第四篇银行结算业务(陈艳芬)

1、第四篇第四篇 银行结算业务银行结算业务2022-5-5能力目标能力目标n熟练掌握转账支票的使用熟练掌握转账支票的使用n熟练掌握银行本票的使用熟练掌握银行本票的使用n熟练掌握电汇结算的使用熟练掌握电汇结算的使用n熟练掌握银行汇票的使用熟练掌握银行汇票的使用n熟练掌握银行承兑汇票的使用熟练掌握银行承兑汇票的使用n熟练掌握网银的结算熟练掌握网银的结算n熟练掌握银行存款日记账的登记熟练掌握银行存款日记账的登记n补充：托收承付的使用补充：托收承付的使用2022-5-52022-5-5同城结算，又称同城结算，又称“本本埠结算埠结算”，“异地结异地结算算”的对称。同一县、的对称。同一县、市（或城镇）范围内，

2、市（或城镇）范围内，各单位之间经济往来各单位之间经济往来的转帐结算的转帐结算案例：案例：n钱多多刚进公司不久，只办理过取现、存现、钱多多刚进公司不久，只办理过取现、存现、报销等现金业务，今天财务经理让她给同城的报销等现金业务，今天财务经理让她给同城的一家客户转一家客户转25万，钱多多应该填哪一种银行票万，钱多多应该填哪一种银行票据？据？2022-5-52022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬1.1支票结算支票结算n支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时的银行或其他金融机构在见票时无条件支付无条件支付的的金额给收款人或

3、者持票人的票据。支票实际上金额给收款人或者持票人的票据。支票实际上是存款人开出的是存款人开出的付款通知付款通知。n实务中，实务中，转账支票转账支票是同城采购业务时最经常使是同城采购业务时最经常使用的结算方式之一。用的结算方式之一。n转账支票与现金支票的异同转账支票与现金支票的异同p96 表表4-3 2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬票据正面票据正面票据反面票据反面2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬什么是背书？什么是背书？n背书是指票据持有人将票据权利背书是指票据持有人将票据权利转让转让给他人的给他人的一种票据行为。通过背书转让其权利的人称为一种票据行为。通过背书转让

4、其权利的人称为背书人，接受经过背书汇票的人就被称为被背背书人，接受经过背书汇票的人就被称为被背书人。书人。由于这种票据权利的转让，一般都在票由于这种票据权利的转让，一般都在票据的背面据的背面（如果记在正面就容易和承兑、保证（如果记在正面就容易和承兑、保证等其他票据行为混淆）进行的，所以叫做背书。等其他票据行为混淆）进行的，所以叫做背书。2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编1.2.1 支票支票票据样式（正面）票据样式（正面）2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬票据样式（反面）有两栏，左栏是附加信息，右票据样式（反面）有两栏，左

5、栏是附加信息，右栏是背书人及背书人签章项目，说明可以转让。栏是背书人及背书人签章项目，说明可以转让。丽水宏达服装责任有限公司丽水宏达服装责任有限公司北京海达北京海达商贸有限商贸有限公司公司财务章财务章法人法人2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬支票结算支票结算1.2.2 知识要点。知识要点。（1）支票的种类）支票的种类 按付款方式不同分为按付款方式不同分为现金支票、转账支票和普通支票现金支票、转账支票和普通支票（2）支票的适用范围）支票的适用范围 仅适用于同城或指定票据交换地点内使用，可用于商品仅适用于同城或指定票据交换地点内使用，可用于商品交易、劳务供应、资金调拨以及其他款项结算

6、。交易、劳务供应、资金调拨以及其他款项结算。2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬支票结算支票结算1.2.1 知识要点知识要点。（3）支票的出票人和付款人）支票的出票人和付款人 出票人出票人是签发票据并将票据交付给他人的人。出票人是签发票据并将票据交付给他人的人。出票人是票据的主债务人。是票据的主债务人。付款人付款人是指支付给持票人或收款人是指支付给持票人或收款人票面金额的人，付款人并不一定是出票人，票面金额的人，付款人并不一定是出票人，他只是出票他只是出票人的债务人。人的债务人。 （4）支票的提示付款期限）支票的提示付款期限 支票的持票人应当自出票日起支票的持票人应当自出票日起10

7、日内日内向付款人提示付向付款人提示付 款；异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银款；异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。行另行规定。 2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬支票的填制要求支票的填制要求n1.支票一律记名支票一律记名n2.支票的支票的有效期为有效期为10天天n3.支票的支票的金额起点为金额起点为100元元n4.签发支票使用规定墨水填写签发支票使用规定墨水填写n5.支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废n6.签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用日期必须使

8、用中文大写中文大写，支票存根部分出票日，支票存根部分出票日期可用阿拉伯书写。期可用阿拉伯书写。2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬支票的填制要求支票的填制要求n7.在签发人签章处加盖预留银行印鉴，签章不在签发人签章处加盖预留银行印鉴，签章不能缺漏能缺漏n8.对约定使用支付密码作为支付票据金额的，对约定使用支付密码作为支付票据金额的，出票人可在小写金额栏下方的空格中记载支付出票人可在小写金额栏下方的空格中记载支付支付密码。支付密码。n9.签发人必须在银行账户余额内签发支票，不签发人必须在银行账户余额内签发支票，不准签发空头支票或者印章与预留银行印鉴不符准签发空头支票或者印章与预留银行

9、印鉴不符的支票。的支票。2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬支票的填制要求支票的填制要求n处罚：签发空头支票的，处罚：签发空头支票的，除退票外还要按票面除退票外还要按票面金额除以金额除以5%但不低于但不低于1000元的罚款，另收元的罚款，另收2%的赔偿金给收款人。的赔偿金给收款人。n10.已签发的现金支票遗失，可以向银行申请已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。挂失。2022-5-5支票支票必须必须记载下列事项：记载下列事项：（一）表明（一）表明“支票支票”的字样；的字样；（二）无条件支付的委托；（二）无条件支付的委托；（三）确定的金额；（三）确定的金额；（四）付款人名称；（四

10、）付款人名称；（五）出票日期；（五）出票日期； （六）出票人签章。（六）出票人签章。支票上未记载前款规定事项之一的，支票无效支票上未记载前款规定事项之一的，支票无效。通过授通过授权补记的方式记载权补记的方式记载:支票的金额支票的金额;收款人名称收款人名称支票的相对记载事项是：支票的相对记载事项是：（1）付款地。付款地是指向收款人或者持票人支付确）付款地。付款地是指向收款人或者持票人支付确定的金额的地点。如果支票上没有记载付款地，这并不意味定的金额的地点。如果支票上没有记载付款地，这并不意味着支票无效，即视为付款人的营业场所为付款地。着支票无效，即视为付款人的营业场所为付款地。（2）出票地。出票

11、地是指出票行为完成的地点，也就）出票地。出票地是指出票行为完成的地点，也就是出票人签发支票的地点。如果支票上没有记载出票地，这是出票人签发支票的地点。如果支票上没有记载出票地，这并不意味着支票无效，即视为出票人的营业场所、住所或者并不意味着支票无效，即视为出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。经常居住地为出票地。2022-5-52022-5-5转账支票常见实务问题：转账支票常见实务问题：1、转账支票主要用于、转账支票主要用于同城同城结算，但是部分银行采结算，但是部分银行采用银行支票影像交换系统后，也可以在其覆盖范围用银行支票影像交换系统后，也可以在其覆盖范围内进行异地结算。内进行异地结

12、算。2、已经签发的转账支票、已经签发的转账支票不得挂失不得挂失。3、收到转账支票后、收到转账支票后不可以隔月不可以隔月再去进账，应在签再去进账，应在签发之日起发之日起10天内承兑。天内承兑。4、转账支票日期填写错误，不能涂改，必须作废。、转账支票日期填写错误，不能涂改，必须作废。2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬支票结算的处理程序支票结算的处理程序n1.2.2转账支票的结算程序转账支票的结算程序n填写支票（查余额、登记转账支票使用登记簿、填写支票（查余额、登记转账支票使用登记簿、填写支票、盖章审批、生成密码并填入、到银填写支票、盖章审批、生成密码并填入、到银行转账）行转账）n传递

13、凭证传递凭证n登记日记账登记日记账2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬 出纳岗位实务出纳岗位实务 例题：付款例题：付款业务一：业务一：2008年，年，北京市中环电器公司北京市中环电器公司从工行长安里支行账号从工行长安里支行账号8145105867081002支付材料款支付材料款【业务资料业务资料】 2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬 出纳岗位实务出纳岗位实务【相关岗位相关岗位】出纳、总账报表会计、财产物资会计、财务负责人出纳、总账报表会计、财产物资会计、财务负责人【业务办理业务办理】（1）出纳员复核业务凭证，开具转账支票。）出纳员复核业务凭证，开具转账支票。2022-

14、5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬北京华大科技有限公司北京华大科技有限公司北京市中环电器公司北京市中环电器公司200864814510586708100242045276341工行长安里支行工行长安里支行工行朝阳支行工行朝阳支行叁佰壹拾伍万玖仟元整叁佰壹拾伍万玖仟元整￥3 1 5 9 0 0 0 0 0XII415137支票支票12022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬1.31.3 典型业务处理典型业务处理 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2022-5-5创新学院：陈艳芬创新

15、学院：陈艳芬 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编（3 3）出纳员根据财务负责人审核无误后）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。的记账凭证，登记银行存款日记账。2022-5-5n同步实训资料同步实训资料n20092009年年1212月月1 1日，丽水宏达服装有限公司银行存款期初余额日，丽水宏达服装有限公司银行存款期初余额3261000.003261000.00元，元，1212月月1 1日发生的与银行存款相关的业务如下：日发生的与银行存款相关的业务如下：n1 1、20092009年年1212月月1 1日，企业提取现金日，企业提取现金40000.0040000.0

16、0元，准备发放工元，准备发放工资。资。要求：要求：1 1）出纳填制现金支票，办理现金提取业务；）出纳填制现金支票，办理现金提取业务；2 2）制证员编制记账凭证，编号为记制证员编制记账凭证，编号为记1313号；号；3 3）出纳登记银行存）出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见表款日记账（附原始凭证见表c-22c-22和表和表c-23c-23）n2 2、20092009年年1212月月1 1日，收到丽百商厦有限责任公司转账支票一日，收到丽百商厦有限责任公司转账支票一张。张。要求：要求：1 1）出纳填制进账单，办理转账业务；）出纳填制进账单，办理转账业务； 2 2）制证）制证员编制记账凭证，编号为记员

17、编制记账凭证，编号为记2121号；号；3 3）出纳登记银行存款日）出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见表记账（附原始凭证见表c-24c-24至表至表c-28c-28）n3 3、20092009年年1212月月1 1日，企业购买材料一批，以转账支票支付。日，企业购买材料一批，以转账支票支付。要求：要求：1 1）出纳填制转账支票，办理转账业务；）出纳填制转账支票，办理转账业务； 2 2）制证员）制证员编制记账凭证，编号为记编制记账凭证，编号为记4545号；号； 3 3）出纳登记银行存款日记）出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见账（附原始凭证见c-29c-29至表至表c-31 c-31 ）n4）20

18、09年年12月月1日，业务员李林出差暂借差旅日，业务员李林出差暂借差旅费费4500.00元，以现金支票支付。元，以现金支票支付。要求：要求：1）出）出纳填制现金支票，办理现金提取业务；纳填制现金支票，办理现金提取业务；2）制证）制证员编制记账凭证，编号为记员编制记账凭证，编号为记45号；号；3）出纳登记）出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见表银行存款日记账（附原始凭证见表c-32和表和表c-33）2022-5-5第一题第一题2022-5-5贰零零玖年壹拾贰月零壹日贰零零玖年壹拾贰月零壹日丽水宏达服装有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司肆万元整肆万元整￥4000000提现发工资提现发工资2009

19、年年12月月1日日丽水宏达丽水宏达￥40000.00提现发工资提现发工资丽水宏达服丽水宏达服装有限责任装有限责任公司公司财务章财务章郭朝郭朝阳印阳印农业银行丽水灯塔支行农业银行丽水灯塔支行7254361812347254361812345 5第二题第二题2022-5-52009 12 1丽百商厦有限责任公司丽百商厦有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司654127837254361812345工行丽水中山支行工行丽水中山支行农行丽水灯塔支行农行丽水灯塔支行捌拾捌万伍仟伍佰圆整捌拾捌万伍仟伍佰圆整￥8 8 5 5 0 0 0 0支票支票1324567工行丽水工行丽水中山支行

20、中山支行业务受理业务受理章章第三题第三题2022-5-5零玖零玖 壹拾贰零壹壹拾贰零壹农行丽水灯塔支行农行丽水灯塔支行7254361812345丽水庆龙有限责任公司丽水庆龙有限责任公司柒拾万零贰仟元整柒拾万零贰仟元整￥702 00 000购货款购货款丽水宏达服丽水宏达服装有限责任装有限责任公司公司财务章财务章郭朝郭朝阳印阳印第四题第四题2022-5-5贰零零玖年壹拾贰月零壹日贰零零玖年壹拾贰月零壹日李林李林肆仟伍佰元整肆仟伍佰元整￥450000预借差旅费预借差旅费2009年年12月月1日日李林李林￥4500.00预借差旅费预借差旅费丽水宏达服丽水宏达服装有限责任装有限责任公司公司财务章财务章郭

21、朝郭朝阳印阳印农业银行丽水灯塔支行农业银行丽水灯塔支行7254361812347254361812345 5n12.1记记13#借：库存现金借：库存现金 40 000n 贷：银行存款贷：银行存款 40 000n12.1记记21#借：银行存款借：银行存款 885 500n 贷：应收账款贷：应收账款 885 500n12.1记记36#借：原材料借：原材料 600 000n 应交税费应交税费-应交增值税（销）应交增值税（销） 10200n 贷：银行存款贷：银行存款 702 000n12.1记记45#借：其他应收款借：其他应收款 4500n 贷：银行存款贷：银行存款 45002022-5-52022-

22、5-52009121记记13提现提现40000001期初余额期初余额借借326100 0001 记记21收回前欠货款收回前欠货款885500 001记记36购材料款购材料款702000 001记记45预借李林差旅费预借李林差旅费4500 0013221000 004106500 003404500 003400000 00借借借借借借借借2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2.1.1银行本票概述银行本票概述n银行本票是由本票申请人将票款存入银行，由银行本票是由本票申请人将票款存入银行，由银行签发银行签发给申请人用于支付结算，并保证在签发两个月内见到本给申请人用于支付结算，并保证在签

23、发两个月内见到本票无条件支付票款的商业票据。票无条件支付票款的商业票据。2022-5-52022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2.2.1银行本票概述银行本票概述 知识要点知识要点n1、银行本票的使用人和出票人、银行本票的使用人和出票人n2、银行本票的特点银行本票的特点（1）使用方便：收款单位和个人持银行本票可以办理转账）使用方便：收款单位和个人持银行本票可以办理转账结算，也可以支取现金，同样也可以背书；见票即付，结结算，也可以支取现金，同样也可以背书；见票即付，结算迅速。算迅速。（2）信誉度高信誉度高，支付能力强：，支付能力强：n3、银行本票的适用范围、银行本票的适用范围 单位和个人

24、在同一票据交换区域需要支付的各种款单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项均可以使用，项均可以使用，由于有了存入票款的保证，无须担心由于有了存入票款的保证，无须担心空头的问题，常用于同城间的大额支付结算空头的问题，常用于同城间的大额支付结算。2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2.2.1银行本票概述银行本票概述n4、银行本票的种类、银行本票的种类 按照金额是否预先固定分为不定额银行本票按照金额是否预先固定分为不定额银行本票（由（由经办银行签发和银行兑付）经办银行签发和银行兑付）和定额银行本票（和定额银行本票（由人民由人民银行分行，各银行代办签发和兑付）。银行分行，各银行代办签

25、发和兑付）。n5、签发银行本票注意事项、签发银行本票注意事项1）银行本票一律记名）银行本票一律记名2）银行本票允许背书转让）银行本票允许背书转让3）银行本票的付款期为）银行本票的付款期为两个月两个月。2022-5-54）银行本票见票即付，不予挂失）银行本票见票即付，不予挂失5）不定额本票不定额本票的金额起点为的金额起点为100元，定额本票有元，定额本票有1000元，元，5000元、元、10000元和元和50000元。元。6）银行本票可支付现金）银行本票可支付现金7）不允许签发远期本票）不允许签发远期本票本票支付环节本票支付环节2022-5-52022-5-5银行本票分录银行本票分录科目：科目：

26、“其他货币资金其他货币资金 ” 是指是指企业企业除除现金现金和和银行存款银行存款以外的其他各种货币资金，以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括包括外埠存款外埠存款、银行汇票存款银行汇票存款、银行本票存款银行本票存款、信用证、信用证存款和在途货币资金等存款和在途货币资金等 1.付款单位收到银行本票和银行退回的付款单位收到银行本票和银行退回的“银行本票申请书银行本票申请书”存根联后，财务部门根据存根联后，财务部门根据“银行本票申请书银行本票申请书”存根联编存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：制银行存款付

27、款凭证，其会计分录为： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 贷：银行存款贷：银行存款2022-5-52.对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：其会计分录为：n借：财务费用借：财务费用手续费手续费n 贷：银行存款或库存现金贷：银行存款或库存现金3. 持票购货持票购货n借：材料采购借：材料采购(或商品采购或商品采购)n 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬例题：银行本票业务例题：银行本票业务

28、 业务资料 2008年年6月月25日，北京市中环电器公司日，北京市中环电器公司(工行工行长安里支行账号长安里支行账号8145105867081002)向开户行向开户行申请银行本票申请银行本票，用于支付北京天娱广告有限公司，用于支付北京天娱广告有限公司（开户银行：建行北京中山路分行，账号：（开户银行：建行北京中山路分行，账号：42014125769）广告费）广告费2000000元。元。 【相关岗位】 出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬 【业务办理业务办理】（1 1）出纳员填写出纳员填写银行本票申请书银行本票

29、申请书2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬（2 2）将上述原始凭证交总账报表会计填写将上述原始凭证交总账报表会计填写记账凭证。记账凭证。2022-5-52022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬银行本票结算业务银行本票结算业务收款方收款方处理程序：处理程序：（1）审核银行本票）审核银行本票（2）到银行提示付款）到银行提示付款（3）填写银行进账单）填写银行进账单（4）登记银行存款日记账）登记银行存款日记账（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。账凭证，登记银行存款日记账。2022-5-5提示付款：提示付款：出纳向银

30、行提示付款，需在银行本票背面的出纳向银行提示付款，需在银行本票背面的“持票人持票人向银行提示付款签章向银行提示付款签章”处加盖银行预留印鉴，然后填处加盖银行预留印鉴，然后填写进账单写进账单2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2.3.1银行本票的背书转让银行本票的背书转让n本票一律记名，允许背书转让；本票一律记名，允许背书转让；n本票背书必须连续；本票背书必须连续；n若本票签发人在本票正面注有若本票签发人在本票正面注有“不准转让不准转让”字字样的，则该本票不得背书转让；背书人也可以样的，则该本票不得背书转让；背书人也可以在背书时注明在背书时注明“不准转让不准转让”字样，禁止该本票字样

31、，禁止该本票以后再转让；以后再转让；n已经拒绝付款的本票和已逾付款期的本票，不已经拒绝付款的本票和已逾付款期的本票，不得再背书转让；得再背书转让；2022-5-5n同步实训资料同步实训资料n丽水宏达服装有限公司丽水宏达服装有限公司20092009年年1212月月2 2日发生的与银行存日发生的与银行存款相关的业务如下：款相关的业务如下：n1 1、20092009年年1212月月2 2日，企业向开户银行申请银行本票日，企业向开户银行申请银行本票2020万，万，用于支付前欠丽水宏达金鑫纺织厂购料款。丽水金鑫纺用于支付前欠丽水宏达金鑫纺织厂购料款。丽水金鑫纺织厂开户银行为工商银行丽水丽阳支行；地址为：

32、丽水织厂开户银行为工商银行丽水丽阳支行；地址为：丽水大洋路大洋路1818号；账号为：号；账号为：6789 7970 980.6789 7970 980.要求：要求：1 1）出纳）出纳填写银行结算业务申请书；填写银行结算业务申请书；2 2）制证员编制记账凭证，）制证员编制记账凭证，凭证号凭证号5050号；号；3 3）出纳登记银行存款日记账（附原始凭）出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见表证见表c-34c-34至至c-36c-36）n2 2、20092009年年1212月月2 2日，企业销售童装，收到银行本票。日，企业销售童装，收到银行本票。要要求：求：1 1）审核银行本票，出纳填写银行进账单，办

33、理进）审核银行本票，出纳填写银行进账单，办理进账；账；2 2）制证员编制记账凭证，记账凭证编号为）制证员编制记账凭证，记账凭证编号为5151号；号； 3 3）出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见表）出纳登记银行存款日记账（附原始凭证见表c-37c-37至至c-42c-42）2022-5-5nP81实训资料实训资料2009122丽水宏达服装有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司丽水金鑫纺织厂丽水金鑫纺织厂725436181234567897970980农行丽水灯塔支行农行丽水灯塔支行工行丽水丽阳支行工行丽水丽阳支行材料款材料款贰拾万元整贰拾万元整￥2 0 0 0 0 0 0 0 C34-36202

34、2-5-52009122记记开立银行本票开立银行本票2 00 0 00 00开立银行本票开立银行本票其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票2 00 0 00 00￥20 0 0 0000￥2 00 0 00 001银行存款银行存款农行农行502022-5-52009122记记支付前欠货款支付前欠货款应付账款应付账款金鑫纺织金鑫纺织2 00 0 00 00支付前欠货款支付前欠货款其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票2 00 0 00 00￥20 0 0 0000￥2 00 0 00 0012022-5-52009122丽百商厦有限责任公司丽百商厦有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司丽水宏达

35、服装有限责任公司654227837254361812345工行丽水中山支行工行丽水中山支行农行灯塔支行农行灯塔支行壹拾壹万柒仟元整壹拾壹万柒仟元整￥ 1 1 7 0 0 0 0 0本票本票109878901C40-42工行丽水工行丽水中中 山支行山支行2009.12.22022-5-52009122记记51收到销售款收到销售款银行存款银行存款收到销售款收到销售款主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）11 7 00 00 010 0 0 0 00017 0 0 0 002农行农行￥11 7 00 00 0￥11 7 00 0002022-5-520091

36、21记记13提现提现40000001期初余额期初余额借借326100 0001记记21收回前欠货款收回前欠货款885500 001记记36购材料款购材料款702000 001记记45预借李林差旅费预借李林差旅费4500 002记记50开立银行本票开立银行本票200000 002记记51收到童装销售款收到童装销售款117000 0013221000 004106500 003404500 003400000 003200000 003317000 00借借借借借借借借借借借借本日小计本日小计885500 00746500 00 借借3400000 0012本日小计本日小计117000 00200

37、000 003317000 00借借2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬3.1汇兑结算汇兑结算n3.1.1汇兑概述汇兑概述 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。方式。2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬n3.1.2知识要点知识要点1、汇兑的种类：信汇和、汇兑的种类：信汇和电汇电汇2、汇兑的适用范围：使用范围广、汇兑的适用范围：使用范围广3、签发汇兑凭证必须记载下列事项、签发汇兑凭证必须记载下列事项4、汇兑凭证记载的汇款人名称、收款人名称，其在银行、汇兑凭证记载的汇款人名称、收款人名称，其在银行开立存款账户的，

38、必须记载其账号。开立存款账户的，必须记载其账号。5、汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后，、汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后，应及时向汇入银行办理汇款，并向应及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单汇款人签发汇款回单。6、汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款、汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。2022-5-5 电汇电汇即通过电报办理即通过电报办理汇兑汇兑。 电汇电汇TT，贸易术语贸易术语，英语名是：英语名是：Telegraphic Transfer，电汇是，电

39、汇是汇款汇款人将人将一定款项交存汇款一定款项交存汇款银行银行，汇款银行通过电报或电传给，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或目的地的分行或代理行代理行（汇入行），指示汇入行向收（汇入行），指示汇入行向收款人支付一定款人支付一定金额金额的一种汇款方式。电汇是的一种汇款方式。电汇是汇兑汇兑结算结算方式方式的一种，汇兑结算方式除了适用于单位之间的款的一种，汇兑结算方式除了适用于单位之间的款项划拨外，也可用于单位对异地的项划拨外，也可用于单位对异地的个人支付个人支付有关款项，有关款项，如退休工资、医药费、各种劳务费、稿酬等，还可适如退休工资、医药费、各种劳务费、稿酬等，还可适用个人对异地单位所支付的

40、有关款项，如邮购商品、用个人对异地单位所支付的有关款项，如邮购商品、书刊，交大学学费等。书刊，交大学学费等。电汇支付环节电汇支付环节2022-5-52022-5-5常见实务问题及处理：常见实务问题及处理：1、实务中，电汇办理成功后，款项很快就会转存到、实务中，电汇办理成功后，款项很快就会转存到对方账户。一旦金额填写错误，只能自行与对方协商对方账户。一旦金额填写错误，只能自行与对方协商退款。退款。2、电汇凭证在办理汇款手续完成前填错的，可以直、电汇凭证在办理汇款手续完成前填错的，可以直接作废，放到碎纸机销毁即可，接作废，放到碎纸机销毁即可，不必像支票一样再另不必像支票一样再另行单独保管。行单独保

41、管。3、一般电汇凭证上要、一般电汇凭证上要加盖预留印鉴加盖预留印鉴，但部分使用密，但部分使用密码支付的银行可能不要求再电汇凭证上加盖银行预留码支付的银行可能不要求再电汇凭证上加盖银行预留印鉴印鉴 第一联为回单第一联为回单,银行盖章后交给你公司财务做帐银行盖章后交给你公司财务做帐. 第二联需要加盖你单位预留印鉴章第二联需要加盖你单位预留印鉴章. 第三联银行内部传递用的第三联银行内部传递用的,不用盖章不用盖章.2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬例题：汇兑业务例题：汇兑业务【业务资料业务资料】 2008年年6月月20日，北京市中环电器公司开日，北京市中环电器公司开户行户行(工行长安里支

42、行账号工行长安里支行账号8145105867081002)转来河北东方转来河北东方有限责任公司（开户银行：交行河北十堰支有限责任公司（开户银行：交行河北十堰支行，账号：行，账号：46015945132）银行）银行信汇单据信汇单据一一张，金额为张，金额为100000元，支付之前所欠货款元，支付之前所欠货款 。【相关岗位相关岗位】出纳、往来核算会计、财务负责人出纳、往来核算会计、财务负责人2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬 【业务办理业务办理】（1）出纳员从银行取回）出纳员从银行取回“信汇凭证（收款通知）信汇凭证（收款通知）” 。2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬（2）

43、将）将“信汇凭证（收款通知）信汇凭证（收款通知）”总账报表会计填制总账报表会计填制记账凭证。记账凭证。2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬（3）出纳员根据财务负责人审核无误后）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。的记账凭证，登记银行存款日记账。汇兑结算业务的付款方处理程序：汇兑结算业务的付款方处理程序：（1）填写银行结算业务申请书；）填写银行结算业务申请书；（2）填写现金管理收费凭证；）填写现金管理收费凭证；（3）申请办理汇款；）申请办理汇款；（4）传递凭证；）传递凭证；（5）登记银行存款日记账；）登记银行存款日记账；2022-5-5同步实训：同步实训：丽

44、水宏达服装有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司20092009年年1212月月4 4日发生的与日发生的与银行存款相关的业务如下：银行存款相关的业务如下：20092009年年1212月月4 4日，企业用普通电汇结算发生支付前欠日，企业用普通电汇结算发生支付前欠丽水金鑫纺织厂购料款丽水金鑫纺织厂购料款11 70011 700元。要求：元。要求：1 1）出纳填）出纳填写银行结算业务申请书；写银行结算业务申请书；2 2）制证员编制记账凭证，）制证员编制记账凭证，记账凭证编号为记字记账凭证编号为记字9898号；号；3 3）出纳登记银行日记账）出纳登记银行日记账（附原始凭证见表（附原始凭证见表C-43C-

45、43至至c-45c-45）2022-5-5nP89实训资料实训资料2009124丽水宏达服装有限责任公司丽水宏达服装有限责任公司丽水金鑫纺织厂丽水金鑫纺织厂725436181234567897970980农行丽水灯塔支行农行丽水灯塔支行工行丽水丽阳支行工行丽水丽阳支行材料款材料款壹万壹仟柒佰元整壹万壹仟柒佰元整 ￥11 700 00 02022-5-52009124记记98支付前欠购料款支付前欠购料款支付前欠购料款支付前欠购料款应付账款应付账款金鑫纺织金鑫纺织11 7 0 00011 7 0 000银行存款银行存款农行农行￥11 7 0 000 ￥11 7 0 00012022-5-52009

46、14记记98支付前欠货款支付前欠货款11700 003305300 00过次页过次页借借本日小计本日小计11700 00 借借3305300 002022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬4.1银行汇票结算银行汇票结算n4.1.1银行汇票概述银行汇票概述 银行汇票时汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇银行汇票时汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往款人持往异地异地办理转账结算或支取现金的票据。办理转账结算或支取现金的票据。p1262022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬n4.2.1知识点知识点n1、银行汇票的付款人、银行汇票的付款人 为银行汇票的出票银行为银行汇票的

47、出票银行n2、银行汇票的特点、银行汇票的特点 票随人到，用款及时；付款有保证；使用灵活；兑现性强；票随人到，用款及时；付款有保证；使用灵活；兑现性强；n3、银行汇票的适用范围。、银行汇票的适用范围。 异地单位、个体工商户、个人之间需要支付的各种款项异地单位、个体工商户、个人之间需要支付的各种款项n4、签发银行汇票必须记载下列事项、签发银行汇票必须记载下列事项 1、表明、表明“银行汇票银行汇票”的字样。的字样。 2、无条件支付的承诺。、无条件支付的承诺。 3、确定的金额。确定的金额。 4、付款人名称。、付款人名称。 5、收款人名称。、收款人名称。 6、出票、出票日期。日期。 7、出票人签章。、出

48、票人签章。n5、银行汇票的提示付款期限：、银行汇票的提示付款期限：一个月一个月 2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬n6、银行汇票一式四联，、银行汇票一式四联，第一联第一联为卡片，由银行为卡片，由银行保留；保留；第二联第二联为银行汇票，用于支付结算，与为银行汇票，用于支付结算，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联做银行往来账付出传票；兑付汇票后此联做银行往来账付出传票；第三第三联联解讫通知，在兑付行兑付后随报单寄签发行，解讫通知，在兑付行兑付后随报单寄签发行，由签发行做余款收入传票；由签发行做余款收入传票；第四联第四联是多

49、余款通是多余款通知，并在签发行结清后交汇款人，当没有多余知，并在签发行结清后交汇款人，当没有多余款时，银行将此联留底不会退还企业。（款时，银行将此联留底不会退还企业。（p123）2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬n7、银行汇票的汇款金额、银行汇票的汇款金额起点为起点为500元。元。n8、如果遗失银行汇票，失票人应当立即向签发、如果遗失银行汇票，失票人应当立即向签发银行或兑付银行请求挂失止付。申请人挂失止银行或兑付银行请求挂失止付。申请人挂失止付应提交汇票挂失申请书，并写明付应提交汇票挂失申请书，并写明“汇票挂失汇票挂失”字样。字样。n 如果在银行受理挂失前或者对方银行收到挂如果在

50、银行受理挂失前或者对方银行收到挂失通知前，汇款金额已被人冒领的，银行不再失通知前，汇款金额已被人冒领的，银行不再承担付款责任。承担付款责任。2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬n4.2.2银行汇票结算业务流程银行汇票结算业务流程n1、付款方出纳处理业务程序、付款方出纳处理业务程序n1）正确填写银行结算业务申请书，在第一联的）正确填写银行结算业务申请书，在第一联的申请人签章处加盖银行预留印鉴申请人签章处加盖银行预留印鉴p125n2）申请办理银行汇票）申请办理银行汇票n3）传递凭证）传递凭证n4）登记银行存款日记账）登记银行存款日记账2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬n4

51、.2.2银行汇票结算业务流程银行汇票结算业务流程n2、收款方出纳处理业务程序、收款方出纳处理业务程序n（1）审核收到的银行汇票；）审核收到的银行汇票；n（2）填写结算金额及银行汇票背面信息，审核无误后再汇）填写结算金额及银行汇票背面信息，审核无误后再汇款金额以内，根据实际需要的款项办理结算，将实际结算金款金额以内，根据实际需要的款项办理结算，将实际结算金额和多余金额准确、清晰填入银行汇票的第二联和第三联有额和多余金额准确、清晰填入银行汇票的第二联和第三联有关栏内。关栏内。全额解付全额解付的银行汇票，应在的银行汇票，应在“多余金额多余金额”栏写上栏写上“0”，并由印鉴管理人再第二联背面并由印鉴管

52、理人再第二联背面“持票人向银行提示持票人向银行提示付款签章付款签章”处加盖预留印鉴。处加盖预留印鉴。n（3）填写进账单办理进账；）填写进账单办理进账；n（4）传递凭证；）传递凭证；n（5）登记银行存款日记账）登记银行存款日记账2022-5-5银行汇票分录银行汇票分录科目：科目：“其他货币资金其他货币资金” 是指是指企业企业除除现金现金和银行存款以外的其他各种货币资金，和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括包括外埠存款外埠存款、银行汇票存款银行汇票存款、银行本票存款银行本票存款、信用证、信用证存款

53、和在途货币资金等存款和在途货币资金等 1.付款单位收到银行汇票和银行退回的付款单位收到银行汇票和银行退回的“银行汇票申请书银行汇票申请书”存根联后，财务部门根据存根联后，财务部门根据“银行汇票申请书银行汇票申请书”存根联编存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款2022-5-52.对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：其会计分录为：n借：财务费用借：

54、财务费用手续费手续费n 贷：银行存款或现金贷：银行存款或现金3. 持票购货持票购货n借：材料采购借：材料采购(或商品采购或商品采购)n 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬例题：例题： 银行汇票业务银行汇票业务 收款处理收款处理【业务资料业务资料】【相关岗位相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬【业务办理业务办理】2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬￥00 02022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬￥0002022-5-

55、5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬银行汇票银行汇票2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬（3）出纳员根据财务负责人审核无误）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。后的记账凭证，登记银行存款日记账。2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬4.3.1银行汇票的背书银行汇票的背书n 银行汇票银行汇票被拒绝付款或超过提示付款期限的，被拒绝付款或超过提示付款期限的，不得再背书转让，背书转让的，背书人应当承担不得再背书转让，背书转让的，背书人应当承担票据责任。票据责任。n 银行汇票的背书转让银行汇票的背书转让以不超过

56、出票金额以不超过出票金额的实际的实际结算金额为准。结算金额为准。未填写未填写实际结算金额或实际结算实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票金额超过出票金额的银行汇票不得转让不得转让。n 填明填明“现金现金”字样的银行汇票不得背书转让。字样的银行汇票不得背书转让。2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬4.3.2银行汇票的退款银行汇票的退款 申请人因银行汇票超过付款提示期限或其申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时，应将他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通银行汇票和解讫通知知同时提交到出票银行。同时提交到出票银行。 银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院银行汇票丧失，

57、失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，出具的其享有票据权利的证明，向出票银行向出票银行请求付款或退款。请求付款或退款。 2022-5-5创新学院：陈艳芬创新学院：陈艳芬4.3.3现金银行汇票的办理现金银行汇票的办理1、银行汇票可以用于转账，在银行汇票金额前、银行汇票可以用于转账，在银行汇票金额前多加多加“现金现金”字样的银行汇票也可以用于支取现字样的银行汇票也可以用于支取现金。金。申请人或者收款人为单位的申请人或者收款人为单位的，不得在，不得在“银行银行汇票汇票”上填明上填明“现金现金”字样。在填写申请单时，字样。在填写申请单时，应在大写金额前加应在大写金额前加“现金现金”字样，签发

58、银行汇票字样，签发银行汇票时，也会在大写金额前加时，也会在大写金额前加“现金现金”字样。同时，字样。同时，用来取现的银行汇票用来取现的银行汇票申请人和收款人申请人和收款人只能是只能是个人个人。2、收款人去银行办理、收款人去银行办理现金现金银行汇票时，应提交银行汇票时，应提交个人有效身份证，并在银行汇票正联背面填明身个人有效身份证，并在银行汇票正联背面填明身份证相关信息，银行审核无误后方可支取现金。份证相关信息，银行审核无误后方可支取现金。2022-5-52009125张三张三李四李四7254361812345农业银行灯塔支行农业银行灯塔支行67897970986工行杭州市西湖支行工行杭州市西湖

59、支行现金现金壹拾壹万元整壹拾壹万元整￥11 0 0 0 0 0 0劳务费劳务费p1322022-5-5农业银行丽水灯塔支行农业银行丽水灯塔支行贰零零玖年壹拾贰月贰拾捌日贰零零玖年壹拾贰月贰拾捌日李四李四中国工商银行中国工商银行张三张三工商银行杭州西湖支行工商银行杭州西湖支行675465412783中国工商杭州西湖支行中国工商杭州西湖支行 汇票专用章汇票专用章现金现金壹拾壹万元整壹拾壹万元整2022-5-5实训资料，丽水宏达服装有限公司实训资料，丽水宏达服装有限公司1212月月5 5日发生的与银行日发生的与银行存款存款相关的业务如下：相关的业务如下：1 1、20092009年年1212月月5 5

60、日，企业向开户银行申请银行汇票日，企业向开户银行申请银行汇票117 117 000000元，用于支付前欠杭州市永发拉链厂购料款。杭州市元，用于支付前欠杭州市永发拉链厂购料款。杭州市永发拉链厂开户银行为工商银行杭州市西湖支行，账户为：永发拉链厂开户银行为工商银行杭州市西湖支行，账户为：6789 7970 9866789 7970 986。要求：要求：出纳填写银行结算业务申请书。出纳填写银行结算业务申请书。制证员编制记账凭证，编号为记制证员编制记账凭证，编号为记108108号。出纳登记银号。出纳登记银行存款日记账行存款日记账（附原始凭证见表（附原始凭证见表C-57C-57表表C-59C-59）2