第五届“安永杯”财会税综合技能大赛初赛笔试试题答案

1、广东外语外贸大学财经学院第五届“安永杯”财会税综合技能大赛笔试试题参考答案一. 单项选择题 ( 每题 2 分，共 20 小题 )1?答案： B2. 答案： B3. 答案： A【解析】 会计档案管理办法中规定月度会计报表的保管期限为3 年，故本题 应选择 Ao4. 答案： D5. 答案： B【滴谆】实质性辞退工作在一年内完成， 但补偿款项超过一年支付的辞退辐利计 划， 企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的 辞退福利 金额，该项金额与实际应支付的辞退福利 Z 间的差额，作为未确认融资 费用，在以 后各期实际支付辞退福利款项时，计入财务费用。6. 答案： C7. 答案：

2、D&答案： Bo9 ? 答案： B10.答案： B11答案： D【解析】本题分录为：借：在建工程 2000 累计折旧 400贷：固定资产 2400 借：在建工程 1200贷：银行存款等 1200 借：营业外支出 50 其他应收款100贷：在建工程150借：固定资产 ( 2000+1200150)3050贷：在建工程305012 ?答案： C解析】 2008年 12 月 31 日计提利息 :借：应收利息 300贷: 持有至到期投资一 一利息调整 29. 59 投资收益 270.41 (60540X 1. 34%X2/6) 2009年 4 月 30 日计提利息 :借：应收利息 600贷:

3、持有至到期投资一一利息调整59. 1投资收益 540. 82 (60540X 1. 34%X4/6)则2009年4月30 H持冇至到期投资的摊余成本 元）=60540-29. 59-59. 1= 60451.2(3万13 ?答案 :C14. 答案： C15 ?答案： C解析】入账价值0+0. 6+10+15+6=211.万元）；2010 年应提折旧额=（） X6/21X6/12 + （） X5/21 X6/12 = 55 （万元）。 购入设 备的购建时间比较短，发生的专门借款本月利息费用 2万元应费用化。16. 答案： C【解析】个别报表中应确认的投资收益就是处置70%股权应确认的投资收益 二

4、700-800X70%140 （万元）17 ?答案 :D解析】合并报表中确认的投资收益二700+300) - (670+200) +20=150 (万元）。1&答案： D19 ?答案： A2 0.答案： A【解析】 如果甲说的是假话， 那么剩下三人中有一人说的也是假话， 另外两人说 的 是真话。可是乙和丁两人的观点一致 , 所以在剩下的三人中只能是丙说了假话 , 乙和 丁说的都是真话。即“丙是盗窃犯”。这样一 ?来，甲说的也是对的，不是假 话。 这样，前后就产生了矛盾。所以甲说的不可能是假话，只能是真话。同理, 剩下的三人中只能是丙说真话。乙和丁说的是假话，即丙不是罪犯，乙是罪犯。又由

5、甲所述为真话，即甲不是罪犯。再由丙所述为真话，即丁是罪犯 二 . 多项选择题（每题 2 分，共 10 小题）1. 答案： ABC【解析】研发支出中属于研究阶段的支出应计人当期损益2. 答案： CD3?答案 : ACD4?答案： ABCD5 ? 答案： ABCD6. 答案： AC7. 答案： ABC【解谆】本题考核筹资活动产生的现金流量的内容。 筹资活动产生的现金流量主 要包括：吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿述债务支付的现金，分 配股 利、利润和偿付利息支付的现金等。. 答案： ABC【解析】：选项ABC正确。选项D被审计单位将及时足额支付审计费用不属于书 面 声明的内容。9. 答案

6、： BCD10. 答案： ABCD判断题（每题 2分，共 15小题）【若题目表述是正确的，判断正确得 2 分；若题目表述是错误的，判断错误得 1分，解析 1分】1. 答案： V 【解析】这是会计凭证传递的正确表述。2. 答案： X 【解斥】价格调节机制是价格机制的“外在机制”和补充完善环节。3. 答案： V【解析】任何企业要进行生产经营活动必须有一定的资金， 而资金的来源即筹集 资 金的渠道主要是投资者投入和债权人投入。4. 答案： v 【解斤】：根据成本核算的规定：期初在产品与期末在产品的数量基本平衡的情况下，对生产费用进行分配吋，可以不考虑期初和期末在产品应负担的生产费用。故本题正确。5.

7、 答案： x 【厉析】原始凭证应由经办人员填写，记账凭证由会计人员填写。6. 答案： X【解析】投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。 转换当日的公允价值 小 于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）。7 ?答案： X 【解析】为道琼斯工业股票平均价格指数&答案：V9.答案：X【解谆】企业按合同约定向建造商支付预付款或进度款吋， 借记“在建工程”科 目， 工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出，借记“固定资产”科 目，贷 记“在建工程”科目，资产负债表屮的在建工程项目是固定资产合计数屮的一个加项。10?答案： V11答案：J【解析】当物价持续上涨时，发出存货

8、如果采用“先进先出法”，会使发出的存货成本较低?月末库存存货的价值较大 ; 如果采用“后进先岀法”，会使发出的存 货 成本较高。刀末库存存货的价值较小。因而刀末存货的价值采用“先进先出法”要大于采用“后进先出法” O12. 答案： V【解析】备查账簿与序时账簿和分类账簿相比 ?存在两点不同之处： 一是登记依据 可能不需要记账凭证 ?甚至不需要一般意义上的原始凭证;二是账簿的格式和 登记方法不同，备查账簿的主耍栏不记录金额，它史注重用文字来表达某项经济 业务的 发生情况。13. 答案： X 【解析】原始凭证应由经办人员填写，记账凭证由会计人员填写。14. 答案： V15. 答案： X【屆】银行汇

9、票结算如有多的余额，将通过收款单位的银行退冋到付款单位的 银 行，从而再转到收款单位账上。四. 业务题 （20 分）【答案】1）借：银行存款 1000000贷：实收资本一国家资本金 10000002）借: 银行存款 58500贷: 其他业务收入 50000应交税金一应交壇值税（销项税额）5003）借: 营业外支出 1000 贷: 银行存款 10004）借: 管理费用 - 印花税 355 制造费用 - 修理费 2200 贷: 待摊费用 25555）借: 财务费用 10000贷: 长期借款 100006）借: 待摊费用 1200贷: 银行存款 12007）借: 管理费用 1000制造费用（生产成本

10、）3800贷: 银行存款 4800）借: 银行存款 9500贷: 短期投资500投资收益 10009）借: 无形资产000贷 : 银行存款00010）1. 固定资产转入清理。借：固定资产清理 15000 累计折旧 435000贷：固定资产4500002. 发生的清理费用。 借：固定资产清理12700贷：银行存款 127003. 残料入库并收到变价收入借：银行存款 6800原材料 15000贷：固定资产清理218004. 清理净损益的处理15000+12700-21800=5900借：营业外支出 5900贷：固定资产清理 5900五. 计算题（每题 20 分，共 1 题）1. 【答案】第一，销项

11、税额的计算。该企业销项税额的计算可分为三个部分：一是销售给“一般纳税人”的适用 17%税率的货物的计算； 二是销售给“一般纳税人”的适用 13%税率的货物的计 算； 三是对价税混合收取销项税额的计算。（1 ） 销 售给“一般纳税人”适用增值税5000 元。销项税额二 5000X17%二 850（2）销 售给“一般纳税人”适用增值税17%税率货物的销售收入为挂而收入 元） 13%税率货物的销售收入为：面粉收入152000 元 , 各种食用植物油收入 400000 元，小麦收入 6000 元，计 558000 元。销 项税额 =558000X13%=72540 （元）（3）价 税混合收取适用 17

12、%税率货物的销售收入为： 挂而收入 1000 元，方便而 收入 3000 元，计 4000 元。销售额=40004- （1+仃） =3418. 80 （元） 销项税额二 3418. 80X17%二 581.20 （元）（ 4） 价 税混合收取适用 13%税率货物的销售收入为面粉收入 18000 元。销售额=180004- （ 1+13%） =15929. 20 （元）销项税额 =15929. 20X 13%=2070.（5） 该 厂本月销项税额合计为：销项税额合计 =850+72540+581. 20+2070. 80=76042（元）第二，进项税额的计算。该企业的进项税额三部分：一是购进免税

13、货物进项税额的计算；二是购进低 率货物进项税额的计算；三是购进基木税率货物进项税额的计算。（，税务机 故该点元）税 关代 可删）。开专用发票时可抵扣， 但本题屮不涉及小规模纳税人处的购货业务，（1） 免税农产品的购进额为收购农民的小麦支付价款 70000X13% 二 9100 （元）。（2）购 进 13%税率货物的进项税额为小麦的进项税额 18200 元，芝麻 2600 元, 花 生 2340 元，生产用外购水 272 元，计 23412 元。（3）购 进 17%税率货物的进项税额为： 低值易耗品 680 元。生产用电 510 元。 计70000 元。进项税额1190 元。（ 4） 本月该企业

14、进项税额合计为：进项税额合计 =9100+23412+1190=33702（元） 第三，应纳增值税税额的计算。 该厂本刀份应纳增值税为： 应纳增值税税额二木月份销项税额合计 - 木月份进项税 额合 计二 76042-33702 二 42340 （元）2. 答案】（ "1 、） 该 企 业 的 会 计 利 润 总 额 二 2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80二 163. 7万元）2） 该企业对收入的纳税调整额 52 万元2 万国债利息以及 50 万境内居民企业分回的红利屈于免税收入 （ 3） 该企业对广告费用的纳税调整额以销售

15、（营业）收入 （ 2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限 额（ 2000+10） X 15%二 301. 5万元； 广告费超支 400-301.5=98.5万元）; 调增 应纳税所得额 98. 5 万元4） 该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算：80X60%二4（万元）；（2000+10） X5%o=10. 05 （万元）招待费限额为 10. 05 h 元，超支 69. 95 h 元（5）该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额二163.7X12%二19.64 （万元）该企业 20力元公益性捐赠可以扣除 19. 64力元，超限额 0. 36万元；直接对私立 小 学的 10万

16、元捐赠不得扣除；行政罚款 2万元不得扣除。对营业外支出的纳税调整额 12. 36万元。（6） 该企业应纳税所得额 研究开发费用可加扣 50%该企业应纳税所得额=163. 7-2-50+98. 5+69. 95+12. 36-80X50% 252. 51 (万元)7）该企业应纳所得税额因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税设备 价 款的 10%抵免企业的应纳所得税额。该企业应纳所得税额 =252. 51X25%-90X10%=63. 13-9=54. 13 （万元）。六、案例分析（共 20 分） 【答案】（1）继续使用 III 设备：旧设备年折旧额二 150 X (1

17、-10%) 4- 10 = 13.5 (万元) 旧设备账面净值二 150? 13.5 X 5 = 82.5 （力"元）初始现金流量二?营业现金流量二100? (100? 82.5) X 33% = -94.225 (万元)1500 X (1-33%) -1100 X (1-33%) +13.5 X 33% = 272.5万元）终结现金流量二 150 X 10% = 15 （万元） 继续使用旧设备的净现值 =272.5XPVIFA10%,5 +15 X PVIF10%,5 - 94.225 =948.0815 (万元)2）更新设备：新设备年折 III 额二 200 X (1-10%) 4-5 = 36 (万元)初始现金流量二 ? 200 (万元)营业现金流量二 1650 X (1-33%)X (1-33%) +36 X 33% = 346.9 (万元) 终结现金流量二 200 X 10% = 20 （万元）釆用新设备的净现值 =346.9 X