高级财务会计作业答案电大形成性考核

1、高级财务会计形成性考核册作业1一、单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（C）。A、上一期编制的合并会计报表B上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C企业集团母公司与子公司的个别会计报表D企业集团母公司和子公司的账簿记录2、甲公司拥有乙公司60%勺股份，拥有丙公司40%勺股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（C）纳入合并会计报表的合并范围。A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D两家都不是3、甲公司拥有A公司70%股权，拥有B公司30%股权，拥有C公司60%股权，A公司拥有C公司20%股权，B公司拥有C公司10%股权，则甲公司

2、合计拥有C公司的股权为（C）。A60%B70%C、80%D90%4、2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%勺股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（B）万元。A750B、850C、960D10005、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100%的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。假如合

3、并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（D）万元。A90008000B、70008060C、90608000D700080006、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100%的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（B）。A70008000B、90609060C、70008060D900080007、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义A、高级财务会计属于

4、财务会计的范畴B高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项C财务会计处理的是一般会计事项D高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正8、通货膨胀的产生使得（D）A、会计主体假设产生松动B、持续经营假设产生松动C会计分期假设产生松动D货币计量假设产生松动9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C）。A、吸收合并B、新设合并C、控股合并D股票兑换10、下列分类中，（C）是按合并的性质来划分的。A、购买合并、股权联合合并B、购买合并、混合合并C横向合并、纵向合并、混合合并D吸收合并、创立合并、控股合并二、多项选择题1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进

5、行会计处理，国际会计界形成了3种编制合并会计报表的合并理论，它们是（ABD）OA、所有权理论B母公司理论C、子公司理论D经济实体理论2、编制合并会计报表应具备的基本前提条件为（ABCD）。A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间B统一母公司与子公司采用的会计政策C统一母公司与子公司的编报货币D对子公司的权益性投资采用权益法进行核算3、下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有（ABC）。A、母公司拥有其60%勺权益性资本B母公司拥有其80%勺权益性资本并准备近期出售C根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策D准备关停并转的子公司4、同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是（

6、BCD）A、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量B、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量C、以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用D、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积5、下列有关非同一控制下企业合并成本的论断中，正确的是（ABCD）。C. 非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，包括为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等，这些费用应当计入企业合并成本D. 对于通过多次交换交易分步实现的企业合并，其企业合并成本为每一单项交换交易的成本之和E. 企业合并进

7、行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入当期管理费用6、.确定非同一控制下企业合并的购买日，以下必须同时满足的条件是（ABCDE）。A、合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过B已获得国家有关主管部门审批C已办理了必要的财产权交接手续D购买方已支付了购买价款的大部分并且有能力支付剩余款项E、购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险7、下列情况中，W公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务报表的合并范围之内的是（ABCD。A、通过与被投资单位其他投资之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权B根据公司章程或协议，有权控制企业的财务和经营

8、决策C有权任免董事会等类似权利机构的多数成员（超过半数以上）D在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权E、有权任免董事会等类似权利机构的少数成员（半数以下）8、（ABCE是编制合并财务报表的关键和主要内容。A、编制合并工作底稿B将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项数据过入合并工作底稿C将母公司、子公司个别现金流量表各项数据过入合并工作底稿D编制抵消分录E、在合并工作底稿中计算合并会计报表各项目的数额9、控股权取得日合并财务报表的编制方法有（AC。A、购买法B、成本法式C、权益结合法D权益法E、毛利率法10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额

9、和控制方式不尽相同，在编制合并会计报表时，下列（BCD公司应纳入F的合并会计报表范围。A、甲公司（F公司占52%勺股份，但A公司已于当年10月3日宣告破产）B乙公司（F公司直接拥有B公司的70%勺股份）C丙公司（F公司直接拥有C公司的35%勺股份，B公司拥有C公司20%勺股份）D丁公司（F公司直接拥有20%勺股权，但D公司的董事长与F公司为同一人担任）三、简答题1、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举3例即可）答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括：“应付账款”与亍“应收账款”；“应付票据”与亍“应收票据”；“应付债券”与亍“长期债权

10、投资”；“应付股利”与亍“应收股利”；“预收账款”与亍“预付账款”等项目2、合并工作底稿的编制包括哪些程序？答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入"合计数"栏中（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响（4）计算合并会计报表各项目的数额四、业务题1、2008年1月1日，A公司支付180000元现金购买E公司的全部净资产并承担全部负债。购买日E公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如

11、下表：项目账面价值公允价值流动资产3000030000建筑物（净值）6000090000土地1800030000资产总额108000150000负债1200012000股本54000留存收益42000负债与所有者权益总额108000根据上述资料确定商誉并编制A公司购买E公司净资产的会计分录。解：A公司的购买成本为180000元，而取得B公司净资产的公允价值为138000元,购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理：借：流动资产30000固定资产120000商誉42000贷：银行存款180000负债120002、2008年6月30日，A公司向B公司的

12、股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70%勺股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日单位：万元B公司账面价值公允价值资产货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资2280固定资产3300无形资产900商誉0资产总计8150负债和所有者权益短期借款1200应付账款200其他负债180负债合计1580实收资本（股本）资本公积盈金公积未分配利润所有者权益合计12801800300049

13、4012002001801580150090030066033606670要求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解：（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资52500000贷：股本15000000资本公积37500000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=52506570x70%=5250-4599=651（万元）应编制的抵销分录

14、：借：存货100000资产产本积积润10000000誉誉510000长期股权投固定资15000000无形资6000000实收资15000000资本公9000000盈余公3000000未分配利6600000商6贷：长期股权投52500000少数股东权益197100003、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：(1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%勺股份。(2) 2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，

15、公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。(3) 发生的直接相关费用为80万元。(4) 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：(1)确定购买方。(2)确定购买日。(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：(1)甲公司为购买方(2) 购买日为2008年6月30日(3) 合并成本=2100+800+80=2980万元(4) 处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元处置无形资产损失=1000-100-800

16、=100万元(5) 借：固定资产清理1800累计折旧200贷：固定资产2000借：长期股权投资2980无形资产累计摊销100营业外支出-处置无形资产损失100贷：无形资产1000固定资产清理1800银行存款80营业外收入-处置固定资产收益300(6)购买日商誉=2980-3500X80%=18(万元4、甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%勺股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为900000元，由公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为1000000元。该公司按净利润的10计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下所示。甲

17、公司和乙公司资产负债表2008年1月1单位：元乙公司公允价乙公司账面价值甲公1300000700007000010000050000500001800002000002000007200001800001日项目司值银行存款交易性金融资产应收帐款存货80000长期股权投资固定资产无形资产其他资产000资产合计短期借款应付帐款6000003400003400003000000460000520000200000100000140000100100000610000015000001600000320000200000200000454000100000100000长期借款1280000300000

18、300000负债合计2054000600000600000股本2200000800000资本公积100000050000盈余公积34600020000未分配利润50000030000所有者权益合计40460009000001000000负债与所有者权益合计610000015000001600000要求：（1）编制购买日的有关会计分；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录；（3）编制股权取得日合并资产负债表。解：（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资900000贷：银行存款900000（2）甲公

19、司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润，其中盈余公积调增10000元，未分配利润调增90000元。应编制的抵销分录如下：借：固定资产60000产40000无形资本000股800积50000资本公积20000盈余公润未分配利30000资贷：长期股权投900000积10000盈余公甲公司合并资产负债表2008年1月1日单位元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款470000短期借款520000交

20、易性金融资产150000应付账款554000应收账款380000长期借款1580000存货900000负债合计2654000长期股权投资940000固定资产3520000股本2200000无形资产340000资本公积1000000其他资产100000盈余公积356000未分配利润590000所有者权益合计4146000资产合计6800000负债和所有者权益合计68000005、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100000股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90%的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：

21、A公司与B公司资产负债表2008年6月30日单位元项目A公司B公司账面金额B公司公允价值现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000

22、400000资本公余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：对B公司的投资成本=600000X90%=540000（元）应增加的股本=100000股X1元=100000（元）应增加的资本公积=540000100000=440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000X90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润50000X90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录

23、：借：长期股权投资540000贷：股本100000资本公积440000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积1440009900045000贷：盈余公积未分配利润记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2008年6月30日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产370000长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润14500

24、0所有者权益合计1460000资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000货：长期股权投资540000少数股东权益60000A公司合并财务报表的丄作底稿卜表所示：A公司合并报表工作底稿2008年6月30日单位：元项目A公司E公司合计数抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000

25、250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000970000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本70000040000011000

26、00400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵销分录合计600000600000高级财务会计形成性考核册作业2、单项选择题1、企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵消分录为（AA、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目B借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目C借记“管理

27、费用”项目，贷记“财务费用”项目D借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目2、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（C）。A、子公司依法减资向少数股东支付的现金B子公司向其少数股东支付的现金股利C子公司吸收母公司投资收到的现金D子公司吸收少数股东投资收到的现金3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2008年1月1日投资800万元购入乙公司100%殳权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元，其差额为应在5年摊销的无形资产，2008年乙公司实现净利润100万元。所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为2,在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调

28、整为（C）万元。A120B、100C80D604、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，基期全部实现对外销售，正确的抵销分录是（B）。A、借：未分配利润年初（内部交易毛利）货：存货（内部交易毛利）B借：主营业务收入（内部交易价格）C借：年初未分配利润（内部交易毛利）D借：年初未分配利润（内部交易价格）货（内部交易毛利）贷：主营业务成本（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易毛利）贷：主营业务成本（内部交易成本）存5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券500000元,年利率为5%每年年未付息一次，到期一次还本。其中，乙公司购入债券200000兀作为持有至到期投资。在

29、合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C）。A、借：应付债券200000贷：资本公积200000B借：持有至到期投资积200000200000贷：资本公C借：应付债券200000贷：持有至到期投资200000C借：应付票据200000贷：应收票据2000006、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时，应当借记“应收账款坏账准备”项目，贷记（A）项目。A、资产减值损失B、管理费用C、营业外收入D投资收益7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）。A、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。B母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。C母公司销售自己使用

30、过的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。D因公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售。8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分配利润年初的金额为（C）。A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额B、本年度应收账款计提坏账准备的数额C上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，销售50%取得收入5000元，另外的50%母公司销售毛利率为25%根据资料，未实现内部销售的利润为（D）元。A4000B、3000C2000D100010、A公司为

31、B公司的母公司，2008年5月B公司从A公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万无，B公司计提了45万元的存货跌价准备，A公司销售该存货的成本上升120万元，2008年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销处理为（C）。A、借：资产减值损失150000B、借：存货一存货跌价准备450000贷：存货一存货跌价准贷：资产减值损备150000失450000C借：存货一存货跌价准备300000D借：未分配利润一年初300000贷：资产减值损失300000贷：存货一存货跌价准备300000二、多项选择题1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表

32、时，抵销分录中可能涉及的项目有（ABCDE）。A、营业外收入B固定资产一一累计折旧C、固定资产一一原价D未分配利润一一年初E、管理费用2、如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未精神病峄外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应包括（ACD）。E、借：期初未分配A、借：未分配利润一年初利润一年初贷：营业成本贷：存货C、借：营业收入D、借：营业成本贷：营业成本贷：存货E、借：存货贷：期初未分配利润一年初3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并财务报表时应进行如下抵销：（ABCE）。A、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销C、将以前期

33、间累计多计提的折E、将当期多计提的折旧费用予以抵销旧费用予以抵销D、调整期末未分配利润的数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有（ABC。A、借记“营业收入”项目E、贷记“营业成本”项目C、贷记“固定资产一一原价”项目D、借记“营业外收入”项目E、借记“固定资产一一累计折旧”项目5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时，如果内部销售商品全部未实现对外销售，应当抵销的数额有（ABC。A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额B在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C在合并销售成

34、本项目中抵消内部销售商品的成本数额D在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销，调整第二期期初未分配利润的合并数额6、股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般包括（ABDE）A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销B将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵销。C将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销D将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。7、乙公司是甲公司的全资

35、子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2万元，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%+提坏帐准备甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为（AC。A、借：应收账款-坏帐准备1000B、借：资产减值损失1000贷：资产减值损失1000贷：应收账款坏帐准备1000C借：应付账款20000D应收帐款20000贷：应收帐款20000贷:应付账款20000E、借：未分配利润-年初1000贷：资产减值损失10008、在合并现金流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司相互之间当期发生的各类交易或事项对现金流量的影响予以消除，合并现金流量抵销处理包括的内容有(ABCDE。A、

36、母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理B母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理C母公司与子公司以及子公司之间现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理E、母公司与子公司以及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有(AC。A、应收票据B、应付票据C、应收账款D预收账款E、预付账款10、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项目，予以单独反映的有(ABC)。A

37、、子公司接受少数股东作为出资投入的现金B子公司支付少数股东的现金股利C子公司依法减资时向少数股东支付的现金D子公司以产成品向少数股东换入的固定资产四、业务题1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%勺股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1) Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006

38、年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。(2) P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。(3) P公司2007年6月20日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理

39、用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。要求：(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2) 计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3) 编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)解：(1)2007年1月1日投资时：借：长期股权投资一Q公司33000贷：银行存款33000 2007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利800(1000X80%贷：长期股权投资一Q公司800借：银行存款800贷：应收股利800 2008年宣告分配2007年

40、现金股利1100万元：应收股利=1100x80%=88(万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000x80%=320(万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资一Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880(2)2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000X80%-1000x80%=3540(万元 2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000X80%-100(X80%+500X8

41、0%-110(X80%=3852(万元(3)2007年抵销分录1) 投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1200(800+400)未分配利润9800(7200+4000-400-1000)商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600(30000+2000+1200+9800X20%借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润一年初7200贷：本年利润分配一一提取盈余公积400本年利润分配一一应付股利1000未分配利润98002) 内部商品销售业务借：营业收入500(100X5)贷：营业成本500借：营业成本8040X(5-3)贷：存货803) 内部固定资产交易借

42、：营业收入100贷：营业成本60固定资产一原价40借：固定资产一累计折旧4(40一5X6/12)贷：管理费用42008年抵销分录1) 投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1700(800+400+500未分配利润13200(9800+5000-500-1100)商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380(30000+2000+1700+13200X20%借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润一年初9800贷：提取盈余公积500应付股利1100未分配利润132002) 内部商品销售业务A产品：借：未分配利润一年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入60

43、0贷：营业成本600借：营业成本6020x(6-3)贷：存货603) 内部固定资产交易借：未分配利润一年初40贷：固定资产一一原价40借：固定资产一一累计折旧4贷：未分配利润一年初4借：固定资产一一累计折旧8贷：管理费用82、甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧,为简化起见，假定2004年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。根据上述资料，作出如下会计处理：(1) 2004年2007年的抵销分录。(2) 如果

44、2008年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。(3) 如果2008年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。(4) 如果该设备用至2009年仍未清理，作出2009年的抵销分录。解:(1)20042007年的抵销处理： 2004年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产20借：固定资产4贷：管理费用4 2005年的抵销分录：借：年初未分配利润20借:贷：固定资产20固定资产4借:贷：年初未分配利润4固定资产4贷：管理费用42006年的抵销分录:借:借：年初未分配利润20贷：固定资产20固定资产8贷：年初未分配利润8借:固定资产4贷：管理费用42007年的抵销分录：借：

45、年初未分配利润20借:贷：固定资产20固定资产12贷：年初未分配利润12借:固定资产4贷：管理费用4(2)如果2008年末不清理，则抵销分录如下:借：年初未分配利润20贷：固定资产20 借：固定资产16贷：年初未分配利润16 借：固定资产4贷：管理费用4（3）如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下：借：年初未分配利润4贷：管理费用4（4）如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下： 借：年初未分配利润20贷：固定资产20 借：固定资产20贷：年初未分配利润203、甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007年年末甲公司应收乙公司账款100万元；2

46、008年年末，甲公司应收乙公司账款50元。甲公司坏账准备计提比例均为4%要求：对此业务编制2008年合并会计报表抵销分录。解：借：坏账准备40000贷：年初未分配利润40000借：应付账款500000贷：应收账款500000借：管理费用20000贷：坏账准备20000高级财务会计形成性考核册作业3一、单项选择题1、现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于（D）。A、禾U润表B、所有者权益变动表C、合并报表D、在资产负债表的所有者权益项目下单独列示2、在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（D）。A、固定资产B、存货C、未分配利润D、实收资本3、在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算

47、的会计报表项目是（A）。A、存货B、应收账款C、长期借款D、货币资金4、在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是（B）。A、按市价计价的存货B、按成本计价的长期投资C、应收账款D、按市价计价的长期投资5、2007年12月5日赊销一批商品，当日市场汇率为1美元=7.3人民币，合同规定的信用期为2个月（D）。6、下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法的是（B）。A.、计算持有资产损益B、计算购买力损益C、编制通货膨胀会计资产负债表D、编制通货膨胀会计利润表7、现行成本会计的首要程序是（C）。A、计算资产持有收益B、计算现行成本会计收益C、确定资产的现行成本D、编制现行成本会计报表8、在物

48、价变动会计中，企业应收账款期初余额、期末余额均为50万元，如果期末物价比期初增长10%，则意味着本期应收账款发生了（A）。A、购买力变动损失5万元B、购买力变动收益5万元C、资产持有收益5万元D、资产持有损失5万元9、交易双方分别承诺在站起来某一特定时间购买和提供某种金额资产而签订的合约：（A）。A、远期合同B、期货合同C、期权合同D、汇率互换10、衍生工具计量通常采用的计量模式为：（D）。A、账面价值B、可变现净值C、历史成本D、公允价值二、多项选择题1、下述做法哪些是在物价变动下，对传统会计模式的修正（BCE）。A、物价上涨时存货先进先出其不意B、固定资产加速折旧C、存货期末计价采用成本与

49、市价孰低D、固定资产直线法折旧E、物价下跌时存货先进先出2、公允价计量包括的基本形式是（ABCD）。A、直接使用可获得的市场价格B、无市场价格，使用公认的模型估算的市场价格C、实际支付价格（无依据证明其不具有代表性）D、企业内部定价机制形成的交易价格E、国家物价部门规定的最高限价3、下述哪些项目属于货币性资产项目：（AB）。A、应收票据B、准备持有至到期的债券投资C、预付账款D、存货E、长期股权投资3、下述哪些项目属于货币性资产项目：（AB）。A、应收票据B、准备持有至到期的债券投资C、预付账款D、存货E、长期股权投资4、实物资本保全下物价变动会计计量模式是（BC）。A、对计量属性没有要求B、

50、对计量单位没有要求C、对计量属性有要求D、对计量单位有要求E、对计量原则有要求5、下列项目中，采用资产负债表日的即期汇率折算的有（BC）。A、现行汇率法下的实收资本B、流动项目与非流动项目下的存货C、流动项目与非流动项目法下的应付账款D、时态法下按成本计价的长期投资6、下列项目中，采用历史汇率折算的有（AC）。A、现行汇率法下的实收资本B、时态法下按成本计价的长期投资C、流动项目与非流动项目下的固定资产D、流动项目与非流动项目法下的应付账款7、在货币性项目与非货币性项目法下，采用即期汇率折算的报表项目有（AB）。A、按成本计价的存货B、按市价的存货C、应收账款D、长期负债8、在现行汇率法下，按

51、资产负债表日的即期汇率折算的报表项目有（ABD）。A、按成本计价的长期投资B、按市价计价的长期投资C、未分配利润D、固定资产9、交易性衍生工具确认条件是（AB）。A、与该项目有关的未来经济利益将会流入或流出企业B、对该项目交易相关的成本或价值能够可靠地加以计量C、与该项交易相关的风险和报酬已经显现D、与该项交易相关的成本或价值难以可靠地加以计量E、与该项目有关的未来经济利益将会流入或流出难以确定10、企业会计准则第24号套期保期将套期保值分为（ABC）。A、公允价值套期保值B、现金流量套期保值C、境外经营净投资套期保值D、互换合同套期保值E、境外投资业务套期保值三、简答题1、简述时态法的基本内容。P192答：一、时态法-按其计量所属日期的汇率进行折算二、报表项目折算汇率选择A、资产负债表项目：现金、应收和应付款项-现行汇率折算其他资产和负债项目，历史成本计量-历史汇率折算，现行价值计量-现行汇率折算，实收资本、资本公积-历史汇率折算未分配利润-轧算的平衡数；B、利润及利润分配表：收入和费用项目-交易发生时的实际汇率折算，（交易经常且大量发生，也可采用当期简单或加权平均汇率折算，折旧费和摊销费用-历史汇率折算三、时态法的一般折算程序：1对外币资产负债表中的现金、应收