基础会计复习

1、基础会计学基础会计学一、会计的定义 综合而言，会计是以货币为主要计量综合而言，会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，通过对一个单位，运用一系列专门方法，通过对一个单位的经济活动进行核算和监督，为单位单位的经济活动进行核算和监督，为单位内外部提供内外部提供 经济信息的一种管理活动。经济信息的一种管理活动。Back to school第一章 总 论 二、会计的基本特征二、会计的基本特征1会计以货币作为主要计量单位2会计是一个经济信息系统3.会计拥有一系列专门方法4会计的基本职能是核算和监督5会计的本质就是管理活动Back to school 三、会计的基本职能（会计干什么？）三、会计的基

2、本职能（会计干什么？）（一）会计的核算职能（一）会计的核算职能 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，真实、完整地反映特定主体的财务状况、经营成果和现金流量等信息的功能。（二）会计的监督职能（二）会计的监督职能 会计的监督职能是指会计在其核算过程中，对经济活动的合法性和合理性所实施的审查。Back to school （三）会计核算与会计监督的关系（三）会计核算与会计监督的关系 会计核算与会计监督两个基本职能相辅相成。会计核算是会计的首要职能会计核算是会计的首要职能，是会计监督的基础。 会计监督为会计核算提供保证。Back to scho

3、ol 第二节第二节 会计核算的基本假设与会计基础会计核算的基本假设与会计基础 一、会计核算的基本假设一、会计核算的基本假设 会计假设是企业会计确认、计量和报告的前提，会计假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算处时间空间环境等所作的合理设定是对会计核算处时间空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计会计主体、持续经营、会计分期和货币计量分期和货币计量。 Back to school （一）会计主体（会计核算的会计核算的空间范围空间范围假设）假设） 指会计指会计人员所核算和监督的特定单位。人员所核算和监督的特定单位。 要求：要求： （1 1）区

4、分自身的经济活动与其他单位的经济活动区分自身的经济活动与其他单位的经济活动 （2 2）区分企业的经济活动与企业投资者的经济活动区分企业的经济活动与企业投资者的经济活动 原因：原因： 因为会计核算必须是站在本企业的角度上观察所发生因为会计核算必须是站在本企业的角度上观察所发生的经济业务，不能与其他会计主体相混淆，目的在使各单的经济业务，不能与其他会计主体相混淆，目的在使各单位明确了解其处理各种经济活动的范围限制，和所持的基位明确了解其处理各种经济活动的范围限制，和所持的基本立场，从而正确反映会计主体的资产负债和所者权益待本立场，从而正确反映会计主体的资产负债和所者权益待情况情况Back to s

5、chool 会计主体不同于法律主体： 一般来说，一般来说，法律主体往往是会计主体，而，而构成会计主体的并不一定都是法人。会计主体应是有能力拥有经会计主体应是有能力拥有经济资源、承担经济义务、实行独立核算的特定单位或组济资源、承担经济义务、实行独立核算的特定单位或组织。织。 会计主体会计主体可以是法人，如企业或事业单位、也如企业或事业单位、也可以是非法人，如合伙经营组织；可以是一个企业，也可以如合伙经营组织；可以是一个企业，也可以是企业中的内部单位或企业中的一个特定部分，如企业是企业中的内部单位或企业中的一个特定部分，如企业的分公司、企业设立的事业部；可以是单个的分公司、企业设立的事业部；可以是

6、单个 企业，也可以是几个企业组成的联营公司企业，也可以是几个企业组成的联营公司 或企业集团。或企业集团。Back to school （二）持续经营 1.含义：含义：在可以预见的将来，企业会按当前的规在可以预见的将来，企业会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。它规定了会计活动的模削减业务。它规定了会计活动的时间范围时间范围。 2.作用：作用：决定了资产计价和收益确定问题，同时决定了资产计价和收益确定问题，同时也为流动资产也为流动资产/非流动资产和流动负债非流动资产和流动负债/非流动负非流动负债的划分提供了基础。债的划分提供了

7、基础。 3.注意：注意：如果可以判定企业不能持续经营，就应如果可以判定企业不能持续经营，就应当改变会计核算的当改变会计核算的 原则和方法，原则和方法， 并在财务报告中作相应说明。并在财务报告中作相应说明。Back to school （三）会计分期 1.含义：是将一个企业持续经营的生产经营活动是将一个企业持续经营的生产经营活动划分为首尾衔接，间隔相等的期间。划分为首尾衔接，间隔相等的期间。 它规定了会计活动的它规定了会计活动的时间范围时间范围。 2.决定了决定了权责发生制和和收付实现制的区别，的区别，使不使不同类型的会计主体有了记账基础，出现了应收、同类型的会计主体有了记账基础，出现了应收、应

8、付、递延、预提、待摊等会计处理方法。应付、递延、预提、待摊等会计处理方法。 3.经营年制、公历年制经营年制、公历年制 4.年度、半年度、季度和月度年度、半年度、季度和月度Back to school 会计分期产生的问题： 1.对某项经济业务需要运用判断，加以估对某项经济业务需要运用判断，加以估计。计。 2.一家企业在短期内各项资产和权益的变一家企业在短期内各项资产和权益的变动与现金的收入和支出是不相一致的。出动与现金的收入和支出是不相一致的。出现了两种现了两种不同的会计基础。的会计基础。Back to school （四）货币计量 1.含义：含义：是指会计主体在会计核算过程中采用货是指会计主体

9、在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。包含了：一是货币是最好的的生产经营活动。包含了：一是货币是最好的计量单位，二是货币的单位价值是不变的。计量单位，二是货币的单位价值是不变的。 2.局限性：局限性： A、丧失了某些相关的会计信息，因此需要报告丧失了某些相关的会计信息，因此需要报告附注；附注； B、货币价值本身的不稳定。货币价值本身的不稳定。 3.要求：要求：选择记账本位币选择记账本位币Back to school 二、会计基础二、会计基础 （一）权责发生制：是指会计核算中应以权利责是指会计核算中应以权利责任的发生

10、来决定收入费用的归属期间。任的发生来决定收入费用的归属期间。 按照权责发生制，一项收入之所以列入某个时期按照权责发生制，一项收入之所以列入某个时期，是由于该时期赚得了该项收入，因而具有享受，是由于该时期赚得了该项收入，因而具有享受该项收入的权利；该项收入的权利； 一项费用之所以分配给某个时期，是由于该时期一项费用之所以分配给某个时期，是由于该时期接受了该项费用提供的服务，因而负接受了该项费用提供的服务，因而负 有承担该项费用的责任。有承担该项费用的责任。Back to school 按权责发生制原则要求： 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费

11、用，不论款项是否收付，都应作为当期的收的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；入和费用处理； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。当期收付，都不应作为当期的收入和费用。 在企业会计核算中遵循权责发生制，就能正确在企业会计核算中遵循权责发生制，就能正确合合理地确定理地确定各个会计期间的收入和费用，进而正确各个会计期间的收入和费用，进而正确确定各个确定各个会计期间的损益会计期间的损益。Back to school （二）收付实现制（二）收付实现制 （行政事业单位行政事业单位） 收付实现制收付实现制

12、以以现金收到或付出为标准现金收到或付出为标准, ,来记录收入的实现来记录收入的实现或费用的发生。或费用的发生。 收付实现制收付实现制按收付日期确定其归属期按收付日期确定其归属期, ,凡属本期收到的收凡属本期收到的收入和支出的费用入和支出的费用, ,不管其是否应归属本期不管其是否应归属本期, ,都作为本期的都作为本期的收入和费用；收入和费用； 反之反之, ,凡本期未收到的收入和没有支付的费用，即使应归凡本期未收到的收入和没有支付的费用，即使应归属本期收入和费用属本期收入和费用, ,也不有作为本期的收入和费用。也不有作为本期的收入和费用。Back to school第三节 会计信息 一、会计目标（

13、会计工作该做什么）一、会计目标（会计工作该做什么） 企业会计准则企业会计准则基本准则中描述的会计目基本准则中描述的会计目标是标是: : “企业会计应当如实提供有关企业企业会计应当如实提供有关企业财务状况、经营业绩和现金流量等方面的有用信息，以等方面的有用信息，以满足有关各方的信息需要，的信息需要，有助于使用者做出使用者做出 经济决策，并反映管理层受托责任经济决策，并反映管理层受托责任 的履行情况的履行情况”。Back to school会计信息及其使用者会计信息及其使用者（二）信息使用者（二）信息使用者1.有关投资人、债权人、供应商等有关投资人、债权人、供应商等2.财政、税务审计等国家政府部门

14、财政、税务审计等国家政府部门3.企业内部经营管理者企业内部经营管理者4.公安、检察、法院等特殊部门公安、检察、法院等特殊部门（一）会计信息（一）会计信息1.财务状况财务状况2.财务成果信息财务成果信息3.财务状况、财务成果变动信息财务状况、财务成果变动信息4.现金流量信息现金流量信息 会计信息质量要求是对企业财务报告中所提会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的供的会计信息质量的基本要求，是使财务报告中，是使财务报告中所提供的会计信息对投资者等使用者决策有用应所提供的会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。它包括：具备的基本特征。它包括： 可靠性、相关性、 可理解性、

15、可比性、 实质重于形式、重要性、 谨慎性、及时性。二、会计信息的质量要求二、会计信息的质量要求Back to school （一）可靠性（一）可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易和事项为依可靠性要求企业应当以实际发生的交易和事项为依据进行会计据进行会计确认、计量确认、计量和和报告报告，如实反映符合确认和计，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。真实可靠、内容完整。 即以客观发生的经济业务为依据，如实反映。即以客观发生的经济业务为依据，如实反映。 （1 1）真实性）真实性 （2 2）可验证性）

16、可验证性 （3 3）中立性（可靠性）中立性（可靠性）Back to school （二）相关性（二）相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与投资相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的者等财务报告使用者的经济决策需要相关经济决策需要相关，有助有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价和预测。未来的情况作出评价和预测。 （1 1）要求会计信息要）要求会计信息要满足满足会计信息使用者的会计信息使用者的需要需要 （2 2）要求会计信息具有）要求会计信息具有: : 反馈价值反馈价值 预测价值预测价值Back to sc

17、hool （三）可理解性（明晰性）（三）可理解性（明晰性） 会计核算和会计报告应当清楚明了，便于投会计核算和会计报告应当清楚明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。资者等财务报告使用者理解和使用。 企业编制财务报告、提供会计信息的企业编制财务报告、提供会计信息的目的目的在在于于使用使用，而要使使用者有效地使用会计信息，应而要使使用者有效地使用会计信息，应当能让其了解会计信息的内容，这要求财务报告当能让其了解会计信息的内容，这要求财务报告提供的会计信息提供的会计信息清晰明了，易于理解。清晰明了，易于理解。Back to school （四）可比性（四）可比性 可比性包含两层含义：可比性包含两

18、层含义： 1.同一企业不同时期同一企业不同时期的可比：的可比： 同一企业的会计核算应当按照规定的会计处理方同一企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。 2.不同企业相同会计期间不同企业相同会计期间的可比：的可比： 不同企业应当采用规定的会计政策，确保会计信不同企业应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同息口径一致、相互可比，以使不同 企业按照一致的确认、计量和报告企业按照一致的确认、计量和报告 要求提供有关会计信息。要求提供有关会计信息。Back to school （五）实质重于形式（五）实

19、质重于形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅不仅仅仅以以交易或者事项的法律形式为依据。交易或者事项的法律形式为依据。 1.要求企业应当按照交易的要求企业应当按照交易的经济实质经济实质进行会计核进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。核算的依据。 2.应用：融资租赁、合并报表合并应用：融资租赁、合并报表合并 范围的确定等。范围的确定等。Back to school （六）重要性（六）重要性 重要性要求企业提供

20、的会计信息应当反映与重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要的交易和事项。重要的交易和事项。 质对决策的影响程度，是高还是低对决策的影响程度，是高还是低 量如如10%，30%例如，我国上市公司要求对外提供季度财务报告，例如，我国上市公司要求对外提供季度财务报告，考虑到季度财务报告披露的时间较短，从成本效益考虑到季度财务报告披露的时间较短，从成本效益原则的考虑，季度财务报告没有必要像年度财务报原则的考虑，季度财务报告没有必要像年度财务报告那样披露详细的附注信息。告那样披露详细的附注信息。Back to scho

21、ol （七）谨慎性（七）谨慎性 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估不应高估资产或者收益，资产或者收益，低估低估负债或费用。负债或费用。 应用：计提资产减值准备、加速折旧、预计应用：计提资产减值准备、加速折旧、预计负债等。负债等。Back to school （八）及时性（八）及时性 1.含义：含义： 及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。

22、 2.要求：要求： 及时收集会计信息；及时处理会计信息；及时报告会计及时收集会计信息；及时处理会计信息；及时报告会计信息信息 3.是相关性的保证是相关性的保证Back to schoolCompany Logo第二章第二章 会计要素与会计等式会计要素与会计等式l要求掌握：要求掌握： 1、会计对象及其具体内容、会计对象及其具体内容 2、会计要素及其确认和计量、会计要素及其确认和计量 3、会计恒等式及其转化形式、会计恒等式及其转化形式Company Logo第一节会计对象第一节会计对象一、组织活动与会计对象一、组织活动与会计对象会计对象会计对象 一个组织以货币一个组织以货币表现的经济活动通常表现的

23、经济活动通常又称之为价值运动或又称之为价值运动或资金运动。因此会计资金运动。因此会计对象也可以概括为企对象也可以概括为企业的业的资金运动资金运动（价值（价值运动）。运动）。二、会计对象的具体内容二、会计对象的具体内容Company Logo第二节会计要素第二节会计要素一、会计要素一、会计要素 是对会计对象的基本分类，是会计核算对是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。又称会计报表要素。象的具体化。又称会计报表要素。（一）反映财务状况的会计要素（一）反映财务状况的会计要素资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益（二）反映经营成果的会计要素（二）反映经营成果的会计要素收入、费用、利润收

24、入、费用、利润Company Logo总结六大会计要素总结六大会计要素流动资产：流动资产：库存现金库存现金银行存款银行存款交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款原材料原材料库存商品等库存商品等资产资产非流动资产：非流动资产：长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产无形资产Company Logo流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付股利等应付股利等负债负债长期负债：长期负债：长期借款长期借款应付债券应付债券Company Logo所有者所有者权益权益实收资本实

25、收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润Company Logo收入收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入Company Logo费用费用营业成本营业成本主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本期间费用：期间费用：管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用Company Logo利润利润营业营业利润利润利润利润总额总额净利净利润润Company Logo会计等式是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。会计等式是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。由于会计等式表明一定时日企业资产、负债和所有者权由于会计等式表明一定时日企业资产、负债和所有者权益的平衡关

26、系，所以也称之为会计平衡公式。益的平衡关系，所以也称之为会计平衡公式。 第三节第三节 会计等式会计等式l 一、静态的会计等式（会计恒等式）一、静态的会计等式（会计恒等式） 资金运用资金来源资金运用资金来源 资产权益资产权益= =债权人权益所有者权益债权人权益所有者权益 资产资产= =负债所有者权益负债所有者权益 表明企业所拥有的全部资产，是由债权表明企业所拥有的全部资产，是由债权人和投资者提供的。人和投资者提供的。 这一会计等式还是会计复式记账、会计这一会计等式还是会计复式记账、会计核算和编制会计报表的基础。核算和编制会计报表的基础。 Company Logo 经济业务发生对会计恒等式的影响经

27、济业务发生对会计恒等式的影响对对“资产资产= =权益权益”等式的影响等式的影响v（1）资产与权益同时等额增加。）资产与权益同时等额增加。v（2）资产方等额有增有减，权益不变。）资产方等额有增有减，权益不变。v（3）资产与权益同时等额减少。）资产与权益同时等额减少。v（4）权益方等额有增有减，资产不变。）权益方等额有增有减，资产不变。Company Logov进一步分为九类会计事项可在会计等式上作如下进一步分为九类会计事项可在会计等式上作如下表述（表述（“”表示增加，表示增加，“”表示减少）表示减少）会计事项资产负债所有者权益会计事项资产负债所有者权益 Company Logo会计事项的发生对会

28、计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响 企业发生的经济业务可以概括为九种类型，企业发生的经济业务可以概括为九种类型，每种经济业务发生都会引起企业资金的变动，这每种经济业务发生都会引起企业资金的变动，这些资金变动具体表现在会计要素的变动上，对会些资金变动具体表现在会计要素的变动上，对会计等式产生影响，引起等式中至少两个项目同等计等式产生影响，引起等式中至少两个项目同等金额的变化。但无论经济业务发生怎样的变化，金额的变化。但无论经济业务发生怎样的变化，对会计诸要素产生怎样的影响，都不会破坏会计对会计诸要素产生怎样的影响，都不会破坏会计等式两边的平衡关系。等式两边的平衡关系。 二、动态会计等式二

29、、动态会计等式 收入费用利润收入费用利润 企业的目标就是从生产经营活动中取得企业的目标就是从生产经营活动中取得收入，实现盈利。企业在取得收入的同时，收入，实现盈利。企业在取得收入的同时，也必然要发生相应的费用。企业通过收入与也必然要发生相应的费用。企业通过收入与费用的比较，才能计算确定一定期间的盈利费用的比较，才能计算确定一定期间的盈利水平，确定当期实现的利润总额。水平，确定当期实现的利润总额。编辑编辑pptCompany Logol 要求掌握：要求掌握： 1、会计科目的名称、分类及会计科目设置、会计科目的名称、分类及会计科目设置的原则。的原则。 2、会计账户及其基本结构、会计账户及其基本结构

30、 3、借贷记账法的原理、借贷记账法的原理第三章第三章 会计账户与复式记账会计账户与复式记账编辑编辑pptCompany Logo二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则三、会计科目的分类三、会计科目的分类按反映的经济内容按反映的经济内容流动资产：流动资产：库存现金库存现金银行存款银行存款交易性金融资产交易性金融资产 应收账款应收账款/ /票据票据其他应收款其他应收款 预付账款预付账款原材料原材料 库存商品库存商品 资产类资产类科目科目非流动资产：非流动资产：长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产无形资产编辑编辑pptCompany Logo流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付

31、账款应付账款/票据票据预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付股利等应付股利等负债类负债类科目科目长期负债：长期负债：长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款编辑编辑pptCompany Logo共同类共同类科目科目清算资金往来清算资金往来货币兑换货币兑换衍生工具衍生工具套期工具套期工具编辑编辑pptCompany Logo所有者所有者权益类科目权益类科目实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积利润分配利润分配本年利润本年利润编辑编辑pptCompany Logo成本类成本类科目科目生产成本生产成本制造费用制造费用劳务成本劳务成本 成本类科目是成本类科目

32、是制造企业制造企业设置的特殊的会计科目，就设置的特殊的会计科目，就其性质而言，其余额反映的其性质而言，其余额反映的是企业的在产品成本（未完是企业的在产品成本（未完工产品的价值），属于存货，工产品的价值），属于存货，应归属于应归属于资产资产类项目；但它类项目；但它同时又是企业核算产品同时又是企业核算产品制造制造成本的专用项目成本的专用项目，具有，具有双重双重性性。编辑编辑pptCompany Logo收入类科目收入类科目主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入损益类损益类科目科目费用类科目费用类科目主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销

33、售费用编辑编辑pptCompany Logo会计科目的分类会计科目的分类按提供信息的详细按提供信息的详细程度程度1 1、总分类科目（一级科目）、总分类科目（一级科目）2 2、明细类科目（二级科目）、明细类科目（二级科目）编辑编辑pptCompany Logo会计科目的级次：会计科目的级次：原材料一级科目（总账科目）主要原料及材料辅助材料二级科目（子目）明细科目（细目）A材料B材料C材料燃料子目、细目统称明细科目备品备件编辑编辑pptCompany Logo会计科目的编码会计科目的编码四、企业常用会计科目表四、企业常用会计科目表编辑编辑pptCompany Logo第二节第二节 会计账户会计账户

34、一、设置账户的意义一、设置账户的意义 账户，是根据会计科目设置的，具有一定的账户，是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来连续、系统地记载经济业务引格式和结构，用来连续、系统地记载经济业务引起的各种会计要素增减变动情况及结果的载体。起的各种会计要素增减变动情况及结果的载体。 会计科目只是经济业务对会计要素的进一步会计科目只是经济业务对会计要素的进一步分类，账户却是分类，账户却是具体记录具体记录经济业务内容，可以提经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有供具体的数据资料，具有登记增减变化登记增减变化的不同结的不同结构的一种核算形式。构的一种核算形式。编辑编辑pptCompany Log

35、o二、会计账户和会计科目的关系二、会计账户和会计科目的关系 联系：会计科目就是账户的名称，二者分类一致联系：会计科目就是账户的名称，二者分类一致 区别：区别： 会计科目只是经济业务分类核算的项目或标会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明一定经济业务的内容。志，只是说明一定经济业务的内容。 会计账户是存在于账页上的专门格式，是具会计账户是存在于账页上的专门格式，是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。编辑编辑pptCompany Logo三、会计账户

36、的基本结构三、会计账户的基本结构 1、账户的要素一般应包括：名称（会计科目）、日、账户的要素一般应包括：名称（会计科目）、日期和摘要、凭证号数、增加和减少的金额、余额等。期和摘要、凭证号数、增加和减少的金额、余额等。 2、账户的基本结构、账户的基本结构 从记录会计事项、交易的数量变化的需要，每个从记录会计事项、交易的数量变化的需要，每个账户都包括增加、减少两个方面。账户的简化格式账户都包括增加、减少两个方面。账户的简化格式图：图：编辑编辑pptCompany Logo年年月月 日日凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额 账账 户户编辑编辑pptCompany Lo

37、go余额余额包括：余额有期初余额、期末余额；包括：余额有期初余额、期末余额；发生额发生额有本期增加发生额、本期减少发生额。有本期增加发生额、本期减少发生额。余额和发生额之间的关系：余额和发生额之间的关系： 期末余额期末余额 = 期初余额期初余额 + 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额编辑编辑pptCompany Logo四、会计账户的分类四、会计账户的分类 账户记录各会计要素的数量变化，组成了由若账户记录各会计要素的数量变化，组成了由若干个账户所形成的相互联系的账户体系。干个账户所形成的相互联系的账户体系。 账户分类的目的在于研究和认识账户的规律，账户分类的目的在于研究

38、和认识账户的规律，并加以正确地应用。并加以正确地应用。编辑编辑pptCompany Logo（一）账户按会计要素的分类（一）账户按会计要素的分类资产类账户；资产类账户；负债类账户；负债类账户；共同类账户；共同类账户；所有者权益类账户（包括利润类账户）；所有者权益类账户（包括利润类账户）；成本类账户；成本类账户；损益费用类账户。损益费用类账户。编辑编辑pptCompany Logo（二）账户按提供指标详细程度的分类（二）账户按提供指标详细程度的分类1、总分类账户、总分类账户 总分类账户：是对某一会计要素的具体内容进总分类账户：是对某一会计要素的具体内容进行总括核算的账户。一般只提供价值指标。行总

39、括核算的账户。一般只提供价值指标。2、明细分类账户、明细分类账户 明细分类账户：是对某一会计要素的具体内容明细分类账户：是对某一会计要素的具体内容进行详细核算的账户。进行详细核算的账户。编辑编辑pptCompany Logo3、两者的关系、两者的关系 明细账户是对其所属总分类账户的细化；一明细账户是对其所属总分类账户的细化；一定有其归属的总账，其总账是对其所属明细账的定有其归属的总账，其总账是对其所属明细账的总括。总括。 有些总账不需要设置所属明细账，只需提供有些总账不需要设置所属明细账，只需提供总括资料。总括资料。 总分类账是否设置明细账户取决于管理的需总分类账是否设置明细账户取决于管理的需

40、要及核算内容。要及核算内容。编辑编辑pptCompany Logo（三）其他分类（三）其他分类 按列入的会计报表分为：资产负债表账户；利按列入的会计报表分为：资产负债表账户；利润表账户等；润表账户等； 按期末是否有余额分为：实账户（期末有余按期末是否有余额分为：实账户（期末有余额）；虚账户（期末结转后无余额）。额）；虚账户（期末结转后无余额）。编辑编辑pptCompany Logo第三节单式记账法和复式记账法第三节单式记账法和复式记账法一、单式记账法一、单式记账法 单式记账法是对经济业务发生之后所引起会计要单式记账法是对经济业务发生之后所引起会计要素的增减变动，一般只在一个账户中进行记录登记的

41、素的增减变动，一般只在一个账户中进行记录登记的方法。方法。 单式记账法造成账户之间的记录没有直接的联系，单式记账法造成账户之间的记录没有直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性、真务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性、真实性。实性。 编辑编辑pptCompany Logo二、复式记账法二、复式记账法 复式记账法是对于任何一笔经济业务都必须用相复式记账法是对于任何一笔经济业务都必须用相等的金额在两个或者两个以上的有关账户中相互联系等的金额在两个或者两个以上的有关账户中相互联系地进行登记

42、，借以全面反映会计对象具体内容的增减地进行登记，借以全面反映会计对象具体内容的增减变化的一种记账方法。变化的一种记账方法。 具体包括：具体包括： 借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。 编辑编辑pptCompany Logo 复式记账的实质是通过两个或两个以上相互联系复式记账的实质是通过两个或两个以上相互联系的账户反映一项经济业务。的账户反映一项经济业务。特点：特点： 需要设置完整的账户体系。需要设置完整的账户体系。 每一笔经济业务都要在两个账户中双重记录。每一笔经济业务都要在两个账户中双重记录。 对每一笔业务都要反映和记录。对每一笔业务都要反映和记录。

43、对每一笔业务都要以相等的金额进行分类登记。对每一笔业务都要以相等的金额进行分类登记。编辑编辑pptCompany Logo 采用复式记账法，可根据各账户记录了解每项经采用复式记账法，可根据各账户记录了解每项经济业务的来踪去迹，全面地、系统地观察经济活动的济业务的来踪去迹，全面地、系统地观察经济活动的过程和结果；同时因经济业务所影响的会计要素的两过程和结果；同时因经济业务所影响的会计要素的两个方面必然发生等额变化。账户记录结果不会打破会个方面必然发生等额变化。账户记录结果不会打破会计方程的平衡关系，因而可以通过核对账户记录进行计方程的平衡关系，因而可以通过核对账户记录进行试算平衡，检查账户记录的

44、正确性。试算平衡，检查账户记录的正确性。 复式记账原理与会计恒等式复式记账原理与会计恒等式编辑编辑pptCompany Logo一、借贷记账法的含义一、借贷记账法的含义 该法是以该法是以“借借”、“贷贷”为抽象记账符号的一种为抽象记账符号的一种复式记账方法。复式记账方法。（一）记账符号（一）记账符号 “借借”和和“贷贷”代表账户的两个部位，即记入账代表账户的两个部位，即记入账户的方向。最初代表着债权、债务，起源于意大利户的方向。最初代表着债权、债务，起源于意大利的钱庄业；后得以广泛应用，记录的内容也随之扩的钱庄业；后得以广泛应用，记录的内容也随之扩大，逐渐演化为抽象的记账符号，失去其原来的字大

45、，逐渐演化为抽象的记账符号，失去其原来的字面含义。面含义。第四节第四节 借贷记账法借贷记账法编辑编辑pptCompany Logo1、“借借”、“贷贷”代表会计要素的增加、减少，会代表会计要素的增加、减少，会计要素的性质不同，表示增加、减少的方式也不同；计要素的性质不同，表示增加、减少的方式也不同；2、“借借”、“贷贷”表示各账户的余额方向。表示各账户的余额方向。期初余额期初余额本期贷方本期贷方发生额发生额（减少）（减少）期末余额期末余额本期借方本期借方发生额发生额（增加）（增加）期初余额期初余额本期贷方本期贷方发生额发生额（增加）（增加）本期借方本期借方发生额发生额（减少）（减少）期末余额期

46、末余额期初余额期初余额本期贷方本期贷方发生额发生额（增加）（增加）本期借方本期借方发生额发生额（减少）（减少）期末余额期末余额（二）借贷记账法下的账户结构（二）借贷记账法下的账户结构各类账户内金额关系：各类账户内金额关系：资产类账户资产类账户）= = 负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户本期本期增加增加额额本期本期增加增加额额本期本期减少减少额额 （转出额转出额）本期本期减少减少额额（转出额转出额） 收入、费用类账户期末一般没有余额，利润收入、费用类账户期末一般没有余额，利润类账户期末余额一般在贷方。类账户期末余额一般在贷方。本期本期增加增加额额本期本期减少减少额额期末余额期末余额期末

47、余额期末余额期初余额期初余额本期借方本期借方发生额发生额（增加）（增加）本期贷方本期贷方发生额发生额（减少）（减少）期末余额期末余额期初余额期初余额本期贷方发本期贷方发生额生额（增加）（增加）本期借方本期借方发生额发生额（减少）（减少）期末余额期末余额期初余额期初余额本期贷方发本期贷方发生额生额（增加）（增加）本期借方发本期借方发生额生额（减少）（减少）期末余额期末余额期末结转期末结转的收入的收入本期实现本期实现的收入的收入本期发生本期发生的费用的费用期末结转期末结转的费用的费用期末结转期末结转的利润的利润本期实现本期实现的利润的利润（三）记账规则（三）记账规则1、交易、事项业务、交易、事项业

48、务类型分析类型分析 任何一笔交易、事项的发生，必然会同时导致至少两任何一笔交易、事项的发生，必然会同时导致至少两个账户发生变化；个账户发生变化； 发生的每笔交易、事项，必须至少记入一个账户的借发生的每笔交易、事项，必须至少记入一个账户的借方、另一个账户的贷方；方、另一个账户的贷方；同时记入的两个账户的金额必须相等。同时记入的两个账户的金额必须相等。编辑编辑pptCompany Logo 2 2、结论、结论 有借必有贷，借有借必有贷，借贷必相等。贷必相等。编辑编辑pptCompany Logo（四）会计分录（四）会计分录 也称也称“记账公式记账公式”，是指按照借贷记账法的记账规，是指按照借贷记账

49、法的记账规则要求，对交易、事项列示应借、应贷的账户和金额的则要求，对交易、事项列示应借、应贷的账户和金额的一种记录。一种记录。如：如： 借：银行存款借：银行存款 5000 贷：库存现金贷：库存现金 5000提示提示：l 按惯例，会计分录借方在上，贷方在下；按惯例，会计分录借方在上，贷方在下；l 为便于识别，每一个会计分录上下要前后错开一格；为便于识别，每一个会计分录上下要前后错开一格；分析步骤分析步骤：v 判断交易、事项引起哪些账户变化；判断交易、事项引起哪些账户变化；v 判断变化的账户属于哪些会计要素；判断变化的账户属于哪些会计要素；v 确定这些账户受影响的方向（增或减）；确定这些账户受影响

50、的方向（增或减）； 按会计分录的格式要求编制完整的会计分录。按会计分录的格式要求编制完整的会计分录。编辑编辑pptCompany Logo会计分录分类：会计分录分类：l 简单会计分录（只涉及两个账户的会计分录）简单会计分录（只涉及两个账户的会计分录）l 复合会计分录（涉及两个以上账户的会计录）。复合会计分录（涉及两个以上账户的会计录）。l 会计分录形成对应关系和对应账户。会计分录形成对应关系和对应账户。（五）借贷记账法的应用练习（五）借贷记账法的应用练习 1、企业接受投资转入一台设备，价值、企业接受投资转入一台设备，价值50000元；元； 2、企业购入钢材，价值、企业购入钢材，价值8000元，

51、款项暂未支付；元，款项暂未支付；（若改为：开出一张商业承兑汇票支付）；（若改为：开出一张商业承兑汇票支付）； 3、购买材料，价值、购买材料，价值8000元，转帐付款一半，余款暂元，转帐付款一半，余款暂欠；欠； 4、将现金、将现金1200元存入银行；元存入银行； 5、销售产品一批，价值、销售产品一批，价值120万元，款项收到存入银万元，款项收到存入银行；行；账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）借方贷方增加减少增加减少转销增加转销增加增加减少资产类负债类所有者权益类费用成本类收入类期末余额：资产或成本余额期末余额：负债或所有者 权益余额会计分录书写的格式：先写借后写贷，借贷要错开。会计分录书写

52、的格式：先写借后写贷，借贷要错开。借：账户名称金额借：账户名称金额 贷：账户名称金额贷：账户名称金额 借：原材料 30 000 贷：银行存款 30 000 借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000简单会计分录 借：原材料 50 000 贷：银行存款 30 000 应付账款 20 000复合会计分录（六）试算平衡（表）（六）试算平衡（表） 试算平衡是指根据会计恒等式（试算平衡是指根据会计恒等式（资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益）的平衡关系，按照记账规则的要求，通）的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性。过汇总计算和比较，检查账

53、户记录的正确性、完整性。 作用：作用： 1、检验过账的正确性（借、贷总额是否相等）；、检验过账的正确性（借、贷总额是否相等）； 2、方便编制报表的数据检索。、方便编制报表的数据检索。 编辑编辑pptCompany Logo1、试算平衡表的原理、试算平衡表的原理所有账户本期所有账户本期借方发生额合计借方发生额合计 = = 所有账户本期所有账户本期贷贷方发生额合计方发生额合计 原理：借贷记账法的记账规则原理：借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借有借必有贷，借贷必相等贷必相等”； 试算平衡公式一试算平衡公式一编辑编辑pptCompany Logo所有账户所有账户借方余额合计借方余额合计 = = 所有

54、账户所有账户贷方余额合计贷方余额合计原理原理会计恒等式会计恒等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 可用于期初余额平衡或期末余额平衡。可用于期初余额平衡或期末余额平衡。试算平衡公式二试算平衡公式二编辑编辑ppt发生错误原因发生错误原因：分录借贷金额不等；过账时某一：分录借贷金额不等；过账时某一方漏或重复登记；余额结计错误；抄写错误等。方漏或重复登记；余额结计错误；抄写错误等。不影响平衡的错误不影响平衡的错误：重记或漏记整笔分录；借贷：重记或漏记整笔分录；借贷记账方向弄反、计入错误的会计科目等记账方向弄反、计入错误的会计科目等。编辑编辑ppt2、编制试算平衡表、编制试算平衡表试算平衡表分

55、为两种：试算平衡表分为两种： （1）将本期发生额和期末余额试算平衡分别列表编制）将本期发生额和期末余额试算平衡分别列表编制 （2）将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡）将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡 总分类账户本期发生额试算平衡表 年 月 日 单位：元会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额合合 计计总分类账户期末余额试算平衡表总分类账户期末余额试算平衡表 年 月 日 单位：元会计科目会计科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额合合 计计总分类账户本期发生额及余额试算平衡表总分类账户本期发生额及余额试算平衡表年 月 日 单位：元会计科目会计科目期初余额

56、期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合合 计计编辑编辑ppt第四章第四章 会计程序和会计方法会计程序和会计方法l第一节会计处理方法概述第一节会计处理方法概述 l第二节会计核算的基本程序第二节会计核算的基本程序编辑编辑ppt第一节会计处理方法概述第一节会计处理方法概述 一、会计处理方法分类一、会计处理方法分类（一）会计核算（最基本、最主要的方法）（一）会计核算（最基本、最主要的方法）（二）会计分析（二）会计分析（三）会计考核（三）会计考核（四）会计预测（四）会计预测（五）会计决策（五）会计决策编辑编辑ppt二、会计处理方法的应用性原则二、会

57、计处理方法的应用性原则可比性可比性 即即 一贯性一贯性 会计法会计法第十七条规定：第十七条规定：“各单位采用的会计处理各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。” 编辑编辑ppt第二节第二节 会计核算的基本程序会计核算的基本程序v会计确认会计确认 按照规定的标准和方法，辨认和按照规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否作为会计信息进行确定经

58、济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务会计报表的过程。正式记录并列入财务会计报表的过程。编辑编辑pptv在企业众多的经济业务中，有些事会计在企业众多的经济业务中，有些事会计核算和监督的内容，有些不属于会计核算核算和监督的内容，有些不属于会计核算和监督的内容（如企业签订的购销合同、和监督的内容（如企业签订的购销合同、职工的构成等）。职工的构成等）。编辑编辑pptv初次确认初次确认决定经济信息是否转换为决定经济信息是否转换为会计信息进入会计核算系统会计信息进入会计核算系统v再次确认再次确认是对加工后的信息再提纯是对加工后的信息再提纯编辑编辑pptv会计确认标准会计确认标准 1 1、可定义性、

59、可定义性 2 2、可计量性、可计量性 3 3、经济性息的可靠性、经济性息的可靠性 4 4、经济信息的相关性、经济信息的相关性编辑编辑pptv会计计量会计计量 是指在会计核算过程中，对各项财产物资是指在会计核算过程中，对各项财产物资都应以某种尺度为标准确定它的量。都应以某种尺度为标准确定它的量。v货币计量货币计量以货币为以货币为主要主要计量尺度计量尺度v实物计量实物计量以长度、重量、体积、容量为以长度、重量、体积、容量为辅助辅助计量尺度计量尺度编辑编辑pptv会计计量基础（计量属性）会计计量基础（计量属性） 1 1、历史成本（主要的计量属性）历史成本（主要的计量属性） 2 2、现行成本（重置成本

60、）现行成本（重置成本）用于期末盘用于期末盘 盈资产等盈资产等 3 3、可变现净值可变现净值用于存货期末计价等用于存货期末计价等 4 4、现值现值分期购买设备等分期购买设备等 5 5、公允价值公允价值编辑编辑pptv企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本历史成本。v重置成本、可变现净值、现值、公允价值是在规定条件下使用的计量属性。编辑编辑pptv 会计记录会计记录 会计记录即会计记录即会计核算会计核算，是指各项经济，是指各项经济业务经过确认、计量后，采用一定方法在业务经过确认、计量后，采用一定方法在账户中加以记录的过程，包括以原始凭证账户中加以记录的过程，包括以原始凭证为依据编制记账凭