税收与纳税人

1、税收与纳税人、一周知识概述（一）税收及其基本特征1、税收的含义。税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。2、税收的基本特征。税收具有三个基本特征，即强制性、无偿性和固定性。这三个基本特征是紧密相连的，无偿性要求它具有强制性，强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。3、违反税法的行为，应依法处理。偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为，应负法律责任。（二）我国税收的性质和作用1、我国税收的性质（1）在不同的社会制度下，税收的性质各不相同。（2）我国社会主义税收是取之于民，用之于民的新型税收。2、我国税收的作用（1）税收是组织财政收入的基本形式。（2）税收是调节经济的重要杠

2、杆。（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。（三）依法纳税是公民的基本义务1、纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2、我国的主要税种有：增值税、营业税、消费税、个业所得税、个人所得税等主要税种。3、依法纳税是公民的基本义务。在依法纳税的同时，公民还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。二、重点难点透视1、正确理解税收（1）含义：所谓税收就是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法无偿取得的财政收入的基本形式。税收是依法进行的，税法是税收的法律依据和保证。（2）理解：税收分配主体是国家，分配的客体是社会剩余产品，分配的依据是国家的政治权力，分配的目的是维护国家的存在和实现国

3、家的职能。（3）税收的基本特征：税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收的三个基本特征是紧密相连的。首先，税收的无偿性要求它具有强制性。其次，税收的强制性和无偿性又决定它必须有固定性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益。税收的强制性、无偿性和固定性，三者缺一不可，统一于税法。（4）税收的作用：税收是国家组织财政收入的主要手段，也是国家调节或干预经济的重要杠杆，反映了国家的经济性质。2、我国税收的性质（1）税收是与国家的产生连在一起的，不同社会的税收都有一些共同的地方，主要体现在：税收是与国家的存在直接联系

4、的，是国家这一政治权力机关赖以存在并实现其职能的物质基础，是为国家实现其职能服务的；税收的收支过程形成以国家政治权力为前提的一种分配关系；税收分配的主体是国家；税收都是取之于民；税收是取得财政收入的基本形式。（2）社会主义的税收是取之于民、用之于民的新型税收。这是由社会主义国家的性质和职能所决定的：我国税收的性质是取之于民、用之于民的新型税收。集中表现在两个方面：第一，从税收的来源、税收的增长和税收所体现的分配关系来看：税收的主要来源是国有经济和集体经济；税收的增长主要靠生产发展、经济规模扩大、经济效益提高，不是增加人民负担；税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是社会主义国家、企业、个人在根本

5、利益一致的基础上，整体与局部、长远与目前利益的关系。可见，同样是取之于民，社会主义的税收在征收的来源、主要依据及其体现的分配关系上，仍有其独特性。第二，从支出方面看。社会主义国家代表广大劳动人民的利益，国家政权机构的宗旨是为人民服务，这种根本性质和职能就决定了国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设，发展科学、教育、文化、卫生事业，还是用于维护社会稳定、巩固国防，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。通过上述分析，清楚地表明：社会主义国家的税收是取之于民、用之于民的新型税收，这也是我国税收的性质。3、我国税收的作用（1）了解税收的作用，有助于我们增

6、强依法纳税、自觉纳税的意识。由于税收是财政收入的主要来源，其作用与财政的作用有许多相似之处。当然财政收入的来源不局限于税收，还有其它的来源，因而财政的作用远比税收的作用要广泛得多。（2）我国税收的作用主要表现在三个方面：税收是组织财政收入的基本形式，为社会主义现代化建设积累资金。这就是说，一方面，税收收入占国家财政收入的绝大部分（90%以上）；另一方面，由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，单位和个人都必须严格执行税法，依法纳税，从而可以使财政收入得到保证。税收是调节经济的重要杠杆。例如，对价格高于价值的一些商品多征税（如烟、酒等），平衡产品之间的利润水平，避免片面地生产价高利大的产品，而

7、不生产价低利小的产品；同时，还可以合理调节消费行为，避免因过度消费某些商品而损害人们的健康。又如，为鼓励农村经济的发展，改善农民的物质文化生活，国家对乡镇企业采取低税或减税政策。税收是国家实现经济监督的重要手段。从宏观方面看，税收可以反映国民经济的运行状况，据此，国家可以及时采取相应的对策。例如，从各地个人所得税的缴纳状况，可以大致了解地区之间收入水平的差距，从而采取必要的调节政策和措施，防止地区间的收入过于悬殊。从微观方面看，国家各级税务部门通过征管工作，对企业的经营活动进行监督，及时发现或防止企业违反税法的行为，促进企业正常的生产经营活动。4、依法纳税是公民的基本义务（1）纳税人的含义劳动

8、者创造的价值是通过国家税务机关的征收和纳税人的缴纳活动，集中起来形成国家财政收入的。所谓纳税人就是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人作为缴纳税款的主体，也可以是法人，也可以是自然人，所以不论是企业还是个人，只要负有直接纳税义务，就是纳税人。（2）税种不同纳税人不同在社会经济生活中，一个经济单位或者个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。所以不同的税种有不同的纳税人。（3）我国的主要税种和纳税人它们分别是：增值税是指将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一种税种。纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。营业税是

9、指以经营活动的营业额（销售额）作为征税对象的税种。纳税人是在我国境内从事商业，交通运输业、建筑安装、金融保险、邮电通讯、公共事业、出版业、娱乐业等的单位和个人。消费税是指对特定的消费品和消费行为征收的一种税种。纳税人是在我国境内生产委托加工和进口应税消费品的单位和个人。企业所得税是指对企业或组织在一定时期内的经营收益征收的一种税。它的纳税人是独立核算并注册登记的企事业单位和社会团体。个人所得税是国家对个人所得额征收的一种税。它的纳税人是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。关税是指对进出中华人民共和国国境的货物、物品征收

10、的一种税种。它的纳税人是进口货物的收货人和出口货物的发货人。（4）纳税是公民的基本义务在我国税法规定的范围内，不一定每个公民都是直接纳税人，但是，人人应该具有“纳税人”的意识。作为纳税人应把为国纳税引以为豪，将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体表现。有偷税等行为的人，不仅是违法的人，更是缺乏责任感的人，也是不道德的人。纳税人在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。1(上海)我国政府将启动优化税收结构的改革，统一内、外资企业所得税，实现税收法规的统一、透明化。这说明()A税收可以由税务机关随意加以调整B税制改革符合WTO规则的要求C经济手段是国家进行宏

11、观调控的有力手段D我国政府鼓励各种所有制经济平等参与市场竞争答案：BCD解析：本题以我国自动优化税收结构改革为背景，考查税收、宏观调控及所有制经济在市场竞争中的地位等知识。旨在考核学生对重大社会现象的认识和评价能力。我国政府启动税收结构的改革是运用经济手段对国民经济的调整。这一改革要统一内、外资企业所得税。这是市场经济发展和加入WTO后的客观要求，也体现了我国各种所有制经济在市场竞争中处于平等地位，故B、C、D项入选。A错在“随意”二字不选。2(上海)温家宝同志指出，我们一定要从根本上解决农民税赋重的问题，切实减轻农民负担。下列举措有利于减轻农民负担的有()A减免农业税收B将农民作为制定农业政

12、策的主体C精简农村政府机构D把解决农民负担问题纳入法制化、规范化的轨道答案：ACD解析：本题主要考查减轻农民负担的举措，旨在考核学生的理解和解决问题的能力。减免农业税收可直接减轻农民负担，精简农村政府机构，可减少地方财政支出，把农民负担问题纳入法制化、规范化的轨道，可以避免对农民乱收费、乱摊派、乱集资，都有利于减轻农民负担，故A、C、D项均选。B项为误项，制定农业政策的主体应是党和国家，故舍去。税收是国家财政收入的主要来源。2002年，我国税收突破17000亿元(不包括农业税和关税)，有力地支持了我国的经济建设。回答36题。3(辽宁)每个公民都有依法纳税的义务，也依法获得相应的权利。这意味着(

13、)A每个公民在法律上都享有同样的权利和义务B权利和义务都是不可放弃的C权利和义务是相对应而存在的D权利即是义务，义务即是权利答案：C解析：每个公民都有依法纳税的义务，也依法获得相应的权利，这说明权利和义务是相互依存，相对应而存在的，C项正确。每个公民在法律上都享有平等的权利和义务，而不是同样的权利和义务，A项错误。权利是可以放弃的，B项错误。权利和义务是对立统一的关系，D项错误。4(辽宁)某影星的偷逃税案最初是由其公司职员举报的，并且由该职员提供了大量的证据。该职员的行为体现了()A公民有平等的监督权B公民有协助征税的义务C公民有稽查偷逃税的职责D公民有同偷逃税违法行为斗争的义务答案：D解析：

14、在该影星的偷逃税案中，其公司职员举报和提供大量证据的行为，体现了该职员勇于与偷逃税违法行为作斗争，这也是公民应履行的维护国家利益的义务，D项正确。C项表述错误，A、B项不符合题意。5(辽宁)据报道，2002年我国共查处偷逃税350亿元人民币。某著名影星因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关起诉。这一事实说明，税收具有()强制性无偿性固定性指令性ABCD答案：A解析：因偷逃税而受到法律制裁，说明税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，正确，不属于税收的特征，故选A项。6(辽宁)在我国，税收的作用主要表现为 ()组织财政收入的基本形式调节经济的重要杠杆稳定货币的主要途径国家实现经济监督的重要手段

15、ABCD答案：D解析：在我国，税收的作用主要有：组织财政收入的基本形式；调节经济的重要杠杆；国家实现经济监督的重要手段；正确，选D项。7(江苏)对个人所得税的正确认识应该是 ()A个人所得税对调节个人收入、增加财政收入有重要作用B依法缴纳个人所得税是公民的基本义务C每个有正当收入的公民都应缴纳个人所得税D每个公民的所有收入都在纳税范围答案：AB解析：A项强调了个人所得税征收的作用。B项强调了缴纳个人所得税的必要性，均能入选。C、D两项都夸大了缴纳个人所得税的范围，均不能入选。8(江苏)当社会出现经济过热时，为了实现经济平稳增长，国家进行宏观调控所运用的经济政策通常有()A增加税收B增加财政支出

16、C减少银行贷款D降低利率答案：AC解析：增加税收和减少银行贷款，会使投资者的收入减少，从而有利于抑制经济过热现象，故A、C项入选。增加财政支出和降低利率则会进一步刺激消费量的增加，激发生产经营者的投资热情，这不利于实现经济平稳增长，故B、D项不能入选。规范税费改革，切实减轻农民负担背景材料：1、长期以来，农业税收实行委托代征、手工开票和上门催收的征管办法，造成税收征管不到位，费搭税车，上清下不清，农民税费负担重，干群关系紧张。国家税费改革政策出台以后，全国大多数地区积极探索和建立农村新的税收征管机制，使农业税规范管理取得突破性进展，农村依法治税上了一个新台阶。2、2002年9月4日，国务院税费

17、改革工作小组，国务院纠正行业不正之风办公室联合下发紧急通知，要求各地切实加强指导，确保农村税费改革扩大试点工作健康有序地进行。具体分析：（1）推进农村税费改革，是对农村分配制度的变革，是进一步深化农村改革的重大步骤，体现了效率优先、兼顾公平的原则，是保护农民利益、增加农民收入的有效措施，是推行依法治国、促进农村社会进步的重要途径，是促进农业发展、保持农村长治久安的根本大计。是党中央、国务院在农业发展新阶段为解决好农业、农村、农民问题采取的一项重大举措，事关农村改革、发展、稳定的大局。（2）税收具有固定性，不经国家批准不能随便改变；收费是行政性的，具有随意性。农村税费改革，将应征项目和数额都法定

18、下来，是规范农村分配关系、解决农村“三乱”、减轻农民负担、保护和调动农民积极性的治本之策，是党的“三个代表”重要思想在农村工作中的具体体现。（3）生产决定消费，消费对生产具有反作用，税费改革，增加农民收入直接关系到扩大内需，拉动经济增长政策的实施。复习财政税收和纳税人一、单元知识概览二、单元考点综述考点一：财政收入和支出1、财政 国家的收入和支出就是财政。2、国家预算（1）经过法定程序批准的国家年度收支计划称作国家预算。预算是国家的基本财政计划，是国家财政的主要环节。（2）上一年度财政收支的实际情况称作决算，它是预算执行的结果。（3）国家预算一般由中央和地方预算组成。中央预算和各级地方预算构成

19、国家预算的体系。（4）国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金就是财政收入。从国家取得收入的形式来看，财政收入可以分为税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入。（5）财政支出是国家对集中起来的财政资金进行分配的过程。财政支出按具体的用途，可以分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，债务支出和其他支出。（6）在预算和决算中，收支相等是最理想的状态。这时，财政资金得到了最充分的利用。如果收大于支，节余过多，意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和社会发展不利。相反，财政支大于收，意味着财政支出要依靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡

20、，引发通货膨胀。（7）财政收支平衡是指当年国家财政收入等于支出或收入大于支出，略有节余。（8）财政赤字是指当年财政收入小于支出，出现差额的经济现象。考点二：财政的作用1、财政在经济和社会发展中发挥着重要作用（1）国家通过财政可以有效地调节资源配置。在市场经济条件下，实现资源的优化配置，必须有国家的宏观调控，而财政就是实现这种调控的重要手段之一。（2）国家通过财政可以促进经济的发展。国家通过对财政收支数量、方向的控制，有利于实现社会总需求和总供给的平衡及结构的优化，保证国民经济的持续、快速、健康发展。（3）财政可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展。大力发展科学、教育、文化、卫生事业，是

21、实现经济持续、快速发展的基础。而科学、教育、文化、卫生这些事业单位必须依靠财政的大力支持。（4）财政有利于促进人民生活水平的提高。在我国，经济建设支出是国家财政支出的重要内容，从而也就为人民生活水平的提高打下了坚实的基础。（5）财政是巩固国家政权的物质保证。为了有效地调节和处理人民内部矛盾，巩固国家政权，保卫国家独立和领土完整，实现人民的安居乐业，必须强化国家机器，建立强大的国防。雄厚的财政实力是巩固国家政权的物质保证。2、影响财政收入的因素（1）在社会生活中，影响财政收入的因素很多，但主要是受经济发展水平和分配政策的制约。（2）经济发展水平对财政的影响是基础性的，是源与流、根与叶的关系。要增

22、加财政收入，必须努力发展经济，增加国家的综合经济实力。3、财政收入对社会经济的影响（1）财政收入是国家凭借政治权力而取得的收入。国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，对企业生产的扩大和个人购买力的增加产生不利影响，最终也将阻碍经济发展和财政收入的增加。（2）国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，降低国家对经济的宏观调控能力，最终也将不利于经济的快速健康发展和财政收入的增加。考点三：税收及其特征1、税收的含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。2、税收的基本特征税收具有强制性、无偿性和固定性的基本特征。（1）强制性，是指税收是依靠国家的政治权力

23、而强制征收的。（2）无偿性，是指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。（3）固定性，是指在税收之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。（4）税收的三个基本特征是紧密相连的。税收的无偿性要求它具有强制性；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。总之，三者缺一不可，统一于税法。3、偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为（1）偷税是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。（2）欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。（3）骗税是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。骗

24、税集中表现在用欺骗的手段获得国家出口退税。（4）抗税是纳税人抗拒税法规定的违法行为。考点四：我国税收的利用1、税收是组织财政收入的基本形式。组织财政收入是税收的基本作用。税收可以使财政收入得到切实的保证，使国家的职能得到充分发挥。2、税收是调节经济的重要杠杆。在社会主义市场经济条件下，税收是国家对经济进行宏观调控的重要手段之一。国家通过纳税人、征税对象、税率的确定和具体的税收征管，可以实现国家经济的快速健康发展。3、税收是国家实现经济监督的重要手段。国家通过税收可以了解和掌握经济的运行态势，找出问题并采取相应的对策。国家的税务部门通过日常的税收征管，可以详细了解企业的经营活动，配合政法、工商等

25、部门，维护财经纪律，打击违法犯罪行为。考点五：依法纳税是公民的基本义务1、纳税人（1）纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（2）一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。2、我国的主要税种及其纳税人（1）增值税，是将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。（2）营业税，是以经营活动的营业额（销售额）为征税对象的税种。它的纳税人是在我国境内从事商业、交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业、出版业、娱乐业和其他服务业的单位和个人。（3）消费

26、税，是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。它的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（4）企业所得税，是对企业或组织在一定时期内的经营收益征收的一种税。它的纳税人是实行独立核算并注册登记国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业及事业单位和社会团体等组织。（5）个人所得税，是指国家对个人所得额征收的一种税。它的纳税人是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。（6）关税，是对进出中华人民共和国国境的货物、物品征收的一种税。它的纳税人是进口货物的收货人和出口货物的发货人。3、依法纳税是公民的基本义务（1

27、）作为纳税人，应把为国纳税引以自豪，将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。（2）在依法纳税同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。（3）每个公民都应该具有“纳税人”意识，一旦成为法律规定的纳税人，就能够自觉履行纳税人的义务，行使纳税人的权利。一、选择题国家财政收入和支出是推动我国国民经济持续、快速、健康发展的重要力量。据此回答12题。例1、我国的财政收入连年大幅度增长，有效地支持了国家重点建设和西部大开发战略。财政收入包括（）A税收收入、债务收入、国有企业上交的利润收入B税收收入、外汇收入、国有企业上交的利润收入C债务收入、外汇收入、国有企业上交的利润收入D

28、税收收入、外汇收入、债务收入解析：本题可以直接依课本知识进行判断，财政收入包括税、利、债、费，是国家凭借政治权力无偿取得的，但外汇收入可能是通过国际贸易或服务取得，这不符合财政收入无偿性的特点，也可能是外国捐赠的，这一部分可构成财政收入，但笼统地说外汇收入是财政收入的组成部分是不准确的，所以可以排出B、C、D选项，只有A可选。答案： A例2、在国际经济发展趋缓的形势下，确保实现我国经济较快增长的根本之策是（）A刺激和扩大国内需求B扩大我国商品出口量C扩大国债发行规模D扩大吸引外资规模解析：本题以当前世界经济发展趋缓为背景，结合我国当前国内经济出现通货紧缩的现实，考查考生对我国经济根本

29、对策的认识，应看到B、D两项都是外在因素，在世界经济趋缓，需求不旺的情况下，扩大商品出口、扩大吸引外资规模，不可能从根本上拉动我国经济增长，也无法实现，所以应排除。单纯依赖扩大国债发行规模来刺激经济发展也不是根本之策，弄不好还会带来通货膨胀，阻碍经济的增长，所以C也应排除。只有A才是符合题意的选项。答案：A二、非选择题例3、我国宪法规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”请简述我国公民依法纳税的必要性。解析：该题主要考查学生的发散思维能力和归纳分析能力。试题要求一是从税收的作用看；二是从税收的性质看；三是从公民的义务看。该题是简述题，注意回归教材，根据教材从上述三个方面综合分析。答案

30、：（1）税收是国家组织财政收入的主要途径，为实现国家职能提供了财力上的保证。（2）我国税收取之于民，用之于民，国家通过税收实现全体人民的根本利益。（3）我国公民依法纳税，既是履行自己应尽的义务，也是对国家，对社会的一种贡献。例4、2001年1月9日经济日报报道，民政部、财政部安排下拨8.5亿元中央救灾款，帮助受灾群众解决生活困难，并发出通知，要求各地采取有力措施，确保受灾群众度过一个欢乐、祥和的新春佳节。2000年我国部分地区发生了旱灾、洪涝、沙尘暴、低温冷冻、雪灾、风雹、地震等自然灾害，给灾区群众的生产和生活造成了严重影响。为帮助灾区群众解决生活困难，民政部、财政部先后安排下拨31.771亿

31、元中央救灾款。（1）材料反映了什么现象？（2）结合材料对（1）的结论加以说明。解析：考题考查国家通过社会保障等财政支出，调节社会分配，缩小收入差距，提高人民生活水平，走向共同富裕。答题时要注意把财政、分配、共同富裕、社会主义生产目的等联系起来综合考虑，才能答得比较全面。答案：（1）材料反映出社会救济等社会保障支出是财政支出的重要内容，财政在抗御2000年自然灾害中发挥了重要作用。（2）财政支出作为财政分配的一个方面，是国家对集中起来的资金进行分配的过程。通过对财政资金的分配，国家的各种职能才能够实现。财政支出也反映了政府的政策。从材料中财政拨付巨额救灾款可以看出，财政通过社会保障支出，调节社会

32、分配，有利于提高人民生活水平，实现社会主义生产目的，最终实现共同富裕。1、生产与分配的辩证统一关系（1）生产决定分配，生产是分配的前提和基础。生产发展水平决定分配的水平，没有生产就没有分配；分配的性质、原则和形式，是由人们在生产中的地位和状况（主要是生产资料所有制）决定的。（2）分配对生产有反作用，能促进或阻碍生产的发展。（3）国民收入的分配是社会再生产过程的一个重要环节，属于社会分配的重要组成部分，国民收入分配得是否合理，积累基金和消费基金的比例是否恰当，直接关系到社会生产能否正常进行，国民经济能否持续健康发展，社会主义优越性能否充分发挥。2、预算和决算的区别和联系（1）区别：含义不同。预算

33、是指政府机关、企事业单位和其他经济组织通过法定的程序对未来一定时期内财政收支的预算方案，包括中央预算和地方预算，两者共同构成国家的预算体系。决算是指政府机关、企事业单位和其他经济组织按法定程序对一定时期内预算执行情况所编制的会计报告，它由中央决算和地方决算组成。地位和作用不同。预算包括收入和支出，是一定时期财政分配的起始阶段，主要过程和环节。通过预算，可以对收入支出加以控制，有效地进行管理，引导国家的政治经济活动的方向，实现国家职能。决算是一定时期财政分配过程的终结阶段，通过决算，可以检验预算的科学性，检查预算的完成情况，总结国家在经济活动中的得失成败。（2）联系：两者共同构成了国家财政分配的

34、全过程，是不可分割的两个方面，它们都可以成为国家宏观调控的手段。预算是决算的前提，预算的执行结果是决算的依据和主要内容，没有预算，就不会有决算。决算是对预算的评价，是对预算的综合反映，可以为下一阶段的预算提供重要的依据，因此 ，两者也是相辅相成的。3、关于“财政知识”的思辨（1）国家财政是通过决算实现的。国家财政是通过预算实现的。预算和决算既有联系又有区别，不能混同。预算是国家的基本财政计划，是政府对财政收支的计划安排，它是国家财政的主要环节；决算则是上一年度财政收支的实际情况，是预算执行的结果。（2）国家预算就是中央的财政收入和支出计划。绝不能把国家预算狭隘地理解为中央预算，国家预算一般由中

35、央预算和地方预算组成。这是因为我国的国家机构是由中央和各级地方机构组成的，与此相适应，预算也由中央预算和省（自治区、直辖市）、市（地）、县、乡等各级地方预算组成国家预算体系。（3）财政收支平衡是国家财政收入和支出相等。国家财政最好是收支相等，但实际难以做到。国民经济状况是不断变化的，而且财政收入也不是在年终完成后再安排支出。因此，收支总有差额，收入略大于支出，也是财政收支平衡。（4）国民收入等于财政收入。这种观点是不对的，二者存在明显的区别。在社会总产品中扣除掉生产资料后余下的那部分净产品，用货币表示就是净产值，称作国民收入。它是劳动者新创造的社会财富，标志着一个国家在一定时期内扩大再生产和提

36、高人民生活水平的能力。国家通过一定形式和渠道集中起来的资金就是财政收入。财政收入作为财政分配的一个方面，在市场经济条件下表现为组织收入、筹集资金的过程。从国家取得收入的形式来看，财政收入可能分为税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入。所以国家收入和财政收入二者不是等同关系，切不可混为一谈。（5）财政收入就是税收收入。这种说法是不正确的。财政收入的来源有四种途径：税、利、债、费。即税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入。而税收是财政收入的最主要形式。（6）财政支出大于收入，意味着财政支出要靠借债来维持，往往导致社会总供给和总需求的不平衡，引发通货膨胀，因而财政收入略大

37、于支出才是理想的状态。尽管财政支出大于收入往往会引发通货膨胀，但是这也并不意味着财政收大于支是最理想状态。因为如果财政收大于支，节余过度，意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和社会发展是不利的。实际上在预算和决算中，收支相等才是最理想的状态。（7）财政在经济和社会发展中发挥着重要作用，因而财政收入越多越好。财政收入是国家凭借政治权力取得的收入。在经济和社会发展中发挥着重要作用。因此为了使其充分发挥作用，要大力增加财政收入。国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，降低国家对经济的宏观调控能力，最终也将不利于经济的快速健康发展和财政收入的增加。但是国家财政收入是有一定限度的，并非越

38、多越好，财政收入过多，会直接减少企业和个人收入，对企业生产的扩大和个人购买力的增加产生影响，最终也会阻碍经济发展和财政收入的增加。4、财政赤字与通货膨胀（1）扩大财政赤字之举是我国政府实施对经济宏观调控的体现。在社会主义市场经济条件下，社会主义国家可以把人民的当前利益和长远利益、局部利益和整体利益结合起来，运用经济、法律、行政等手段对经济活动进行广泛的宏观调控，实现经济的稳定增长。当前，我国国内需求不足，市场需求不旺，物价指数处于负增长，银行借贷、储蓄压力过大。所以，在这一特定时期和特定条件下国家采取积极的财政政策，利用一定限度的国债与财政赤字，对扩大内需，调整经济结构，保持国民经济稳定增长，

39、缓解就业问题，增加税收等方面都有重大的现实意义。这一非常之举，说明我们国家宏观调控的能力增强，驾驭市场经济的能力提高。（2）财政赤字出现较高升幅不会引发通货膨胀。所谓通货膨胀，就是纸币的发行量超过流通中实际所需要的货币量，从而引起纸币贬值，物价上涨。如果出现通货膨胀，就会严重影响人民的经济生活和社会经济秩序。因此，必须抑制通货膨胀。在通常情况下，靠扩大财政赤字搞建设，会引发通货膨胀，这在我国历史上也有过多次教训。但是，在当前的特定条件下，发生这种危险的可能性不大。一是现在银行储蓄存款比较多，国家通过财政债券将一部分储蓄转化为对基础设施建设的投资，不会导致银行过量发行货币而形成通货膨胀情况的发生；二是粮食等主要农产品、工业消费品和生产资料市场供应充实，物价比较稳定，适度扩大一些财政赤字和国债规模，是在国民经济可以承受的范围之内。所以，此“非常之举”运用得当，不会引发通货膨胀。5、国民收入分配不能等同于个人消费品分配（1）联系：个人消费品的分配是国民收入分配的继续；个人消费品分配的恰当与否直接影响国民收入的变化；而个人消费品的多少又取决于国民收入的分配。（2）区别：分配的对象不同：国民收入的分配是对物质生产部门创造的新价值即国民收入进行分配；个人消费的