企业内部控制配套指引二十讲17_讲义

1、E-mail: 编辑课件*第十七讲：内部信息传递第十七讲：内部信息传递* 内部信息传递，是指企业内部各管理内部信息传递，是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。营管理信息的过程。 这一讲主要讲述以下这一讲主要讲述以下4个问题个问题: 1.实施内部信息传递的意义实施内部信息传递的意义 2.企业实行内部信息传递的风险企业实行内部信息传递的风险 3.内部报告的形成内部报告的形成 4.内部报告的使用内部报告的使用 E-mail: 编辑课件 1.实施内部信息传递的意义实施内部信息传递的意义 为了促进企业生产经营管理信息在为了促进企业生产经营

2、管理信息在内部各管理层级之间的有效沟通和充分内部各管理层级之间的有效沟通和充分利用，根据利用，根据企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范，财，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门制定了五部门制定了企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第17号内部信息传递号内部信息传递。 企业内部信息传递，说白了就是内部报告。企业内部信息传递，说白了就是内部报告。在应用指引讨论稿下发时，就称为内部报告。在应用指引讨论稿下发时，就称为内部报告。 要理解这一讲的内容，必须首先理解信息要理解这一讲的内容，必须首先理解信息传递对于企业有多么重要。传递对于企业有多么重

3、要。E-mail: 编辑课件 企业的整个生产经营活动以及对其实施管理企业的整个生产经营活动以及对其实施管理与内部控制，都是靠信息流动与传递完成的。与内部控制，都是靠信息流动与传递完成的。首首先，决策层的指令要通过信息传递给执行部门与监督部先，决策层的指令要通过信息传递给执行部门与监督部门，由执行部门按指令执行，同时监督部门也按同一指令门，由执行部门按指令执行，同时监督部门也按同一指令对执行部门进行监督；对执行部门进行监督；其次，执行部门执行情况如何？监其次，执行部门执行情况如何？监督部门要把信息及时反馈到决策部门；督部门要把信息及时反馈到决策部门；然后，决策层要根然后，决策层要根据信息部门收集

4、到的各种信息，结合监督部门反馈回来的据信息部门收集到的各种信息，结合监督部门反馈回来的信息，再下达修正指令，把信息传递给执行与监督部门；信息，再下达修正指令，把信息传递给执行与监督部门；与此同时，各指行部门为了保持步调协调，还要横向沟通与此同时，各指行部门为了保持步调协调，还要横向沟通信息，达到相互配合，保证各生产经营环节衔接，按流程信息，达到相互配合，保证各生产经营环节衔接，按流程运转。运转。如果有一分钟信息不通，整个生产经营活动就要失如果有一分钟信息不通，整个生产经营活动就要失去秩序，处于混乱状态。可见，信息是管理的重要要素。去秩序，处于混乱状态。可见，信息是管理的重要要素。E-mail:

5、 编辑课件 企业实行内部报告制度，也是信息传递的企业实行内部报告制度，也是信息传递的一种具体形式。一种具体形式。 内部报告控制是常见的内部控制方法，其标志性成果内部报告控制是常见的内部控制方法，其标志性成果就是在企业里建立起来一种全面反映经济活动情况，及时就是在企业里建立起来一种全面反映经济活动情况，及时传递各种业务信息，以加强内部管理的内部报告制度。传递各种业务信息，以加强内部管理的内部报告制度。 但现实情况是有些企业与单位不会运用这种控制方法，但现实情况是有些企业与单位不会运用这种控制方法，或者应用时显得非常松散，随意。具体表现就是内部报告或者应用时显得非常松散，随意。具体表现就是内部报告

6、制度缺乏系统性，不能形成制度化，难以满足企业管理向制度缺乏系统性，不能形成制度化，难以满足企业管理向更高层次、更高水平前进。更高层次、更高水平前进。 基于这种情况，财政部等五部门提出内部控制应用指引基于这种情况，财政部等五部门提出内部控制应用指引第第1717号，将其列为内部控制必备内容和重要控制方法。号，将其列为内部控制必备内容和重要控制方法。E-mail: 编辑课件 2.2.企业实行内部信息传递的风险企业实行内部信息传递的风险 企业在制定内部控制制度，加强内部企业在制定内部控制制度，加强内部信息传递时，至少应当关注下列风险：信息传递时，至少应当关注下列风险： （1）内部报告系统缺失、功能不健

7、全、）内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响经营有序运行。内容不完整，可能影响经营有序运行。 （2）内部信息传递不通畅、不及时，）内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。落实。 （3）内部信息传递中泄露商业秘密，）内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。可能削弱企业核心竞争力。 面临这些风面临这些风险，企业应科学建立内部报告制度，明险，企业应科学建立内部报告制度，明确规范格式、传递路线，落实责任制。确规范格式、传递路线，落实责任制。E-mail: 编辑课件3.3.内部报告的形成内部报告的形成 企业必须建立内部

8、报告制度。企业必须建立内部报告制度。 以经营快报的等形式，规定不同层级内部报告的规范格以经营快报的等形式，规定不同层级内部报告的规范格式、指标体系，反映企业的经营管理情况。快报的内容和形式、指标体系，反映企业的经营管理情况。快报的内容和形式应简扼明要，通俗易懂，强调及时性。定期的工作报告应式应简扼明要，通俗易懂，强调及时性。定期的工作报告应规范格式、内容完整、文字准确、重要问题有独到见解的分规范格式、内容完整、文字准确、重要问题有独到见解的分析评价。析评价。 内部报告形式有多种，如书面报告、口头报告、视频会内部报告形式有多种，如书面报告、口头报告、视频会议、音像制品、电子计算机多媒体显示和集上

9、述形式为一体议、音像制品、电子计算机多媒体显示和集上述形式为一体的信息中心等。的信息中心等。 下面讲述一下这些具体形式：下面讲述一下这些具体形式：E-mail: 编辑课件 （1 1）书面报告。）书面报告。 书面报告因为成本低，易于复制、携带，书面报告因为成本低，易于复制、携带，成为常见的形式，但其只适用于单方向传递信息，成为常见的形式，但其只适用于单方向传递信息，缺乏制作者与使用者之间的沟通。缺乏制作者与使用者之间的沟通。 （2 2）口头介绍。）口头介绍。 它是书面报告的补充形式，通常只使用于紧急情它是书面报告的补充形式，通常只使用于紧急情况下或者碰面后的简化形式。况下或者碰面后的简化形式。

10、（3 3）视频会议。）视频会议。 需要贵重的设备和价格不菲的使用费，所以在大需要贵重的设备和价格不菲的使用费，所以在大型企业、重要工作中使用。特点是极其方便、没有型企业、重要工作中使用。特点是极其方便、没有空间限制。空间限制。E-mail: 编辑课件 （4 4）音像制品。）音像制品。 只能单向传递信息，一般适用于提供一般信息，只能单向传递信息，一般适用于提供一般信息，如培训、指导、操作规范等。如培训、指导、操作规范等。 （5 5）计算机多媒体及信息中心。）计算机多媒体及信息中心。 由于微机普及，该方法具有强大数据处理功能，便捷的由于微机普及，该方法具有强大数据处理功能，便捷的服务能力，现在普遍

11、适用。服务能力，现在普遍适用。 企业选用何种方式进行内部报告，应根据经济实力和具企业选用何种方式进行内部报告，应根据经济实力和具体情况，本着及时有效、节约、方便的原则进行。体情况，本着及时有效、节约、方便的原则进行。 内部报告的格式设计，也就是以什么形式出现在管理者内部报告的格式设计，也就是以什么形式出现在管理者面前，一般有：文本格式、图表格式、数值或综合格式等。面前，一般有：文本格式、图表格式、数值或综合格式等。 （1 1）文本格式。）文本格式。 以文字叙述的方式传递信息，常用来说明不能量化的信以文字叙述的方式传递信息，常用来说明不能量化的信息，不能用数据表示的相互关系等。息，不能用数据表示

12、的相互关系等。E-mail: 编辑课件 （2 2）图表格式。）图表格式。 以图或者表格表示，通过书面或者电子计算以图或者表格表示，通过书面或者电子计算机联网传递信息，视觉效果好，制作难度大。机联网传递信息，视觉效果好，制作难度大。 （3 3）数字表格。）数字表格。 以数字的形式，描述一些能量化的信息。它反映的信息以数字的形式，描述一些能量化的信息。它反映的信息多，生成容易，又被大多数人接受，所以成为企业里生产统多，生成容易，又被大多数人接受，所以成为企业里生产统计、销售快报等快速报告采用。计、销售快报等快速报告采用。 （4 4）综合形式。）综合形式。 即以上几种形式的综合运用。即以上几种形式的

13、综合运用。 格式设计可以考虑信息接收者具体情况，区别字体、颜格式设计可以考虑信息接收者具体情况，区别字体、颜色等，以突出重要性。主要考虑信息使用者理解、成本费用。色等，以突出重要性。主要考虑信息使用者理解、成本费用。E-mail: 编辑课件 企业内部报告一般分为定期与不定期两种。企业内部报告一般分为定期与不定期两种。 内部报告必须规定最迟上交时间。内部报告必须规定最迟上交时间。 有些需要汇总的内部报告，应指定专人负责，明确有些需要汇总的内部报告，应指定专人负责，明确报告时点。报告时点。 公司董事会是重大事项信息管理机构，内部报告管理由董公司董事会是重大事项信息管理机构，内部报告管理由董事会秘书

14、负责；经董事会授权董秘负责公司重大信息管理以事会秘书负责；经董事会授权董秘负责公司重大信息管理以及对外披露协调工作，包括公司的定期报告和重要事项临时及对外披露协调工作，包括公司的定期报告和重要事项临时报告。报告。 内部管理信息传递由总经理办公室负责组织协调，重要内部管理信息传递由总经理办公室负责组织协调，重要风风险信息可以直接报告最高层管理者。险信息可以直接报告最高层管理者。 企业应拓宽内部报告渠道，鼓励员工提合理化建议，鼓企业应拓宽内部报告渠道，鼓励员工提合理化建议，鼓励励举报舞弊行为，应设立高层管理者信箱，方便报告。举报舞弊行为，应设立高层管理者信箱，方便报告。E-mail: 编辑课件4.

15、4.内部报告的使用内部报告的使用 企业各级管理人员会利用内部报告管企业各级管理人员会利用内部报告管理和指导生产经营那个活动，及时反映理和指导生产经营那个活动，及时反映预算的执行情况，协调各部门的运营进预算的执行情况，协调各部门的运营进度，严格绩效考评，及时发现风险预兆度，严格绩效考评，及时发现风险预兆，千方百计实现企业目标。，千方百计实现企业目标。 对于内部报告反映的重大风险和突出对于内部报告反映的重大风险和突出问题，应快速报告最高管理层，启动应问题，应快速报告最高管理层，启动应急预案。急预案。 内部报告涉及到企业秘密时，内部报内部报告涉及到企业秘密时，内部报告义务人和其他知情者在信息公开披露告义务人和其他知情者在信息公开披露E-mail: 编辑课件之前，应当将知情者控制到最小范围，并做好之前，应当将知情者控制到最小范围，并做好知情者登记制度，防止公司机密泄露，防止股市知情者登记制度，防止公司机密泄露，防止股市交易弊端，因内幕交易而使企业工作人员涉案。交易弊端，因内幕交易而使企业工作人员涉案。 董事会秘书负责回答社会公众和投资者、机构投资者及董事会秘书负责回答社会公众和投资者、机构投资者及新闻媒体的问询，对公司日常信息进行收集、整理以及披露新闻媒体的问询，对公司日常