第一章_税法概论(内有巩固复习题答案

1、 税法的概念税法的概念 1 税法的基本理论税法的基本理论 2税收立法及税法的实施税收立法及税法的实施3我国现有税法体系我国现有税法体系 4我国税收管理体制我国税收管理体制52012年全国公共财政收入年全国公共财政收入117210亿，亿， 税收收入税收收入100601亿元，占比亿元，占比86%概念概念含义含义特征特征税收税收税收是政府为了满足社会公共需税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。地取得财政收入的一种形式。1.1.无偿性（核心）无偿性（核心）2.2.强制性（保障）强制性（保障）3.3.固定性固定性税法税法税法是国家制

2、定的用以税法是国家制定的用以调整国家调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。利及义务关系的法律规范的总称。1.1.义务性法规义务性法规2.2.综合性法规综合性法规税收与税法密不可分，有税必有法，无法不税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。成税。 两类原两类原则则具体原则具体原则要点要点税法的税法的基本原基本原则则（四个）（四个）1.1.税收法定原则税收法定原则内容包括税收要件法定原则和税务合法内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则性原则2.2.税收公平原则税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分税收负担必须根据纳税人的负担能力

3、分配，负担能力相等，税负相同；配，负担能力相等，税负相同；3.3.税收效率原则税收效率原则4.4.实质课税原则实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式税负，而不能仅考虑相关外观和形式两类原则具体原则要点税法的适用原则（六个）1.法律优位原则（1）含义:法律的效力高于行政立法的效力。（2）作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。2.法律不溯及既往原则（1）含义：一部新法实施后，对

4、新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 （遗产税）3.新法优于旧法原则（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 4.特别法优于普通法原则（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。 两类原则具体原则要点税法的适用原则（六个）5.实体从旧、程序从新原则（1） 实体税法不具备溯及力（2） 程序性税法在特定条件下具

5、备一定的溯及力。 6.程序优于实体原则（1）含义：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 例如税务机关对你单位进行检查，发例如税务机关对你单位进行检查，发现有偷税行为应补税现有偷税行为应补税5000元，你单元，你单位不服要进行复议，你单位必须先交位不服要进行复议，你单位必须先交5000元税款才能进行复议元税款才能进行复议 征税人征税人纳税人纳税人客体客体u国家税务总局：增值税、消费税。国家税务总局：增值税、消费税。 u地方税务局：营业税、城市维护建地方税务局：营业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税设税、企业所

6、得税、个人所得税(不包不包括银行储蓄利息所得括银行储蓄利息所得) u海关：关税，此外代征进出口环节海关：关税，此外代征进出口环节的增值税和消费税。的增值税和消费税。u财政机关：特产税、耕地占用税和财政机关：特产税、耕地占用税和契税。契税。1、代扣代缴：是指从本应付给、代扣代缴：是指从本应付给他人的款项中，他人的款项中，“扣下扣下”其应纳其应纳税额，然后代其上缴。如：发放税额，然后代其上缴。如：发放工资时代扣代缴个人所得税。工资时代扣代缴个人所得税。2、代收代缴：是指、代收代缴：是指“收取收取”他他人的应纳税款，然后代其上缴。人的应纳税款，然后代其上缴。如：办理车辆交强险时，保险公如：办理车辆交

7、强险时，保险公司同时代地税局收取该车辆的车司同时代地税局收取该车辆的车船税。船税。 税率形式税率形式适用的税种适用的税种比例税率比例税率 增值税、营业税、城市维护建设增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等税、企业所得税等超额累进税率超额累进税率个人所得税个人所得税定额税率定额税率城镇土地使用税、车船税等城镇土地使用税、车船税等超率累进税率超率累进税率土地增值税土地增值税法律法法律法规分类规分类立法机关立法机关法律效力法律效力具体规定具体规定特点特点税收法税收法律律全国人大及常委会全国人大及常委会制定的税收法律制定的税收法律除除宪法宪法外，在外，在税收法律体系中，税收法律体系中，具有最高法

8、律效力具有最高法律效力企业所得税法企业所得税法、个人所得税法个人所得税法、税收征收管理法税收征收管理法 一般是以一般是以“法法”为结尾的为结尾的税收行税收行政法规政法规全国人大及常委会全国人大及常委会授权国务院制定的授权国务院制定的暂行规定及条例暂行规定及条例具有法律的性质和具有法律的性质和地位，属于行政法地位，属于行政法规，但法律效力高规，但法律效力高于一般的行政法规于一般的行政法规增值税、营业税、增值税、营业税、消费税、资源税、消费税、资源税、土地增值税暂行条土地增值税暂行条例和企业所得税暂例和企业所得税暂行条例行条例一般以一般以“暂行暂行条例条例”为结尾为结尾国务院自行制定的国务院自行制

9、定的税收行政法规税收行政法规法律效力低于宪法、法律效力低于宪法、法律和高于地方法法律和高于地方法规、部门规章和地规、部门规章和地方规章方规章企业所得税法实企业所得税法实施条例施条例、税收税收征收管理法实施细征收管理法实施细则则属于税收法律属于税收法律的一些具体规的一些具体规定定税收地税收地方性法方性法规规地方人大及常委会地方人大及常委会制定的税收地方性制定的税收地方性法规法规目前仅限海南和民目前仅限海南和民族自治区族自治区以地区名称开以地区名称开头头税收规税收规章章国务院税务主管部国务院税务主管部门制定的税收部门门制定的税收部门规章规章不得与税收法律和不得与税收法律和行政法规相抵触行政法规相抵触的暂行条例的实的暂行条例的实施细则，施细则，税务代税务代理试行办法理试行办法地方政府制定的税地方政府制定的税收地方规章收地方规章其他小税种暂行条其他小税种暂行条例的实施细则例的实施细则以地区名称开以地区名称开头头 主体税流