税品相关知识

1、一、香港特别行政区应课税品香港是一个自由港。进口货物一般毋须缴付关税。然而，酒类、烟草、碳氢油类及甲醇均须缴税。该税项由卖方预缴，并计入售价，因此通常不为人注意。该等货物之税收为一般行政及发展项目筹集资金，同时有助维持低税率。香港海关负责执行征收及保障应课税品税收之法例。烟草、碳氢油类及甲醇之税款乃按每单位数量之特定税率缴付。酒类之税款则按酒精浓度广泛定义之三种不同类别为基准计算之价值之不同百分比评估。应课税品条例（香港法例第109章）之附表所订明之税率摘录如下：酒税：1、 以下各种酒类须按在其相对之处所列的税率缴税，税率以价值(按照第26A条计算)的百分率表示酒类税率在20C的温度下，量度所

2、得酒精浓度以量计多于30的酒类100%在20C的温度下，量度所得酒精浓度以量计不多于30的酒类，葡萄酒除外40%葡萄酒80%2、如无可用资料或资料不足，使关长(或关长为评定须缴税款而授权的任何人员)无法厘定在任何时间以一批托运的形式进口而分量少于12升的酒类的价值，则他可按每升$160的税率评定该批酒类的须缴税款。烟草税：1、 烟草须按下列税率缴税烟草税率每1000支香烟HKD804雪茄HKD1035/公斤中国熟烟HKD197/公斤所有其他制成烟草，拟用作制造香烟者除外HKD974/公斤2、为根据第1(a)段征税，任何长逾90毫米(不包括任何滤嘴或烟嘴口)的香烟，须视作犹如每增加90毫米或不足

3、90毫米即属另一支香烟一样。碳氢油税：1、 除第1A段另有规定外，碳氢油须按下列每升税率缴税燃油税率飞机燃油HKD6.51/L轻质柴油HKD2.89/L汽油（含铅汽油）HKD6.82/L汽油（无铅汽油）HKD6.06/L超低含硫量柴油，由2000年7月7日至2006年12月31日(包括首尾两天)，每升税率为$1.11。2、如经证明并使关长信纳已根据第1(b)段缴税的轻质柴油，已供根据公共巴士服务条例(第230章)第5条获批予专营权的专营公司所经营的道路车辆使用，以维持该条例第2条界定的指明路线的公共巴士服务，则如此使用的轻质柴油的已缴税款，可获关长批予退还，但须受关长指明的条件所规限。3、如经

4、证明并使关长信纳已根据第1(b)段缴税的轻质柴油，已供九广铁路公司所拥有和根据九广铁路公司条例(第372章)第4(1)(d)条经营的道路车辆使用，以维持西北铁路服务范围内的巴士服务，则如此使用的轻质柴油的已缴税款，可获关长批予退还，但须受关长指明的条件所规限。4、在关长为保障税收而施加的条件的规限下，由道路交通条例(第374章)第2条所指的伤残人士拥有和驾驶的私家车、伤残者车辆、电单车或机动三轮车所使用的碳氢油的须缴税款，须予宽免，每名伤残人士的宽免额如下(a)就私家车或伤残者车辆而言，以每月200升为限；及(b)就电单车或机动三轮车而言，以每月100升为限。5、就第1A段而言，"超

5、低含硫量柴油"(ultralowsulphurdiesel)指符合以下所有规格的轻质柴油(a)(按ISO14596测定)以重量计，含硫不多于0.005%；(b)(按ISO5165测定)十六烷值不小于51.0；(c)(按ISO3104测定)在摄氏40度时，黏度不小于2.00平方毫米/秒，亦不大于4.50平方毫米/秒；(d)(按ISO3405测定)95%馏出温度不高于摄氏345度；(e)(按ISO3675测定)在摄氏15度时，比重不大于0.835；及(f)(按ISO3405测定)以容量计，在摄氏250度时，蒸馏回收率不多于65%。注：在本部中，在"ISO"之后附有编号

6、者("ISO编号")指通常以该ISO编号为名称的国际标准化组织的测试程序。甲醇税：甲醇及任何含甲醇的混合物均须按每百升(在摄氏20度的温度下量度)$840的税率缴税，另就酒精浓度以量计超逾30%的每1%，按每百升$28.10的税率缴税。二、缴交税款当应课税货品自进口运输工具或保税仓运往市场时，须缴付税款。当应课税货品被移往保税仓、出口或用作船只、飞机或火车之储备品时，则毋须缴付税款。香港海关之应课税品科评估应课税货品之税款。已付税款之货品之移走许可证将于缴付税款后发出。三、退回税款批准退款：海关关长可根据应课税品规例按下列条件退回税款：1、经海关关长书面同意从香港特别行政区

7、出口之已完税货品，惟在任何情况下，退还之税款不应超过就货品所缴付之税款；2、物品说明、品质、状态或状况与合约不符或于过境时受到损毁及在海关关长同意下遭销毁，或已退还予香港特别行政区以外的供应商之进口已完税货品；3、用作制造应课税品之已完税货品，惟在任何情况下，退回之税款不应超过该货品所缴付之税款；4、供应领事使用之已完税货品；5、抽取为政府化验师分析样本之已完税货品；6、存放于任何注册净重量为60吨以上之游船燃料缸内，以供该游船前往香港特别行政区以外指定港口之合理数量的已完税燃料；及7、专利巴士及后勤车辆所使用之已完税轻质柴油。四、烟酒免税优惠有关游客及本地居民之烟酒免税优惠，请参阅入境游客须

8、知。入境申报：任何在入境站进入香港的旅客，均须就其超逾免税优惠数量的应课税品（酒类、烟草、香烟及雪茄），向海关人员申报。免税优惠：年满十八岁的旅客可免税携带下列数量的应课税品进入香港，以供其本人自用：(一)并无持有香港身份证的入境旅客年满18岁而并无持有香港身份证的入境旅客，可享以下免税优惠：·饮用酒类1升；以及·香烟200支或雪茄50支或其他制成烟草250克。(二)持有香港身份证的入境旅客年满18岁而持有香港身份证的入境旅客，在离港不少于24小时的情况下，可享以下免税优惠：·无气葡萄酒750毫升；以及·香烟60支或雪茄15支或其他制成烟草75克。核实措

9、施为确定旅客是否符合资格享有免税优惠，海关人员或会要求入境旅客出示其香港身份证，以查核该旅客是否离港不少于24小时。注意入境旅客如就其所管有而超逾免税优惠数量的应课税品不向海关人员作出申报，或作出虚假或不完整的申报，可遭检控。五、牌照及许可证之申请香港海关负责签发、批署下列牌照、许可证及通知书及存置汽车进口商及经销商之注册：应课税品之牌照及许可证汽车之登记光碟母版及光碟复制品的制作设备之进出口许可证受管制化学品之进出口许可证制造光碟/母碟牌照订明物品运载许可证光碟母版及光碟复制品的制作设备转运通知书应课税品之定义应课税品之定义载于应课税品条例（香港法例第109章）。简单而言，为以下任何一种：1

10、、酒类任何以量计含多于1.2%乙醇的液体如双蒸、茅台、高梁、拔兰地、威士忌、毡酒、酒、伏特加酒、香槟酒、无气葡萄酒、啤酒、苹果酒、日本清酒等酒类；2、烟草如香烟、雪茄、烟丝、未制成烟草及中国熟烟，但非无烟烟草等烟草产品；3、碳氢油包括车用汽油、飞机用汽油、火水及轻质柴油；4、甲醇有毒化学品，泛称木醇，一旦利用作生产搀杂酒而饮用，可导致死亡。为管制所有应课税品及防止逃税，任何进口、出口或制造任何应课税品之人士必须拥有有关之牌照；存放任何非获豁免缴付税款，且未缴付全税的货品，必须领有牌照。任何人士搬运应课税品须拥有有关之许可证。但搬运已完税的货品，除将货物首次搬离入口运输工具或保税仓作本销外，则不

11、须许可证。任何人士触犯应课税品条例(香港法例第109章)而被定罪之人士之最高罚款为1,000,000港元及入狱两年，倘因有意逃避缴付税款而犯罪，则须缴付应付税款之10倍金额。牌照：任何进口、出口、存放及制造任何一种应课税品之人士必须拥有有关之牌照。牌照之种类：目前之牌照分三类：1、进出口牌照进口或出口任何一种或多于一种应课税品所需之牌照（进口或出口毋须缴付税款之未制成烟草及碳氢油类均须持有牌照。）然而却必须就将予进口或出口之某种应课税品而事先取得签注（特别进口牌照是发给能贮存不少于500千升碳氢油的私用保税仓管理人）；2、制造商牌照制造某种应课税品所需之牌照；3、保税仓牌照存放应课税品所需之牌

12、照。牌照费：牌照乃每年发给，并将收取牌照费。牌照之种类及费用如下：制造商牌照牌照种类费用碳氢油类制造商牌照HKD22400烟草制造商牌照HKD17950酒类制造商牌照HKD17950啤酒酿造厂牌照HKD17950房牌照HKD17950蒸馏器牌照（只发给财政司司长认可之教育、科学或慈善机构）免费保税仓牌照牌照种类费用一般保税仓牌照HKD19250公众保税仓牌照HKD19250私用保税仓牌照HKD19250进出口牌照种类费用进出口牌照HKD950特别进出口牌照HKD950修正及换领牌照所收取之费用如下牌照种类费用任何牌照内容之修改HKD360负责人之转换HKD360牌照之补领HKD150牌照申请人

13、之附注：1、申请牌照者须为已在香港商业登记署注册之公司2、代表该公司申领牌照之人仕（申请人）须年满十八岁或以上；3、申请人须获其公司委任为处理有关牌照之一切事务的负责人。一般而言，申请人须是持有香港身份证居民，否则，有关公司须另行委任一位持有香港身份证的香港居民为第二负责人；4、申请人必须出示业主或租赁协议之证明（已打厘印）；5、买卖碳氢油类产品（即汽油及柴油）或储存大量酒类之申请人必须持有消防处所发出之有关危险物品储存牌照。许可证：任何移走应课税品之人士必须持有由香港海关根据应课税品条例（香港法例第109章）所发出之许可证。许可证之种类目前之应课税品许可证分四类：1、在下列情况下须持有应课税

14、货品移走许可证a、应课税货品从进口运输工具移往保税仓；b、应课税货品从一个保税仓移往另一个保税仓。2、在下列情况下须持有已完税货品移走许可证在悉数缴付税款后，货品从进口运输工具或保税仓移出以供本地使用；豁免课税之货品从进口运输工具或保税仓移出；应课税品条例适用但毋须课税之货品从进口运输工具移出作本地用途或移往出口运输工县以便再转口；应课税货品从一个保税仓移往货品将予销毁之地方。3、在下列情况下须持有出口许可证：应课税货品由保税仓搬移至出口运输工具；应课税货品由入口运输工具搬移至出口运输工具以便转口。4、在下列情况下须持有船舶补给品许可证：用作船舶或飞机的补给品由保税仓搬移至出口运输工具；用作船

15、舶或飞机的补给品由入口运输工具搬移至出口运输工具。许可证申请人须知：应课税品许可证须经电子服务供应商贸易通电子贸易有限公司（贸易通）或商贸易服务有限公司（商贸易）以电子方式申请。贸易商每天（包括星期六、日及公众假期）可由早上7时至晚上11时递交申请表。一般而言，由收到全部所需资料、文件及应缴税款（如适用）起计，处理许可证申请需时半个工作天。贸易商亦可到中银集团辖下的任何分行或利用网上帐单缴费服务缴交税款。有关电子应课税品许可证服务的详情，请参阅电子应课税品许可证服务单张。申请许可证的费用请致电商贸易（电话：81091820）或贸易通（电话：25991700）查询服务收费。除应缴税款外，香港海关

16、不会收取任何费用。许可证持有人须知许可证持有人须就根据许可证规定所移走的货品缴付应缴税款。如许可证的使用违反应课税品条例（香港法例第109章），许可证持有人会被检控。此外，许可证不可转让。许可证持有人不应使用发给他人的许可证或让他人使用发给他的许可证。申请许可证时不得故意提交不正确的资料。许可证不可转让。你不应使用发给他人的许可证或让他人使用发给你的许可证。申请表格及其他资料：牌照申请人可向香港海关应课税品科牌照组办事处（香港中环统一码头道38号海港政府大楼2楼）递交牌照申请。电话：(852)28523030图文传真：(852)25419827有关登记及申请电子应课税品许可证事宜，可致电商贸易

17、（电话：81091820）或贸易通（电话：25991700）查询。由二零零六年七月一日开始，处理牌照申请的公众服务柜位会改行五天工作周，有关详情请按此处。管制使用非法柴油引言：使用非法燃油，会对我们的社会构成威胁，备受公众关注。除税收上的损失之外，这些非法活动更引致空气污染及容易引起火灾本文就非法燃油的滥用问题，提供背景资料，并同时载述香港海关打击滥用柴油活动的成绩我们希望这文件有助公众了解现时的情况。我们会不时更新有关的统计资料，欢迎各位提供宝贵意见。非法燃油的卖点是价格低廉。现时，超低硫量柴油零售价格是每公升港币5.99-6.00元，而黑市轻质公升港币3.8元。现时香港车辆驾驶者所滥用的非

18、法燃油、共分三类，即未完税轻质柴油、有标记柴油和脱色柴油合成汽油。未完税轻质柴油：未完税轻质柴油即未有按照法例规定缴付全税(一般柴油每公升港币2.89元;超低硫量柴油每公升港币1.11元)的柴油。未完税轻质柴油主要是从内地偷运来港。常见的走私方式，是把非法柴油藏于货柜内置的金属缸或内河船的压载舱内。根据香港法例第109章应课税品规例第12(1)(pa)条，跨境车辆可运入免税轻质柴油。获准运载的碳氢油数量如下：内地抵港的任何货车的油缸中供该货车使用的燃料如不超过下列分量，可获豁免缴付税款：-货车辆汽缸容量获豁免的燃料量3,000立方厘米以下100升3,000-10,000立方厘米200升10,0

19、00立方厘米以上300升一些不法的跨境司机会利用法律上赋予其车辆的税款豁免，从内地购入免税柴油，再非法转售予其他车辆使用。根据法例，该等从内地购入的柴油，只可留在运入柴油的车辆的油缸内，以供自用。该等柴油一旦转运至其他车辆，即属违法。自2001年当局对法例作出修订，引入如在无牌贮油处所内买卖的燃油及汽车油缸内发现含硫量过高轻质柴油，即推定为应税货品。转移免税柴油的问题亦因此受到控制因为来自内地的轻质柴油含硫量高于法定限额，导致对有关柴油的需求减少，而这种非法转售免税柴油的趋势亦已渐减少。有标记油类：有标记油类，一般称作“红油”，是一种加入规定标记，(一种指定的化学品)和染色物质的轻质柴油。有标

20、记油类是红色，并指定作工业及海上用途。有标记油类是免税的，不准能用作汽车及游艇的燃料。它的合法用途很广泛，可用作船只、建筑地盘酒店和医院内使用的锅炉及机器、起重机和手提发电机等的燃料。所加入的染色物质及规定标记能有助海关人员侦查非法使用有标记油类作燃料的车辆。脱色柴油：不法之徒会把有标记柴油过滤，化去红色染料或标记使成为脱色柴油，以逃避执法人员的侦查。由于有标记柴油可轻易取得，有标记柴油及由化油工场制造的脱色柴油已成为车辆所使用非法轻质柴油的主要来源。行政管制措施：我们亦已采取严厉的行政措施，以配合执法行动及收紧对碳氢油的出口管制。由1999年11月，出口往内地的轻质柴油，必须具备内地海关发出

21、的进口授权书，才可获本署签发许可证。对于可疑的出口货运，我们亦会在签发出口许可证方面附加条件，包括提交保证金及随后出示由目的港有关当局签发的卸货证。我们亦与邻近的执法机构保持紧密的联络，特别是内地和澳门，加强交换情报。修订法例在二零零一年及二零零二年的法例修定亦加强了我们打击非法燃油的成效。这些修定包括：a、将关于有标记柴油的罪行的罚款由二十万提高至一百万；b、为重覆犯案的人士加进取消驾驶资格的罚则；c、扩大推定的条文至由非持有危险品条例牌照的地方转移燃油至汽车油缸或由汽车油缸转移至非持有危险品条例牌照的地方，此些燃油乃推定为应课税货品；d、为轻质柴油汽车油缸内发现的燃油的含硫量如果超逾空气污

22、染管制(汽车燃料)规例所定的规定，该等柴油即属应课税货品。执法行动：香港海关是负责执行应课税品条例(第109章)的部门。我们决心根绝非法燃油问题，以保障政府税收和社会福利。我们制订了一套全面策略，对付这个问题。柴油管制组对从事走私及供应非法燃油的犯罪集团，进行深入的调查及监视。而其他主要科系的海关人员会执行日常行动，包括扫荡非法加油站、检查路上车辆有否使用非法燃油及监察海岸区域及非法燃油活动黑点，以侦察走私活动。此外，香港海关更不时动员各组人员，采取大规模的打击非法燃油行动。于一九九九年六月成立的特遣队，现共有147名海关人员，是一支可灵活调配的精锐部队，负责采取执法行动，打击多类非法活动，包

23、括非法燃油活动。我们亦与环境运输及工务局、消防处、警方及地政处紧密合作，合力处理有关使用、售卖及储存非法燃油的问题。执法成效及刑罚：在2002年，在671宗案件中，一共检获了港币158万公升碳氢油及拘捕566人，案件数字较2001年上升了16.7%。在2002年，法庭就非法燃油罪行所判刑罚，包括罚款港币500至1万元及监禁7日至8个月。此外并有7人被取消6至15个月持有驾驶执照的资格。结论：修订的法例增加了海关的执法能力，而取消屡次违法者的驾驶资格亦对一些冥顽不灵使用非法燃油的驾驶者起到阻吓作用。自当局对轻质柴油含硫量的法定限额作出法例修订后，从内地走私柴油的案件数目已见下降。透过跨部门的通力合作，本港的非法油站问题已大受控制。非法汽车燃油高度