内部控制绩效

1、 用友财务软件信息系 统内部控制策略分析 内部控制的效果内部控内部控制效果制效果影响内影响内控效果控效果的因素的因素结合结合ERPERP研究小研究小结结内部控内部控制概述制概述一、内部控制概述 近年来，全球知名企业不断爆发财务丑闻，从美国的安然、世通事件，到法国兴业银行爆出历史上最大违规操作丑闻，甚至是前两年美国的金融企业因内部控制的缺失而导致的次贷危机进而转变为全球性的金融危机事件，这一系列的丑闻事件所引发的诚信危机深深震撼了国际社会。为了加强对公司的监管，美国政府颁布了萨班斯奥克斯利法案。该法案对做假账及渎职的企业高管制定了最严厉的制裁，并要求所有上市公司必须在年报中披露内部控制报告及内部

2、控制评价报告，以加强上市公司的内部控制。 内部控制作为一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为实现各项目标提供合理保证的过程是内嵌于企业的业务流程之中的。而在如今这样一个信息时代，内部控制制度的建立和执行必须融合于企业的信息系统之中。 其目标目标主要为： （1）经营的有效性和效率； （2）财务报告的可靠性； （3）符合适用的法律法规。一、内部控制概述一、内部控制概述二、内部控制效果二、内部控制效果制度效果制度效果实际效果实际效果 内部控制制度效果制度效果是由内部控制系统本身制度的有效性所决定的,一般是指内部控制系统本身制度蕴含的所能达到的理论控制界限。二、内部控制效果二、内部控制效果

3、内部控制实际效果实际效果是指在一定时期企业的内部控制制度效果的实际实现程度,它是在内部控制制度效果的基础上调整一个负差量得到的。二、内部控制效果二、内部控制效果 二者关系二者关系：由于影响企业内部控制效果的因素在现实经济生活中的不确定性,内部控制实际效果往往难以企及企业内部控制制度蕴含的所能达到的理论控制界限,即弱于内部控制制度效果。因此,内部控制实际效果的极限就是内部控制制度效果,内部控制实际效果经常是通过在内部控制制度效果的基础上调整一个负差量而得到。二、内部控制效果二、内部控制效果 在现实经济生活中,影响企业内部控制效果的因素因素很多,比较重要的有:三、影响内控效果的因素三、影响内控效果

4、的因素1 12 23 3内部控内部控制制度制制度员工素员工素质因素质因素公司治公司治理结构理结构 内部控制制度是指企业为了控制和调节各项生产经营活动而制定的行为规范,它既是企业开展各项生产经营活动的依据和标准,又是实施内部控制的基础。 一般的,内部控制制度覆盖的经营活动范围越广,企业内部控制效果越好;针对某项业务的规章制度越明确,对该项业务活动的控制就越容易,企业内部控制效果也就越好。1、内部控制制度、内部控制制度 员工素质是指包括管理人员和操作人员在员工素质是指包括管理人员和操作人员在内的企业全体员工对本职工作的适应能力内的企业全体员工对本职工作的适应能力,它主它主要包括价值取向、思想水平、

5、工作作风、业务要包括价值取向、思想水平、工作作风、业务知识、管理技能、工作经验等。企业员工是本知识、管理技能、工作经验等。企业员工是本企业内部控制的建立、执行和监督者企业内部控制的建立、执行和监督者,因此员工因此员工素质是影响企业内部控制效果的最为活跃的因素质是影响企业内部控制效果的最为活跃的因素。企业内部控制制度的完善水平是相对一定素。企业内部控制制度的完善水平是相对一定水平的员工素质来说的。水平的员工素质来说的。2、员工素质因素、员工素质因素 公司治理结构是现代企业制度中为消除委托人和代理人之间的信息不对称,契约不完全和责任不对等而设计的一种制度安排,以便使各利害关系人在权力、责任和利益上

6、相互制衡,实现企业效率和公平的合理统一。公司治理结构也是以所有者与董事会、董事会与经营管理层这两层委托代理关系为基本对象的制度安排,它对管理当局的经营哲学、经营方式产生极大的影响。因此公司治理结构是实现一定水平的内部控制效果的“动力”因素。3、公司治理结构、公司治理结构四四.结合结合ERP（1）ERP 的实施对企业内部控制的益处的实施对企业内部控制的益处 近年来，国内外大公司财务丑闻不断，这主要是由于公司内部信息系统的条块分割导致企业领导人难以获取高质量的数据信息所致。由于企业缺乏整体角度的规划和考虑，使得企业内部各系统之间彼此相对独立，严重制约了领导人获取信息的质量和速度，并为违规和舞弊行为

7、的发生提供了可能。ERP 的实施可能会为这一现象的发生带来改观。 ERP 系统正是一组能够管理组织全部业务的应用集合，它能够扁平化组织流程，实现企业内各部门的无缝集成，有效减少信息孤岛。 同时对系统内各模块的操作人员设置了操作权限，规定了其权利与义务，明确了操作人员的自身的责任，使得授权审批、职责牵制等功能在整个企业内得以实现，可以有效防止违规、舞弊等行为的发生。四四.结合结合ERP（2）ERP 的实施对企业内部控制的挑战的实施对企业内部控制的挑战 ERP 的实施在为企业的合规性行为带来机遇的同时也带来了风险。传统环境下需要对数据进行核对与检查，而在ERP 环境下，数据为一次输入后在系统内运行

8、通用，较之传统环境下缺少对数据的核对与检查的过程，如若初始输入数据时就有错误，则会直接导致其他业务流程的运作发生错误，并最终给企业的生产经营带来严重后果。因此，ERP 环境下，对数据输入的控制将成为内部控制的重点及新的挑战。四四.结合结合ERP 国内ERP软件的开发则刚刚起步，在稳定性上与国外软件相比要稍逊如用友软件，用友是目前国内最大的财务及企业管理软件开发供应商，亦是最大的独立软件厂商之一。其产品适用于中大型、集团型企业分布式、体系化的管理模式，并能满足企业的跨地区应用。但与国外软件相比，还略显不足，实施成果比较多的是在于固化目前的管理模式，尚未彻底摆脱人工作业，同时，其服务功能体系较国外

9、知名品牌也相对弱些。由此可见，不同的ERP系统软件的选择给企业带来的影响是不同的，其对内控效果也会产生不同影响，因此将其作为解释变量之一。四四.结合结合ERP五五.研究小结研究小结 由上述的分析企业应该注意以下几个方面由上述的分析企业应该注意以下几个方面: 1.企业在提高内部控制效果的过程中,应注重内部控制制度与员工素质的协调性。一方面企业应注重员工素质对内部控制效果的影响,此时提高员工素质往往比进一步细化内部控制制度所获取的“边际贡献”要大,从而符合成本收益原则。另一方面当企业内部控制制度与员工素质相协调时,此时企业尤其应该贯彻成本收益原则,事无巨细的行为规范通常不能明显地提高控制效果,得不

10、偿失。 2.为了取得良好的内部控制效果,企业必须建立、健全公司治理结构,形成有效的内部控制机制。没有健全的公司治理结构,一方面企业管理当局通常缺乏足够的动力去完善内部控制制度,这样无形之中就降低了内部控制制度完善水平的提高速度;内部控制制度与员工素质相协调了,对本企业所有需要控制的业务环节、事项实施了有效的控制,但是缺乏有效的内部控制机制通常会导致内部控制实际效果水平很低,造成内部控制实际效果与内部控制制度效果形成强烈的背离。五五.研究小结研究小结六六.提高内部控制效果的几点建议：提高内部控制效果的几点建议： 1、系统软件的选择。选择适合企业的 ERP 系统，是企业各项业务活动实施成功的前提。

11、企业实施ERP的最终目标是改进企业现有业务而不是单纯的实施软件。但正是由于ERP的高成本和风险性，系统软件的选择必须慎重。否则企业很可能会因为实施 ERP的高额成本而导致其经营战略目标的无法实现。 因此，企业在进行 ERP 软件选择的过程中要根据自身的特点、环境、发展空间等关键要素进行充分论证，要尽可能根据自身模式选择能够满足自身企业的业务特点及生产发展需要软件，不可盲目的实施国外大型品牌的 ERP 软件。明确自身的发展需要，在确定的、合理的目标下进行软件品牌的选择，这样才能使 ERP 系统更好更快的与企业融合，发挥出其应有的效果，对内控效果产生积极的影响。六六.提高内部控制效果的几点建议：提

12、高内部控制效果的几点建议： 2、ERP 系统操作和维护的控制。为了保证企业实施的各个模块软件之间系统操作的规范化，并保证软件不会遭到删除或非法修改，企业应当注重对 ERP 系统的操作和维护控制。ERP 系统的操作和维护控制应当通过制定一整套完整的包括了企业生产经营及管理中各环节的职责分工、各项业务具体的操作流程以及系统的日常维护等内容的操作和维护规程来实现。这些规程需要企业严格执行。与此同时，对 ERP 系统的应用控制还应当注意对信息的输入控制、处理控制和输出的控制。六六.提高内部控制效果的几点建议：提高内部控制效果的几点建议： 3、系统操作管理控制随着 ERP 系统的使用年限的增加，系统软件可能会出现安全漏洞，