毛利与增值税

1、毛 利 与 增 值 税1毛利与增值税毛利与增值税 营运部营运部毛 利 与 增 值 税2 了解毛利的基本概念、毛利的计了解毛利的基本概念、毛利的计算方法，以及毛利的控管办法，以算方法，以及毛利的控管办法，以及增值税相关知识。及增值税相关知识。学习目的学习目的毛 利 与 增 值 税3毛利的种类毛利的种类 销货毛利销货毛利 即即销货收入减去销货成本后所获得的毛利总和销货收入减去销货成本后所获得的毛利总和 通常所说的毛利就是指销货毛利通常所说的毛利就是指销货毛利 其他业务毛利其他业务毛利 即即与主要业务相关，但非由商品销售而获得与主要业务相关，但非由商品销售而获得 之毛利额，主要以来自于供应商的收入为

2、主之毛利额，主要以来自于供应商的收入为主 如：进货奖励、赞助金毛 利 与 增 值 税4毛利含税售价毛利含税售价- -含税进价含税进价进价进价 = = 购买单品的价钱购买单品的价钱折扣折扣 = = 供应商的特别优待供应商的特别优待售价售价 = = 成本价成本价 + + 毛利额毛利额 + + 增值税增值税 零售价包括成本、费用、合理的毛利、税金。零售价包括成本、费用、合理的毛利、税金。 毛利额是设定售价时，在进价上增加之金额。毛利额是设定售价时，在进价上增加之金额。 你可依据下列公式计算出毛利额；你可依据下列公式计算出毛利额； 不含税售价不含税售价 - - 不含税进价不含税进价 毛利率毛利率100

3、100 不含税售价不含税售价 毛利率毛利率 = = 1-1-（进价（进价售价）售价）100100毛 利 与 增 值 税5 什么是售价？什么是售价？ 你可依循下列公式计算出含税售价： 1增值税 含税售价 不含税进价 1毛利率毛 利 与 增 值 税6毛 利 与 增 值 税7不含税进价 = 150元毛利率 = 14%增值税 = 5% 请问含税售价？ 含税售价 不含税进 150 150 183.14 售价是183.14元。 范例 2 ：1 增值税1毛利率1 5%114%1 0.0510.14毛 利 与 增 值 税8范例 3 ：成本价 = 92元折扣率 = 5%毛利率= 14%增值税率 = 17%请问含

4、税售价?我们先来算不含税进价=成本价（1折扣率） =92（15） =96.84含税售价 不含税进价 96.84 131.75 售价为131.75元。 1 增值税1毛利率1 -14%1+17%毛 利 与 增 值 税9 示例：4 成本价 = 149元 运输费用 = 8元 毛利率= 7% 增值税 = 13% 请问含税售价?我们必须先自成本价加上其他成本： = 成本价 其他成本 = 149 8 = 157含税售价 不含税进价 157 157 190.76 售价是191元。 1毛利率1增值税1131710.1310.07毛 利 与 增 值 税10练习 一: 不含税进价 = 32.3元 增值税 = 17%

5、 你想设定毛利率为12% 请问含税售价?毛 利 与 增 值 税11解答：解答： 含税售价 不含税进价 32.3 32.3 42.94 售价是42.94元。 1 增值税1 毛利率1 171 121 0.171 0.12毛 利 与 增 值 税12练习二: 成本价= 45.6元（含税） 折扣 = 3.5% 毛利率 = 25.5% 增值税 = 13% 请问含税售价?毛 利 与 增 值 税13解答:首先计算不含税成本价： 45.6 45.6 113% 10.13再从成本价加上折扣： 成本+折扣 40.35 （13.5%） 41.81售价 不含税进价 41.81 63.42 售价是63.42元。 40.3

6、51 增值税1毛利率 113%125.5%毛 利 与 增 值 税14练习三:售价= 88元(含税)折扣 = 6%毛利率 = 28%增值税 = 17%请问成本价是多少?毛 利 与 增 值 税15解答： 不含税进价： 含税售价 88 54.15我们必须从不含税进价中扣除折扣： 54.15 - 54.156% 54.15 - 3.25 50.9（元） 成本价是：50.9元。 1毛利率1增值税1 281 17毛 利 与 增 值 税16练习四: 成本价(含税) = 212元 两种折扣 = 5% 和1.5% 毛利率 = 27% 增值税 = 13% 请问含税售价?毛 利 与 增 值 税17解答： 首先将含税

7、成本价转成不含税成本价： 212 212 113% 10.13再从成本价加上折扣： 成本价+折扣 187.61 （151.5%） 200.65 售价 不含税进价 200.65 =310.6 含税售价是：310.6元。 187.611 增值税1 毛利率1 131- 27毛 利 与 增 值 税18练习五:售价= 89元(含税)成本价= 64元(不含税)折扣 = 3%增值税= 5%请问毛利率?毛 利 与 增 值 税19解答： 我们必须先计算成本价： 成本价+折扣 64 （13）65.98 然后我们要计算不含税售价： 84.76最后我们可以计算毛利率：毛利率（CM%） 100% 100% 22.16%

8、 毛利率为：22.16%.含税售价（SP）1增值税（VAT）1 5%89不含税售价（SP） - 不含税进价不含税售价（SP）84.76-65.9884.76毛 利 与 增 值 税20练习六:含税进价= 20元含税售价= 17元增值税 = 10%请问：毛利率?毛 利 与 增 值 税21解答： 首先计算不含税进价 含税进价 20 1 + 增值税 1 + 0.1然后再计算不含税售价： 含税售价(SP) 17 1 + 增值税(VAT) 110最后我们可以计算毛利率：毛利率（CM%） 100% 100% -17.67% 毛利率为：-17.67%18.1815.45不含税售价 - 进价不含税售价15.45

9、 18.1815.45毛 利 与 增 值 税22毛利的顺加和倒扣顺加：顺加： 进价进价（1+加价率）加价率）=售价售价倒扣：倒扣： 进价进价（1-加价率）加价率）=售价售价或者：进价或者：进价倒扣系数倒扣系数=售价售价毛 利 与 增 值 税23倒扣加价率系数对照表倒扣加价率系数对照表1%101011%11232%102012%11363%103013%11494%104114%11625%105215%11766%106316%11907%107517%12048%108618%12199%109819%123410%111120%1250毛 利 与 增 值 税24倒扣加价率系数对照表倒扣加价

10、率系数对照表 21%126531%144922%128232%147023%129833%149224%131534%151525%133335%153826%135136%156227%136937%158728%138838%161229%140839%163930%142840%1666毛 利 与 增 值 税25练习： 含税进价：40.8元 要使毛利达到23% 请问售价？ 售价 =40.8/(1-23%) =52.99元 售价52.99元 毛 利 与 增 值 税26毛利控管要点 毛利控管的两个重点： 售价策略： 了解周边顾客的消费习惯及生活水平，采取灵活的定售价方法 商品管理： 进价管理

11、 商品选择 商品陈列 商品销售毛 利 与 增 值 税27毛利控管要点 商品管理： 进价管理：a:先了解供应商商品成本，后压缩供应商 的利润，取得较低进价 成本 批发价（进价） 售价 市场行情 b:先了解商品成本价及厂商所加毛利，批 发商所加毛利，后依实际情况决定进货 对象，并压缩供货商毛利，取得低进价成本（厂商） 出厂价（批发商） 批发价 超市扣除毛利供应商定售价超市定进价加上毛利加上毛利加上毛利直接从厂商进货，减少成本 从批发商进货 毛 利 与 增 值 税28毛利控管要点 商品管理： 进价管理：c:利用快讯、促销特卖活动自行调整售价，进价保持不变（为特卖进价）提 升毛利例：1号7号20号27

12、号30号促销期正常售价促销期正常售价 一个月（30天）内进价不变（为特卖进价）， 但其间促销期仅为1-7号与20-27号，毛 利 与 增 值 税29毛利控管的要点 商品管理： 商品选择： 依顾客的年龄、性别、收入、职业及购物的价带选定商品 依市场行情及顾客的需求选定商品 确定主力商品、次要商品、附属商品等商品群之间的比例 毛 利 与 增 值 税30毛利控管的要点 商品管理： 商品陈列： 遵守先进先出原则、遵守易看、易选、易拿原则 商品陈列避免出现死角，避免堵塞通道 分类要明确、分类以横向陈列、商品以纵向陈列 依商品销量决定排面大小（高销量商品排面大、低销量商品排面小）毛 利 与 增 值 税31

13、毛利控管的要点 商品管理： 商品销售： 调整商品陈列，使商品尽可能快地销售 注意商品销售毛利适当，不要为了追求销货毛利而加大销售毛利 加大畅销商品及高毛利商品的销售力度毛 利 与 增 值 税32提升毛利的措施快速，全面地销售商品，降低损耗提高搭赠，进货奖励，赞助金延长付款周期盘点正确提高高毛利商品的业绩占比保持合理的库存，可以节省： 仓储费、搬运费、人工费、损耗提升回进价前库存回补 保留库存不退货 再进一批货毛 利 与 增 值 税33提升毛利的措施不要乱退货制定生鲜商品合理生产量提升库存扣补降低营运费用调整商品陈列协商较低进价毛 利 与 增 值 税34结 论减少库存 降低损耗快速销售 减少费用

14、合理生产 灵活陈列低价进货 降低成本搭赠奖励 付款优越毛 利 与 增 值 税35增值税知识 增值税是以商品生产流通和提供劳务产生的增值额为征税对象的一种流转税。 所谓“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购 进商品和取得劳务时所支付的金额的 差额，是纳税人在其生产经营活 动中所创造的新增价值，相 当于活劳动所创造的 价值额。毛 利 与 增 值 税36增值税知识 从最终产品消费的角度看，商品从生产到流通过程中各个环节的增加值之和，即为最终产品的价值。 由于增值额在具体经济运行中计算较为困难，在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接计算办法，即以商品销售额为计税依据

15、，同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款，借以实现按增值因素增税的原则。 根据扣除范围的不同，增值税可分为“收入型”和“生产型”增值税两种。允许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为“收入型”增值税；不允许扣除的称为“生产型”增值税。 毛 利 与 增 值 税37增值税知识 实行增值税的优点： 第一、有利于贯彻公平税负原则； 第二、有利于生产经营结构的合理化； 第三、有利于扩大国际贸易往来； 第四、有利于国家普遍、及时、 稳定地 取得财政收入。 1993年12月13日，国务院发布了中华人民共和国增值税暂行条例，12月25日，财政部下发了中华人民共和国增值税暂行条例实施细则，于1994年1

16、月1日起施行。毛 利 与 增 值 税38增值税知识一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内 销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义 务人。 二、增值税的征收范围增值税征收范围括： 1、货物；2、应税劳务；3进口货物。 三、增值税的税率增值税税率分为三档： 基本 税率17%、低税率13%和 零税率。 毛 利 与 增 值 税39增值税知识 增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额（1征收率）征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消 费税）税率毛 利 与 增

17、 值 税40增值税知识 增值税的优惠政策增值税的优惠政策1.农业生产者销售的自产初级农业产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征 消费税的汽车 ）毛 利 与 增 值 税41增值税知识 小规模纳税人是怎样认定的？ 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元 以下的小规模商业企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业。企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得 认定为增值税一般纳税人。毛 利 与 增 值 税42增值税知识 小规模纳税人的增值税征收率是怎样规定的？ 小规模纳税人实