应收预收应付预付款项

1、预付账款的核算有两种方法：预付账款的核算有两种方法： 一是单独设置预付账款账户核算，一是单独设置预付账款账户核算， 二是合并在应付账款账户中核算。二是合并在应付账款账户中核算。 此时应付账款账户明细账的借方余此时应付账款账户明细账的借方余额为期末已经预付但尚末收到货物额为期末已经预付但尚末收到货物或尚末接受劳务的预付账款，此金或尚末接受劳务的预付账款，此金额应在资产负债表中的预付账款项额应在资产负债表中的预付账款项目中反应。目中反应。（一）单独设置预付账款账户核算（一）单独设置预付账款账户核算例例乙企业采用预付账款方式向乙企业采用预付账款方式向A公司公司采购甲材料，有关业务如下：采购甲材料，有

2、关业务如下： （1）3月月10日向日向A公司预付货款公司预付货款100 000元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。 （2）4月月25日收到日收到A公司交来的甲公司交来的甲材料，随货附来的增值税专用发票材料，随货附来的增值税专用发票上列明，价款上列明，价款300 000元，税额为元，税额为 51 000元。材料已入库，差额末付。元。材料已入库，差额末付。 （3）5月月31日以银行存款向日以银行存款向A公公司支付差额。司支付差额。续单独设置预付账款账户核算续单独设置预付账款账户核算(1) 根据以上业务作会计分录如下（材根据以上业务作会计分录如下（材料按实际成本核算）：料按实际成本核算）：（1）

3、3月月10日预付账款：日预付账款：借：预付账款借：预付账款 A公司公司 100 000（预付）（预付） 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 （2）4月月25日收到甲材料并登计应付金额：日收到甲材料并登计应付金额： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 300 000 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 51 000 贷：预付账款贷：预付账款 A公司（应付）公司（应付） 351 000续单独设置预付账款账户核算续单独设置预付账款账户核算(2) （3）5月月31日补付差额：日补付差额： 借：预付账款借：预付账款A公司公司 251 000 贷：银行存款贷：银行存款 251

4、000 续单独设置预付账款账户核算续单独设置预付账款账户核算(3) “预付账款预付账款A公司公司”明细账明细账3月月10日预付帐款日预付帐款 100 0003月月31日期末余额日期末余额 100 0004月月1日期初余额日期初余额 100 0005月月31日补付差额日补付差额 251 0005月月31日期末余额日期末余额 04月月25日应付金额日应付金额 351 0004月月30日期末余额日期末余额 251 0005月月1日期初余额日期初余额 251 000（二）合并在应付账款账户内核算（二）合并在应付账款账户内核算 仍以上例为例作会计分录如下仍以上例为例作会计分录如下（材料按实际成本核算）：

5、（材料按实际成本核算）：（1）3月月10日预付账款：日预付账款： 借：应付账款借：应付账款 A公司公司 100 000（预付）（预付） 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 （2）4月月25日收到甲材料并登计应付金日收到甲材料并登计应付金额：额： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 300 000 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 51 000 贷：应付账款贷：应付账款 A公司（应付）公司（应付） 351 000续合并在应付账款账户内核算（续合并在应付账款账户内核算（1）（3）5月月31日补付差额：日补付差额： 借：应付账款借：应付账款 A公司公司 251 000

6、贷：银行存款贷：银行存款 251 000 例例有关资料如下：有关资料如下：总账账户总账账户明细账户明细账户借方余额借方余额贷方余额贷方余额应付账款应付账款A公司公司10 000B公司公司20 000预付账款预付账款C公司公司30 000D公司公司40 000坏账准备坏账准备预付账款预付账款 5 000要求计算资产负债表中的下列项目金额：要求计算资产负债表中的下列项目金额：应付账款项目应付账款项目=20000+40000=60000预付账款项目预付账款项目=10000+30000-5000=35000预收账款的核算：预收账款的核算：（一）单独设置预收账款账户核算（一）单独设置预收账款账户核算（二

7、）合并在应收账款账户中核算（二）合并在应收账款账户中核算（一）单独设置预收账款账户核算（一）单独设置预收账款账户核算例例乙企业采用预收账款方式向乙企业采用预收账款方式向A公司公司销售甲商品，有关业务如下：销售甲商品，有关业务如下：（1）3月月10日向日向A公司预收货款公司预收货款100 000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：预收账款贷：预收账款A公司公司 100 000（2）4月月25日交付甲商品，增值税专日交付甲商品，增值税专用发票上列明，价款用发票上列明，价款300 000元，税元，税额额51 000元。商品已发出，差额末收。元。商品已发出，差额末

8、收。借：预收账款借：预收账款 A公司公司 351 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额） 51 000 （3）5月月31日收到日收到A公司支付的差额。公司支付的差额。借：银行存款借：银行存款 251 000 贷：预收账款贷：预收账款 251 000（二）合并在应收账款账户中核算（二）合并在应收账款账户中核算（1）3月月10日向日向A公司预收货款：公司预收货款：借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：应收账款贷：应收账款A公司公司 100 000（2）4月月25日交付甲商品，差额末收。日交付甲商品，差额末收。借：应收账款借：应收账款A公司公司 351 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额） 51 000（3）5月月31日收到日收到A公司支付的差额。公司支付的差额。借：银行存款借：银行存款 251 000 贷：应收账款贷：应收账款A公司公司 251 000例例有关资料如下：有关资料如下：总账账户总账账户明细账户明细账户借方余额借方余额贷方余额贷方余额应收账款应收