南财大第七章财政收入一般理论创新

1、第一节第一节 财政收入的分类与原则财政收入的分类与原则第二节第二节 财政收入规模财政收入规模第三节第三节 财政收入结构财政收入结构基本知识点基本知识点： 财政收入 公债 税收 规费 财政收入规模 财政收入结构 受益原则 支付能力原则 本章本章重点重点和和难点难点： 财政收入的原则 影响财政收入规模的因素影响财政收入规模的因素 财政收入规模的合理界限财政收入规模的合理界限第一节第一节 财政收入的分类与原则财政收入的分类与原则财政收入概念财政收入概念 财政收入是政府为满足社会公共需要，依据政治和经济权力，主要从企事业单位和居民个人那里取得的由政府支配的一切收入。 一、财政收入的分类一、财政收入的分

2、类（一）按收入形式分类（一）按收入形式分类按按形形式式分分类类税收收入税收收入非税收入非税收入国有资产收益国有资产收益公债收入公债收入其他收入其他收入规费收入规费收入使用费收入使用费收入罚没收入罚没收入公产收入公产收入专项收费专项收费 2. 国有资产收益（所有权）国有资产收益（所有权） 是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金占用费等收入的总称。1. 税收收入（政治权税收收入（政治权/主要形式主要形式/占财政收入占财政收入90%以上）以上） 税收是国家或政府为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入的一种形式。3. 其他收入其他收入（1

3、）规费收入公共部门提供有偿服务收入（2）专项收费-是指国家为特定公共项目运营需要收取的费用、基金等。具有受益或使用费的特征。具有受益或使用费的特征。诸如与政府相联系的路桥费、城市水资源费、排污费，公园参观门票等，都属此类。我国财政收入中长期存在的各种基金收入，也大多属于专项收费。（3）罚没收入是指工商、税务、海关、公安、司法等国家机关和经济管理部门按规定依法收取的罚没收入以及处理追回的赃款和赃物的变价收入。（4）公产收入是指国有山林、芦苇等公产的产品收入，政府部门主管的公房和其他公产的租赁收入以及公产的变价收入等。4. 公债收入（公共信用权）公债收入（公共信用权） 公债是政府凭借其信用，采取有

4、借有还的信用方式取得财政收入的一种形式。公债是一个特殊的财政范畴，也是一个特殊的信用范畴，兼有财政与信用两种属性。2011年财政收入总额年财政收入总额103740亿元亿元（二）按收入（二）按收入管理权限管理权限分类分类 中央财政收入 中央和地方共享财政收入 地方财政收入美国等国按照税收立法权分类美国等国按照税收立法权分类税种中央（%）地方（%）消费税、关税、央企所得税等地方企业所得税、房产税、车船税、印花税、契税、土地增值税、土地出让金等企业所得税6040个人所得税6040增值税7525营业税397我国税收收入按收入我国税收收入按收入管理权限管理权限分类分类 （三）按收入经济来源分类（三）按收

5、入经济来源分类 有两种方法： 一是以财政收入来源的所有制结构所有制结构为标准，将财政收入分为国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等； 二是以财政收入来源的部门结构部门结构为标准，将财政收入分为工业、农业、商业、建筑业、交通运输业等收入； 也可按照产业部门归类： 第一产业部门（我国农业税占全部财政收入的3%-6%，2005年取消农业税和除烟叶以外的农业特产税） 第二产业部门（占全部财政收入40%左右） 第三产业部门收入等（发达国家第三产业/GDP达60%，提供的财政收入达50%） （四）按收入价值构成分类 按照马克思的再生产理论，社会产品的价值由

6、C、V、M三部分构成。从我国实际情况看，M是财政分配的主要对象，是财政收入的主要来源。二、财政收入的原则二、财政收入的原则 （一）财政原则（一）财政原则 财政原则财政收入应当以满足政府履行其职能的需要为主要目的，或者说财政收入应当满足财政支出的需要。 要点：以支定收 主要优点：如果它能够得以成功地贯彻，可以避免财政赤字，实现财政收支平衡。 注意：执行这一原则应以合理界定财政支出规模为前提，否则，可能产生财政收入取之无度的不良后果。（二）受益原则（二）受益原则 受益原则政府所提供的产品和劳务的成本费用的分配，要与社会成员从政府提供的产品和劳务中获得的受益相联系。 主要优点：能避免“免费搭车”的问

7、题 难题：信息揭露难题 即哪些人受益？受益多少？ 最佳适用对象：规费和使用费 （三）支付能力原则（三）支付能力原则 支付能力原则政府提供的产品和劳务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系。 优点：公平 难题：如何测度支付能力(标准问题）？ 如何确定负担份额？第二节第二节 财政收入规模财政收入规模 一、财政收入规模的衡量指标一、财政收入规模的衡量指标 衡量财政收入规模的大小可以用财政收入的绝对量和相对量两类指标来表示。 （一）绝对量指标（一）绝对量指标（名义和实际财政收入名义和实际财政收入） 财政收入的绝对量是指一定时期内财政收入的数量总额，如1994年我国财政收入为5692.4亿元，2

8、009年为68000亿元，2010年83080亿元，等。财政收入规模是指财政收入在数量上的总水平。它是衡量国家财力和政府在社会经济生活中职能范围大小的重要指标。财政收入规模（绝对额）趋势图财政收入规模（绝对额）趋势图2012年年11.72万亿元万亿元2014年年14.03万亿元万亿元2013年年12.9万亿元万亿元 （二）财政收入的相对量（二）财政收入的相对量 财政收入的相对量是指一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比率。 财政收入相对量指标相对量指标有： 1.财政收入占国民收入（NI）的比重 2.财政收入占国民生产总值（GNP）的比重 3.财政收入占国内生产总值（财政收入占国内生产总值（

9、GDP）的比重）的比重 4.人均财政收入等 其中财政收入占财政收入占GDP比重比重是衡量一国财政收入相对规模的基本指标基本指标，也是国际上衡量和比较财政收入规模大小的比较通用的指标。我国财政收入占我国财政收入占GDP的比重（的比重（%）趋势图）趋势图2012年年22.57%2013年年%2014年年20.5%2014年财政收入14.03亿元2014年GDP 63.64万亿元 二、影响财政收入规模的主要因素二、影响财政收入规模的主要因素 财政收入规模受多种因素的制约，如经济发展水平、国民经济结构、分配制度和分配政策、价格等。 （一）经济发展水平和生产技术水平（一）经济发展水平和生产技术水平 一般

10、而言，经济发展水平高，为财政分配提供的对象社会产品、国内生产总值或国民收入越多，财政收入总额就越大，财政收入占国内生产总值或国民收入的比重也就越高。 经济发展水平对财政收入规模的影响是基础性的、经济发展水平对财政收入规模的影响是基础性的、决定性的。决定性的。（1）从世界各国的现实情况看：）从世界各国的现实情况看：低收入低收入国家国家中等收中等收入国家入国家 高收入国家高收入国家英国英国法国法国意大意大利利荷兰荷兰中央财政收中央财政收入占入占GDP的的比重比重% 15.4 24.0 37.9 40.9 36.7 51.6（2）从我国情况看：）从我国情况看：1978年年 2011年年 倍数倍数GD

11、P（亿元）（亿元） 3624.1 471564 130.12财政收入财政收入 （亿元）（亿元） 1132.3 103740 91.62 （二）经济结构因素（二）经济结构因素 从产业结构来看从产业结构来看各个产业部门创造产值的能力不同，其盈利水平高低不一，对财政收入的贡献大小也存在差异。在现代社会，第二、第三产业创造的产值占社会总产值的比重大，盈利能力一般远远高于第一产业，对财政收入的直接贡献率比较大，因此工商业发达的国家或地区的财政收入规模要高于工商业欠发达的国家或地区的财政收入规模。 从生产资料所有制结构来看从生产资料所有制结构来看改革开放后，我国民营经济蓬勃发展，财政收入由来源于国有经济为

12、主，逐渐转变为公有制经济和非公有制经济并重。目前，民营经济的发展水平及效益已成为影响财政收入的重要因素之一。 （三）分配制度与政策（三）分配制度与政策 在经济发展水平既定的情况下，还存在通过分配制度与政策调节的可能性。 分配制度和政治体制的集权与分权程度有直接联系： 一般地，政治体制倾向于集权（君主制）的国家，财政收入规模较高；政治体制是联邦制的国家，倾向于分权，财政收入规模相对比较低。（四）价格因素（四）价格因素价格主要是通过以下几个因素对财政收入产生影响的：价格主要是通过以下几个因素对财政收入产生影响的： 1.通货膨胀率通货膨胀率 2. 产品比价变动产品比价变动 价格总水平变动主要体现在通

13、货膨胀率的影响 财政收入增长率高于通货膨胀率，实际财政收入和名义财政收入都增长；（实增）（实增） 通货膨胀率高于财政收入增长率，名义财政收入增长，实际财政收入负增长；（负增）（负增） 财政收入增长率与通货膨胀率大体一致，名义财政收入增长，而实际财政收入不变。 （虚增）（虚增）价格总水平变动的影响价格总水平变动的影响价格结构即产品比价变动，产品比价变动会引起国民收入在企业、部门和个人各经济主体之间的再分配，导致财源分布结构发生变化，相关企业、部门和个人上缴的税收就会有增有减，而增减的综合结果就是对财政收入的最终影响。价格结构变动的影响价格结构变动的影响 三、财政收入规模的合理界限三、财政收入规模

14、的合理界限 财政收入规模是由多种因素综合决定的，不同国家以及同一国家的不同时期均存在差异。因此，很难用一个固定数值或比例来衡量世界各国各个时期财政收入规模的合理性，而主要采用一些原则性的客观标准来衡量，要兼顾两方面： 一方面必须保证国家行使其职能的； 另一方面又要考虑到经济发展水平和国民的承受能力，不能妨碍企业发展和人民生活水平的改善。 （一）财政收入规模的（一）财政收入规模的(可能可能) 是同期的剩余产品价值量是同期的剩余产品价值量 财政收入只能是剩余产品价值总量的一部分而不能是全部，因此，剩余产品价值总量是财政收入的最高数量界限。 （二）财政收入规模的（二）财政收入规模的是满足财是满足财政支出的政支出的 满足财政支出的需要也就是满足财政支出的需要也就是满足社会公满足社会公共需要共需要 （三）财政收入规模的增长与经济增长（三）财政收入规模的增长与经济增长协调协调同步同步第三节第三节 财政收入结构（自学）财政收入结构（自学）：通过收集我国财政收入构成的时间序列数据资料，学会分析各种财政收入构成的发展变化趋势以及变化的主要原因，并且能够进行横向比较。 财政收入结构财政收入结构是指财政收入的项目组成及各项收入在财政收入总体中的比重，它包括：u财政收入价值（C、V、M）构成u所有制构成u部门（产业）构成复习思考 1.取得财政收入的形式有哪些？分析比较三种主要的财政收入形式的差异。