

21、理情境三：填制和审核会计凭证企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。1. 实收资本（股本）所有者权益类账户国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金个人资本金个人资本金外商资本外商资本金金货币资金投资货币资金投资实物资产投资实物资产投资按按 投投 资资主体划分主体划分按按 投投 资资形式划分形式划分无形资产投资无形资产投资u账户设置账户设置任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证【例例1 1】企业接受投资者的货币资金投资企业接受投资者的货币资

22、金投资2 000 0002 000 000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 2 000 0002 000 000 贷：实收资本贷：实收资本XXX 2 000 000XXX 2 000 000【例例2 2】企业接受投资者的设备投资，协议约定价值企业接受投资者的设备投资，协议约定价值100 000100 000元。元。借：固定资产借：固定资产 100 000100 000 贷：实收资本贷：实收资本XXX 100 000XXX 100 000任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证【例例3 3】企业接受投资者的土地使用权投资，合同约定企业接受投资者的土地使用权投资，

23、合同约定3 600 0003 600 000元。元。 土地使用权属于无形资产土地使用权属于无形资产 借：无形资产借：无形资产 3 600 0003 600 000 贷：实收资本贷：实收资本XXX 3 600 000XXX 3 600 000【例例4 4】企业接受投资者的原材料投资，协议约定价值企业接受投资者的原材料投资，协议约定价值100 000100 000元。（暂不考虑增值税）元。（暂不考虑增值税）借：原材料借：原材料 100 000100 000 贷：实收资本贷：实收资本XXX 100 000XXX 100 000任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证【例例5 5】201

24、7年年1月，公司收到投资者投入的货币资金月，公司收到投资者投入的货币资金200 000元，存元，存入银行；设备两台，每台价值入银行；设备两台，每台价值50 000元；专利权一项，价值元；专利权一项，价值80 000元。元。 借： 银行存款 200 000 固定资产 100 000 无形资产 80 000 贷：实收资本 380 000一、筹集资金业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证2. 资本公积所有者权益类账户企业收到投资者出资额超出其注册资本或股本中所占份额的部分。超出部分计入“资本公积”资本公积资本公积 借方 贷方企业依法减少资本公积投资者投资产生的资本或股本溢价期末余

25、额：企业资本公积的累积数一、筹集资金业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证2. 资本公积所有者权益类账户【例例】甲股份有限公司发行普通股甲股份有限公司发行普通股10 000 000股，每股面值股，每股面值1元，元，每股发行价格每股发行价格5元。假定股票发行成功，股款元。假定股票发行成功，股款50 000 000元已元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。 借：银行存款借：银行存款 50 000 000 贷：股本贷：股本 10 000 000 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 40 000 000一、筹集资金业务任务三 工业企业经济

26、业务处理情境三：填制和审核会计凭证3. 短期借款负债类账户向银行等金融机构借入的偿还期在向银行等金融机构借入的偿还期在1 1年以内（含年以内（含1 1年）的款项。年）的款项。短期借款短期借款 借方 贷方本期实际偿还的短期借款本期实际借入的短期借款期末余额：尚未偿还的短期借款一、筹集资金业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证4. 财务费用损益类账户企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，包括利息支出、利息收入、支付给金融机构的手续费等。财务费用 借方 贷方利息支出、利息支出、 相关的手续费相关的手续费利息收入、利息收入、 期末转入本年利润期末转入本年利润 期末无余额一、

27、筹集资金业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证【例例1 1】企业于企业于20122012年年4 4月月1515日借入短期借款日借入短期借款10000001000000元元(6(6个月，年利率为个月，年利率为6%6%，利息按月支付，利息按月支付) ) 借：财务费用借：财务费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500【例例2 2】支付支付4 4月份短期借款利息。月份短期借款利息。 本月利息计算：本月利息计算： 1 000 0001 000 0006%6%121215/3015/302 5002 500（半个月）（半个月）借：银行存款借：银行存款 1

28、 000 0001 000 000 贷：短期借款贷：短期借款 1 000 0001 000 000一、筹集资金业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证 【例例3 3】支付支付5 5月份短期借款利息。月份短期借款利息。 本月利息计算：本月利息计算： 1 000 0001 000 0006%6%12125 0005 000借：财务费用借：财务费用 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000 【例例4 4】到期，到期，偿还短期借款。偿还短期借款。 借：短期借款借：短期借款 1 000 0001 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 0001

29、 000 000一、筹集资金业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证【例例5 5】2018年年6月月30日公司以银行存款支付日公司以银行存款支付上半年上半年短期借款利短期借款利息息12 000元。元。2018年年15月的会计分录：月的会计分录：借：财务费用借：财务费用 2 000 贷：应付利息贷：应付利息 2 0002018年年6月末的会计分录：月末的会计分录：借：借： 财务费用财务费用 2 000 应付利息应付利息 10 000 贷：贷： 银行存款银行存款 12 000一、筹集资金业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证5. 长期借款负债类账户长期借款 借

30、方 贷方本期实际偿还的长期借款本期实际借入的长期借款 尚未偿还的长期借款一、筹集资金业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证5. 长期借款负债类账户1） 借入时： 借：银行存款 贷：长期借款本金2 2）计提长期借款利息时）计提长期借款利息时 借：财务费用（管理费用、在建工程等）借：财务费用（管理费用、在建工程等） 贷：应付利息贷：应付利息 长期借款长期借款应计利息应计利息 注：注： 一次还本一次还本分期付息分期付息时应记入时应记入“应付利应付利息息”账户核算；账户核算；一次还本付息一次还本付息时应记入时应记入“长期借款长期借款应计利息应计利息”账户核算。账户核算。 一、筹集资

31、金业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证5. 长期借款负债类账户 3 3）归还本息时：）归还本息时： 借：长期借款借：长期借款本金（借入时的本金）本金（借入时的本金） 应计利息（应计利息（一次付息一次付息方式计提的利息）方式计提的利息） 财务费用（偿还当月的利息）财务费用（偿还当月的利息） 应付利息（应付利息（分期付息分期付息方式计提的利息）方式计提的利息） 贷：银行存款贷：银行存款 一、筹集资金业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证【例1】甲企业为增值税一般纳税人，于2018年11月30日从银行借入资金4 000 000元，借款期限为3年，年利率为8.

32、4%（到期一次还本付息，不计复利）所借款项已存入银行。【例2】甲企业于2018年12月31日计提长期借款利息。【例3】2021年11月30日，甲企业偿还该银行借款本息借：银行存款借：银行存款4 000 000贷：长期借款贷：长期借款本金本金 4 000 000 借借：财务费用财务费用 28 000贷：长期借款贷：长期借款应计利息应计利息 28 000借借：长期借款：长期借款本金本金 4 000 000财务费用财务费用 28 000长期借款长期借款应计利息应计利息 980 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 008 000二、供应过程业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证

33、生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金资金筹集筹集 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 财务成果形财务成果形成分配成分配材料材料采购采购分配分配过程过程设备设备购置购置货币货币资金资金 投投 入入资资 本本借款借款产品产品生产生产产品产品销售销售分配利润分配利润弥补亏损弥补亏损偿还债务偿还债务缴纳税金缴纳税金分配利润分配利润弥补亏损弥补亏损偿还债务偿还债务缴纳税金缴纳税金进行材料采购，办理进行材料采购，办理货款结算，计算材料货款结算，计算材料采购成本。采购成本。购建固定资产，计算购建固定资产，计算固定资产成本。固定资产成

34、本。二、供应过程业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证 供应过程供应过程 银行存款银行存款 固定资产固定资产 应付账款应付账款 在建工程在建工程 在途物资等在途物资等1、采购成本材料买价采购费用运输费包装费保险费运输途中合理损耗除增值税以外的其他各种税金二、供应过程业务材料采购业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证购买购买材料时负担的增值材料时负担的增值税（税（进项税额）不进项税额）不能能构成材料的采购构成材料的采购成本！成本！二、供应过程业务材料采购业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证采购费用如何计入采购成本中采购费用如何计入采购

35、成本中直接计入间接计入有明确材料负担由多种材料共同负担（共同性采购费用）共同性采购费用是指由两种及以上材料共同承担的采购费用，应按照一定的方法分配计入各自材料的采购成本。二、供应过程业务材料采购业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证共同性采购费用 分配率=共同性采购费用分配标准（买价或重量等） 每种材料应分配的采购费用=分配标准分配率 【例】支付甲、乙两种材料外地运杂费7000元。已知甲材料重2000KG，乙材料重1500KG，按材料重量分配 。 分配率=7000/(2000+1500)=2元/KG 甲材料承担运杂费=20002=4000(元） 乙材料承担运杂费=15002

36、=3000(元） 如果是发生在当如果是发生在当地的零星运杂费，地的零星运杂费，按规定不计入材料按规定不计入材料采购成本，而是计采购成本，而是计入入“管理费用管理费用” 。 材料入库材料入库银行存款银行存款应付账款应付账款应付票据应付票据预付账款预付账款购买材料购买材料任务三 工业企业经济业务处理二、供应过程业务材料采购业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证采购材料采购材料材料验收入库材料验收入库借：在途物资（买价采购费用）借：在途物资（买价采购费用） 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款 应付账款应付票据应付账款应付票据

37、借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资二、供应过程业务材料采购业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证例1：向乙公司购入A材料2 000公斤，每公斤单价5元，价款共计10 000元，增值税率16%，货税款已由银行存款支付。借：在途物资材料 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1600 贷：银行存款 11600例2：上述A材料到达企业并验收入库。借：原材料A材料 10000 贷：在途物资A材料 10000二、供应过程业务材料采购业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证例3：向丽江公司购入甲、乙两种材料，其中甲材料5 000，单价10元，乙材料3

38、000，单价4元，增值税税率为16%，货款及增值税额开出现金支票。借：在途物资甲材料 50 000 乙材料 12 000 应交税费应交增值税（进项税额） 9 920 贷：银行存款 71 920二、供应过程业务材料采购业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证以银行存款支付上述甲、乙材料的运输费、装卸费等共4000元。（按甲、乙材料的重量比例进行分配）运杂费的分配率运杂费的分配率=4 000/=4 000/（5 000+3 0005 000+3 000）=0.5 =0.5 元元/ /甲材料应负担运杂费甲材料应负担运杂费=5 000=5 0000.5=2 5000.5=2 500元

39、元乙材料应负担运杂费乙材料应负担运杂费=4 000-2500=1 500=4 000-2500=1 500元元借：借：在途物资在途物资-甲材料甲材料 2 5002 500 - -乙材料乙材料 1 5001 500 贷：银行存款贷：银行存款 4 0004 000二、供应过程业务材料采购业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证转上述所采购甲、乙材料的成本。转上述所采购甲、乙材料的成本。借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 52 50052 500 - -乙材料乙材料 13 50013 500 贷：在途物资贷：在途物资-甲材料甲材料 52 50052 500 - -乙材料乙材料 13

40、 50013 50050000+250012000+1500 二、供应过程业务材料采购业务（赊购）应付账款应付账款（负债类）（负债类） 实际偿还的欠款实际偿还的欠款 购买材料时应付的购买材料时应付的 款项款项 期末尚未偿还的欠款期末尚未偿还的欠款 借贷任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证按照对方单位（供应商）设置明细账按照对方单位（供应商）设置明细账 二、供应过程业务材料采购业务（赊购）任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证例4：向丽江公司购入甲、乙两种材料，其中甲材料5 000，单价10元，乙材料3 000，单价4元，增值税税率为16%，货款及增值税额尚未支

41、付。借：在途物资甲材料 50 000 乙材料 12 000 应交税费应交增值税（进项税额） 9 920 贷：应付账款丽江公司 61 920二、供应过程业务材料采购业务（赊购）例题例题5 5：开出现金支票开出现金支票 61 920元，用以偿还前欠丽江公司购料款。元，用以偿还前欠丽江公司购料款。借：借：应付账款应付账款-丽江公司丽江公司 61 920贷：银行存款贷：银行存款 61 920任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证二、供应过程业务材料采购业务（预付款购料） 应付的款项应付的款项 借贷任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证按照对方单位（供应商）设置明细账按照

42、对方单位（供应商）设置明细账预付账款预付账款（资产类）（资产类）期末应退回的预付款期末应退回的预付款 期末应补付的购料款期末应补付的购料款 预付的款项预付的款项二、供应过程材料采购业务（预付款购料）例题例题6 6：与光明公司协商，订购甲材料：与光明公司协商，订购甲材料80008000公斤。公斤。按合同规定支付订金按合同规定支付订金100 000100 000元。元。借：借：预付账款预付账款-光明公司光明公司 100 000100 000贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证二、供应过程材料采购业务（预付款购料）例题例题7 7

43、：收到光明公司发来的甲材料：收到光明公司发来的甲材料80008000公斤，公斤，1010元，元，增值税率增值税率16%16%。结清余款。结清余款。借：借：在途物资在途物资-甲材料甲材料 80 00080 000应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 12 80012 800贷：预付账款贷：预付账款-光明公司光明公司 92 80092 800借：借：银行存款银行存款 7 2007 200 贷：预付账款贷：预付账款-光明公司光明公司 7 2007 200任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证二、供应过程材料采购业务（预付款购料）例题例题8 8：收到光明公司发

44、来的甲材料：收到光明公司发来的甲材料80008000公斤，公斤，2020元，元，增值税率增值税率16%16%。结清余款。结清余款。借：借：在途物资在途物资-甲材料甲材料 160 000160 000应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 25 60025 600贷：预付账款贷：预付账款-光明公司光明公司 185 600185 600 借：借：预付账款预付账款-光明公司光明公司 85 60085 600 贷：银行存款贷：银行存款 85 60085 600任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证二、供应过程业务购建固定资产业务 需要安装 在建工程是否安装 不需

45、要安装 固定资产任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证 安装完毕二、供应过程业务购建固定资产业务安装完毕转入“固定资产” 借贷取得该项资产时所有的成本，包括买价、运输费、包险费、各种税金等任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证在建工程（资产类）期末尚未安装完毕 资产的实际成本增加的需要安装资产的实际成本 二、供应过程业务购建固定资产业务减少的固定资产的成本 借贷取得该项资产时所有的成本，包括买价、运输费、包险费、各种税金等任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证固定资产（资产类）期末结存固定资产实际成本增加的固定资产的实际成本 二、供应过程业务购建

46、固定资产业务例题1：企业购入不需要安装的设备一台，增值税专用发票注明价款500 000元，增值税额80 000元，保险费3 000元，全部款项用存款支付。借：固定资产 503 000任务三 工业企业经济业务处理应交税费应交增值税 （ 80 000 贷：银行存款 583 000 情境三：填制和审核会计凭证二、供应过程业务购建固定资产业务例题例题2：企业购入：企业购入需要安装需要安装的设备一台，买价的设备一台，买价100 000元，增值元，增值税税16 000元，运输费元，运输费2000元，开出转账支票。元，开出转账支票。任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证 借：在建工程借：在建

47、工程 102 000 应交税费应交增值税（进项税额） 16 000 贷：银行存款贷：银行存款 118 000二、供应过程业务购建固定资产业务例题例题3：该设备安装时耗用材料：该设备安装时耗用材料2 000元，支付安装费用元，支付安装费用1 000元元。设备已安装完工交付使用。设备已安装完工交付使用。任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证 借：在建工程借：在建工程 3 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 库存现金库存现金 1 000 借：固定资产借：固定资产 105 000 贷：在建工程贷：在建工程 105 000三、生产业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会

48、计凭证 生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金资金筹集筹集 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 财务成果形财务成果形成分配成分配材料材料采购采购分配分配过程过程设备设备购置购置货币货币资金资金 投投 入入资资 本本借款借款产品产品生产生产产品产品销售销售分配利润分配利润弥补亏损弥补亏损偿还债务偿还债务缴纳税金缴纳税金分配利润分配利润弥补亏损弥补亏损偿还债务偿还债务缴纳税金缴纳税金发生的生产费用应发生的生产费用应采用一定的方法归采用一定的方法归集计入所生产产品集计入所生产产品的成本（生产成本）的成本（生产成本）三、生产业务

49、任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证三、生产业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证本期完工入库产本期完工入库产品的实际成本品的实际成本 借贷 本期实际计入本期实际计入产品成本的各项产品成本的各项费用费用期末期末尚未完工尚未完工产产品的成本（在产品的成本（在产品）品）生产成本生产成本（成本类）（成本类）按照产品名称设置明细账按照产品名称设置明细账三、生产业务任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证期末按标准期末按标准分配分配转入产品生产成本转入产品生产成本中中 借贷 本期生产管理本期生产管理部门部门实际发生实际发生的的各项费用各项费用期末分配后

50、一般期末分配后一般无余额无余额制造费用（成本类）制造费用（成本类）按照费用项目的不同设置明细账按照费用项目的不同设置明细账期末期末转入转入“本年利润本年利润”账户中账户中 借贷三、生产业务任务三 工业企业经济业务处理管理费用管理费用（损益类）（损益类） 本期本期实际发实际发生生的各项管理的各项管理费用费用期末无期末无 余余 额额按照费用项目的不同设置明细账按照费用项目的不同设置明细账情境三：填制和审核会计凭证1 1、领用材料业务的核算、领用材料业务的核算借：生产成本借：生产成本-X-X产品产品 -X-X产品产品 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：原材料贷：原材料-XX-XX材料材料 -X

51、X-XX材料材料三、生产业务情境三：填制和审核会计凭证任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证任务三 工业企业经济业务处理例题例题1：公司本月仓库发材汇总如下：公司本月仓库发材汇总如下 ：借：生产成本借：生产成本-X-X产品产品 13 250 13 250 借：制造费用借：制造费用 2 4102 410借：管理费用借：管理费用 4 2154 215 贷：原材料贷：原材料-A-A材料材料 9 075 9 075 -B-B材料材料 10 80010 800三、生产业务人工费核算任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证1.计算工资借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用

52、 贷：应付职工薪酬 工资2.提现借：库存现金 贷：银行存款3.发放工资借：应付职工薪酬 贷：库存现金三、生产业务人工费核算任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证应付职工薪酬应付职工薪酬（负债类）（负债类） 本期本期实际支付实际支付职工职工 计算的本期计算的本期应付应付职工职工 的工资、福利费等的工资、福利费等 的工资、福利费等的工资、福利费等 期末期末尚未支付尚未支付职工职工 的工资及结存的福利费的工资及结存的福利费借贷 例题例题2 2：计算分配本月职工工资。其中：生产：计算分配本月职工工资。其中：生产A A产品工人工资产品工人工资20 00020 000元元，生产，生产B B

53、产品工人工资产品工人工资10 00010 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资7 0007 000元，元，行政管理人员工资行政管理人员工资8 0008 000元。元。借：生产成本-A产品 20 000 -B产品 10 000 制造费用 7 000管理费用 8 000 贷：应付职工薪酬工资 45 000任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证提取现金提取现金45 00045 000，准备发放工资：，准备发放工资：借：库存现金借：库存现金 45 00045 000 贷：银行存款贷：银行存款 45 00045 000以现金以现金45 00045 000发放工资：发放工资：借：

54、应付职工薪酬借：应付职工薪酬 45 00045 000 贷：库存现金贷：库存现金 45 00045 000任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证三、生产业务折旧费用核算任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证固定资产折旧性质：固定资产折旧性质：固定资产在使用过程中的价值损固定资产在使用过程中的价值损耗。生产用固定资产价值随着使用转移到产品成本中。耗。生产用固定资产价值随着使用转移到产品成本中。折旧的提取折旧的提取：每月末根据一定方法计算提取，按照使用：每月末根据一定方法计算提取，按照使用范围分别计入当月费用。范围分别计入当月费用。折旧折旧的核算的核算：设立设立“累

55、计折旧累计折旧”账户，专门记录已提取账户，专门记录已提取的折旧额，而不是直接冲减的折旧额，而不是直接冲减“固定资产固定资产”账户。账户。三、生产业务折旧费用核算任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证计提固定资产折旧计提固定资产折旧借：制造费用（车间固定资产折旧）借：制造费用（车间固定资产折旧） 管理费用（管理部门固定资产折旧）管理费用（管理部门固定资产折旧） 销售费用（销售部门固定资产折旧）销售费用（销售部门固定资产折旧） 贷：累计折旧贷：累计折旧累计折旧累计折旧（资产类）（资产类） 本期实际本期实际减少资产减少资产 本期本期计算提取计算提取的的 转销的折旧额转销的折旧额 资产

56、折旧费资产折旧费 期末企业现有资产期末企业现有资产 的的实际（累计）折旧额实际（累计）折旧额借贷三、生产业务折旧费用核算任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证 例题例题4：按照规定计提本月固定资产折旧：按照规定计提本月固定资产折旧4 000元，元，其中车间生产用固定资产折旧其中车间生产用固定资产折旧3 000元，元， 企业管理部门固定资产折旧企业管理部门固定资产折旧1 000元。元。借：制造费用借：制造费用 3 000 管理费用管理费用 1 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 4 000任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证三、生产业务其他费用核算任务三 工业企业

57、经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证 其他费用的核算其他费用的核算借：管理费用借：管理费用 制造费用制造费用 贷：银行存款贷：银行存款/ /库存现金库存现金三、生产业务其他费用核算任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证 例题例题5：以：以现金支付本月产品生产设备修理现金支付本月产品生产设备修理费费1 000元元借：管理费用借：管理费用 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000三、生产业务其他费用核算任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证 例题例题6：以：以银行存款支付厂房租金银行存款支付厂房租金90 000元，元， 水电费水电费5 000元元借借：管理

58、费用：管理费用租金租金 90 000 水电费水电费 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 95 000三、生产业务制造费用的期末分配 任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证 期末时，要将本期所的发生的所有的制造费用进行归集，并分配（计入产品成本中） 借：生产成本X产品 X产品 贷：制造费用分配率=制造费用总额/分配标准（工时、工人工资等）某产品应负担的制造费用=分配标准*分配率 任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证例题7：月末，结转本月发生的制造费用109,390元（按生产工人工资分配，A产品工人工资20,000元，B产品工人工资10,000元）。分配率分配率

59、=109,390/(20,000+10,000) 3.6463=109,390/(20,000+10,000) 3.6463A A产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用=20000=20000* *3.6463=72,9263.6463=72,926元元B B产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用=109,39072,926=36,464=109,39072,926=36,464元元 借：生产成本借：生产成本AA产品产品 72,92672,926 BB产品产品 36,46436,464 贷：制造费用贷：制造费用 109,390 109,390 三、生产业务产品完工入库 结转产品成本：结转产

60、品成本：借：库存商品借：库存商品-XX-XX产品产品贷：生产成本贷：生产成本-XX-XX产品产品期末产品生产成本计算：期末产品生产成本计算：本期完工产品成本本期完工产品成本= =期初在产品成本期初在产品成本 + + 本期的生产费用本期的生产费用期末在产品成本期末在产品成本任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证 三、生产业务产品完工入库 任务三 工业企业经济业务处理情境三：填制和审核会计凭证本期已经销售本期已经销售产产品的品的生产生产成本成本借贷库存商品库存商品（资产类）（资产类）期末期末实际库存产实际库存产品品的生产成本的生产成本本期本期完工入库产品完工入库产品的的生产成本生产