第三方支付的解决方案—以支付宝为例

1、第三方支付的解决方案一以支付宝为例篇一：第三方支付会计处理网络购物等电子商务的发展，带动了电子交易量的不断攀升，使得第三方支付平台被广泛地应用。但会计准则并未针对该业务领域制定会计处理方法，这成了会计准则的空白区。本文以支付宝为例，进行第三方支付平台相关业务账务处理的探讨。之所以选择支付宝，是因为它是目前我国交易规模最大的、最具代表性的独立第三方支付平台，并且其交易流程是人们最熟悉的。一、第三方支付平台的运营模式第三方支付平台是独立于消费者和商家的营运商，也是交易资金代收代付的中介。它与各大银行签约，建立深入的战略合作关系，并与银行支付结算系统对接，为电子交易中的买卖双方提供资金支付的中转站。

2、在一个理想的支付系统里，资金的支付转移与相应的账务处理是同步的，即从付款方的贷方转入收款方的借方。但是在第三方支付系统中，由于存在延时交付或延时清算，资金的支付和账务处理是不同步的。买方先将货款支付到第三方支付平台，卖方发货并且由买方确认收货后，第三方支付平台再将货款汇转到卖方的账户。在这个过程中，资金不能及时地由买方账户流转到卖方账户，因此出现了资金在第三方支付平台的沉淀。天内下面以支付宝的交易流程为例，简要描述独立第三方支付平台的运营模式。首先，买方在淘宝网上购买商品，并通过网上银行等方式向支付宝公司的账户支付相应的的款项，交易由此产生。其次，卖方收到订单后，一般在13向买方发货。最后，买

3、方收到商品并在淘宝网上点击“确认收货”后，支付宝会将款项支付给卖方，此时交易结束。二、虚拟账户概述在第三方支付平台，进行资金流转的载体是虚拟账户它是第三方支付平台提供给买卖双方的交易账户。虚拟账户分为两类。一类存在于企业集团内部，以集团的银行账户为依托，将企业内部的网络平台与银行提供的系统相对接，企业集团为子公司、内部部门或项目设立子虚拟账户，并可通过网上银行对这些子虚拟账户进行转账、查询等操作。还有一类是第三方支付虚拟账户，是第三方支付平台为客户提供的网上交易账户。用户按照指定程序在网上注册后，即可拥有个人专属的虚拟账户，可以通过此账户进行充值、提现、转账、查询等，但这些操作都要以客户的银行

4、账户为依托。以支付宝为例，淘宝用户在淘宝网上按正确程序注册后，将会拥有一个与淘宝账号一一对应的支付宝账号。在买方购买商品后，如果买方用支付宝里的余额付款，款项就会从买方的支付宝转到支付宝公司的账户;如果买方直接通过网上银行付款。账款就从买方的银行账户转到支付宝公司的账户。买方验收货物并确认收货后，支付宝公司再将款项转到卖方的支付宝账户，此时交易完成。从整个资金的流转过程来看，支付宝账户兼具银行账户和会计账户的功能，如下图所示：三、第三方支付平台交易的会计处理思路本文假设交易双方都是企业，按照交易的业务流程与资金的流转，分别探讨买卖双方的账务处理。1. 会计科目设置。企业可以设置专门的科目进行虚

5、拟账户核算，也可以在相关一级科目下设置关于虚拟账户资金核算的二级科目。在网络交易比较多的情况下，应设置专门的会计科目进行核算。一般来说，企业可通过“虚拟账户存款XX第三方支付公司”等科目，核算企业在虚拟账户进行的资金充值、付款、收款、转账等一系列资金转移业务。2. 会计处理。企业在进行付款或转账之前，可以使用虚拟账户的充值功能。由于充值后资金就从企业的银行账户转移到虚拟账户？所以这时应借记“虚拟账户存款一一XX第三方支付公司”科目，贷记“银行存款”科目。第三方支付公司提供了资金“代管”服务。买方在网上选购商品并付款后，为了保证买方能如实得到商品，货款暂不支付给卖方，而是由买方账户转到第三方支付

6、公司的账户。对于买方来说，如果是直接用虚拟账户里的余额支付，则借记“预付账款”科目，贷记“虚拟账户存款一一XX第三方支付公司”科目；如买方通过网上银行支付，贝冷记“预付账款”科目贷记“银行存款”科目。对于卖方来说，买方付款后，第三方支付平台会通知卖方发货，但是由于网购“感受不到实物”的特殊性，卖方一般会向买方提供“七天退货退款”服务。也就是相当于销售合同规定了退货条款，并且企业又不能确定退货的可能性，因此卖方企业暂时不能确认收入，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。第三方支付公司收到买方支付的货款后，应借记“银行存款”科目，贷记“应付账款卖方”科目。买方企业验收商品并在网上确认收货后

7、，第三方支付平台会将货款从银行账户转到卖方的虚拟账户。买方应借记“库存商品”、“应交税费一一应交增值税”等科目，贷记“预付账款”科目。对于卖方企业来说？买方确认收货后，商品的风险和报酬都转到了买方，卖方没有对商品实施控制经济利益已经流入企业？并且成本能够可靠地计量？因此符合收入的确认条件，卖方应借记“虚拟账户存款XX第三方支付公司”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费应交增值税”科目。同时结转成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”科目一般情况下，在卖家每完成一笔交易时，网购商家要按照交易额的一定百分比向卖家收取佣金，佣金一般是直接从交易额中扣除的。对于卖家来说，这笔支出是因为销售而

8、产生的费用，应该借记“销售费用一一佣金”科目，贷记“虚拟账户存款一一XX第三方支付公司”科目。为了鼓励消费，卖方还会向买方提供赠与积分等优惠活动。以淘宝网为例，在买方购买商品并付款后，卖方会按照交易额的一定比例赠与买方积分、淘金币等。淘金币在集市卖家搞活动时可以作为代金券使用。天猫积分可以在天猫俱乐部参与积分秒杀、积分兑换等多项活动，并且在购物时可以抵现。对于卖家来说，赠与积分或淘金币就意味着以后的交易收入会减少，相当于销售折扣。但是买家是否会使用积分或淘金币并不确定，因此卖家可以暂时不做核算，而是单独做账外记录，当这部分抵现业务发生时？直接冲减当次的“主营业务收入”。对于买方来说，可在使用积

9、分或淘金币的时候，按积分的抵现金额直接冲减“财务费用”。第三方支付公司应借记“应付账款卖方”科目，贷记“银行存款”科目。从交易的整个过程来看，第三方支付平台在买方和卖方之间就是一个代管代收代付中介。首先，在买方付款后，第三方支付平台代卖方收取货款，代买方暂时保管资金；买方收到货物并确认收货后，第三方支付平台代买方将货款支付给卖方。由于付款和发货、收货和付款之间时差的存在，因此产生了资金在第三方支付平台的沉淀。那么这部分沉淀资金在银行账户中所产生的利息收入，第三方支付平台应如何核算呢？这是一个比较有争论的话题。支付宝对于其沉淀资金及利息收入的官方解释是：对于支付宝中沉淀的客户交易保证金所产生的全

10、部利息，都以“应付账款”的形式放在相关银行账户中，支付宝并未将其作为收入进行使用。笔者认为？沉淀资金是由买方支付给卖方的？第三方支付平台只是代收、代付、代管了这部分资金，所以产生的利息收入应该属于买方。但是如果每笔交易都需要第三方支付平台返还利息收入，一方面，有些交易额比较小，使得返还利息的操作性不强；另一方面，会导致第三方支付平台的银行托管成本增加。所以，利息收入的处理可以按交易额的大小分情况来进行。规定一个交易额分界线，对于交易额在分界线以上的交易，第三方支付平台应该将利息收入扣除银行托管成本后剩余的部分返还给买方；若交易额低于分界线，则将这部分利息收入继续保留在第三方支付平台的银行账户内

11、，由银行冻结这部分资金，然后由银行定期从利息收入中扣除银行托管成本，再将剩余的部分反馈给消费者保护机构。因此，对于第三方支付平台而言，利息收入就是一项负债。在结算利息收入时，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款一一买方或消费者保护机构”、“应付账款一一XX银行”科目；将利息收入返还相关方时，做相反分录。四、相关建议1. 第三方支付平台的虚拟账户具有充值、转账和提现等银行账户功能，相对于到银行现场办理业务，第三方支付平台更加高效和低成本。因此，应该鼓励更多的企业应用第三方支付平台，搭建一条企业间资金流转的便捷通道。2. 在第三方支付平台给人们带来便捷的同时，我们应该关注资金在第三方支付平台的安全

12、问题。因此，国家相关部门应出台相应的政策，对正在国内普及的第三方支付平台进行有力的监管，保证用户的财产安全。3. 针对第三方支付平台沉淀资金产生的利息收入的处理问题，相关领域的学者应从不同角度进行深入探讨，寻求一种最佳的处理方式，化解争议。篇二：第三方支付案例分析课程论文第三方支付案例分析学号20XX姓名课程名称院（系）专业指导教师日期20XX-5-20成绩评定徐XI电子商务前沿技术讲座经济与管理学院电子商务张波目录1第三方支付平台2第三方支付基本概念2第三方支付产生的原因2第三方支付的优缺占丿、3第三方支付案例6付贝6宝第三方支支付宝第三方支付9贝宝、支付宝对比分析12三、结束语.14参考文

13、献15、八、-前言摘要：近几年，随着我国互联网的深入发展和各行业信息化建设的推进，电子商务继续保持着高速增长。在电子商务处在高速发展的同时，我们发现与此相关的网上支付体系也日益完善，而以此诞生的第三方支付也出现在大家的眼前。网上金融活动已经和第三方支付的关系也变得越来越紧密。那么，国外和国内的第三方支付各自有什么特色？二者又有什么不同？本文就是通过两个典型的第三方支付案例贝宝和支付宝，来分析它们的特点和异同。一. 第三方支付平台据统计，20XX年上半年，中国电子商务整体交易规模达万亿元，网络消费总量达4734亿元，较20XX年全年增幅。而根据艾瑞咨询预测，到20XX年我国电子商务整体交易规模将

14、达到万亿元，年均复合增长率%并且增速逐年递增。在这种经济环境下，如何快速、安全地进行网上金融，或者更为直接地定义为如何进行网上支付活动，这反而成了当下相当重要的问题之一。第三方支付或许是解决这个问题的关键。第三方支付基本概念所谓第三方支付，就是一些和产品所在国家以及国外各大银行签约、并具备一定实力和信誉保障的第三方独立机构提供的交易支持平台。在通过第三方支付平台的交易中，买方选购商品后，使用第三方平台提供的账户进行货款支付，由第三方通知卖家货款到达、进行发货；买方检验物品后，就可以通知付款给卖家，第三方再将款项转至卖家账户。第三方支付产生的原因传统的支付方式往往是简单的即时性直接付转，一步支付

15、。其中钞票结算和票据结算适配当面现货交易，可实现同步交换；汇转结算中的电汇及网上直转也是一步支付，适配隔面现货交易，但若无信用保障或法律支持，会导致异步交换容易引发非等价交换风险，现实中买方先付款后不能按时按质按量收获标的，卖方先交货后不能按时如数收到价款，被拖延、折扣或拒付等引发经济纠纷的事件时有发生。在现实的有形市场，异步交换权且可以附加信用保障或法律支持来进行，而在虚拟的无形市场，交易双方互不认识，不知根底，故此，支付问题曾经成为电子商务发展的瓶颈之一，卖家不愿先发货，怕货发出后不能收回货款；买家不愿先支付，担心支付后拿不到商品或商品质量得不到保证。博弈的结果是双方都不愿意先冒险，网上购

16、物无法进行。为迎合同步交换的市场需求，第三方支付应运而生。支付宝（alipay）是国内领先的第三方支付平台，由阿里巴巴集团CEO马云先生创立。马云进入C2C领域后，发现支付是C2C中需要解决的核心问题，因此就想出了支付宝这个工具，支付宝最初仅作为淘宝网公司为了解决网络交易安全所设的一个功能，该功能为首先使用的“第三方担保交易模式”由买家将货款打到支付宝账户，由支付宝向卖家通知发货，买家收到商品确认后指令支付宝将货款放于卖家，至此完成一笔网络交易。20XX年12月支付宝独立为浙江支付宝网络技术有限公司。在20XX年瑞士达沃斯世界经济论坛上马云首先提出第三方支付平台。第三方是买卖双方在缺乏信用保障

17、或法律支持的情况下的资金支付“中间平台”，买方将货款付给买卖双方之外的第三方，第三方提供安全交易服务，其运作实质是在收付款人之间设立中间过渡账户，使汇转款项实现可控性停顿，只有双方意见达成一致才能决定资金去向。第三方担当中介保管及监督的职能，并不承担什么风险，所以确切的说，这是一种支付托管行为，通过支付托管实现支付保证。第三方支付的优缺点优点1. 成本优势支付平台降低了政府、企业、事业单位直连银行的成本，满足了企业专注发展在线业务的收付要求。2. 竞争优势第三方支付平台的利益中立，避免了与被服务企业在业务上的竞争。3. 创新优势第三方支付平台的个性化服务，使得其可以根据被服务企业的市场竞争与业

18、务发展所创新的商业模式，同步定制个性化的支付结算服务。在缺乏有效信用体系的网络交易环境中，第三方支付模式的推出，在一定程度上解决了网上银行支付方式不能对交易双方进行约束和监督，支付方式比较单一；以及在整个交易过程中，货物质量、交易诚信、退换要求等方面无法得到可靠的保证；交篇三：支付宝案例分析石河子大学电子商务案例分析课程论文姓专业、学课程论文题目支付宝案例分析名赵振江班级20XX级电子商务（1）班号20XX517015名称电子商务案例分析20XX年11月目录一、引3支付宝介绍3二、支付宝的基本情况3发展历程模公司化公司3规4文公司誉誉5三、支付宝的商业模式6战略目标6目标用户6产品和服务6支付

19、分类7支付宝盈利模8核心能力9四、支付宝的经营模式9营销策略9用户价值体现10沟通价值体现10五、支付宝的技术模式111010六、支付宝的管理模式11七、支付宝的资本模式111212所面临的挑战12对策建议132一、引言支付宝介绍支付宝（中国）网络技术有限公司是国内领先的第三方支付平台，致力于提供“简单、安全、快速”的支付解决方案。支付宝公司从20XX年建立开始，始终以“信任”作为产品和服务的核心。旗下有“支付宝”与“支付宝钱包”两个独立品牌。自20XX年第二季度开始成为当前全球最大的移动支付厂商。支付宝主要提供支付及理财服务。包括网购担保交易、网络支付、转账、信用卡还款、手机充值、水电煤缴费

20、、个人理财等多个领域。在进入移动支付领域后，为零售百货、电影院线、连锁商超和出租车等多个行业提供服务。还推出了余额宝等理财服务。支付宝与国内外180多家银行以及VISA、MasterCard国际组织等机构建立战略合作关系，成为金融机构在电子支付领域最为信任的合作伙伴。二、支付宝的基本情况发展历程320XX年，支付宝从淘宝网分拆独立，逐渐向更多的合作方提供支付服务，发展成为中国最大的第三方支付平台。20XX年10月18日，淘宝网首次推出支付宝服务。20XX年12月8日，浙江支付宝网络科技有限公司成立。20XX年2月2日，支付宝推出“全额赔付”支付，提出“你敢用，我敢赔”承诺。20XX年2月27日

21、，支付宝发布移动电子商务战略，推出手机支付业务。20XX年10月25日，支付宝公共事业缴费正式上线，支持水、电、煤、通讯等缴费。20XX年12月23日，支付宝与中国银行合作，首次推出信用卡快捷支付。20XX年5月26日，支付宝获得央行颁发的国内第一张支付业务许可证（业内又称“支付牌照”）。20XX年6月，支付宝推出账户余额增值服务“余额宝”，通过余额宝，用户不仅能够得到较高的收益，还能随时消费支付和转出，无任何手续费。20XX年11月13日，支付宝手机支付用户超1亿，“支付宝钱包”用户数达1亿，支付宝钱包正式宣布成为独立品20XX年11月30日,12306网站支持支付宝购买火车票。20XX年1

22、2月31日，支付宝实名认证用户超过3亿。20XX年，支付宝手机支付完成超过亿笔、金额超过9000亿元，成为全球最大的移动支付公司。来自艾瑞咨询的数据显示，自20XX年第一季度以来，支付宝在移动互联网支付市场份额从逐步提升至%居第。截至20XX年底，支付宝实名认证的用户数超过3亿。20XX年，支付宝单日交易笔数的峰值达到亿笔。其中，移动支付单日交易笔数峰值达到4518万笔，移动支付单日交易额峰值达到113亿元人民币。20XX年2月28日，余额宝用户数突破8100万。20XX年3月20日，支付宝每天的移动支付笔数超过2500万笔。20XX年，支付宝钱包版，在钱包“探索”二级页面下，多了一个“我的朋

23、友”选项卡，在进入转账界面后，就可以和对方直接发送文字、语音、图片等信息。120XX年5月27日，支付宝出现大规模故障回应：杭州光纤被挖断220XX年7月8日,支付宝发布最新版本，加入了“商家”和“朋友”两个新的一级入口，分别替代“服务窗”与“探索”，由此切入了线下生活服务与社交领域。此外,还增加了亲情账户、借条、群账户等一系列功能。320XX年9月25日起，支付宝和麦当劳进行大数据合作，全上海地区的麦当劳将可使用支付宝支付，并将进一步推广至全国门店。公司规模截至目前，支付宝实名用户超过3亿，支付宝钱包活跃用户超过亿，单日手机支付量超过4500万笔，超过20XX年创造的单日手机支付45184万笔的全球峰值纪录。20XX年双十一全天，支付宝手机支付交易笔数达到亿笔。支付宝稳健的作风、先进的技术、敏锐的市场预见能力及极大的社会责任感，赢得了银行等合作伙伴的广泛认同。目前，支付宝已