第一组—地方政府公共财政收入的经济学分析

1、地方政府公共财政收入的经济学分析公管1301主讲：陈妍冰PPT制作：曹晨星资料收集：贺心兰 胡丹 王婷 谢建浩分税制与地方政府财政体系建设中国地方政府税权的形成与国家财政管理体制的演进存在密切关系。纵观新中国成立后50多年的历史，中国地方税权与中央税权的划分以1994年的分税制财政管理体制改革为标志分为两个阶段：其一是在1994年以前传统的计划经济体制下，中国先后实行统收统支和财政包干体制，这一时期虽然也有中央税和地方税的划分，但除明确少数税种为地方税外，其余均为中央税。而且，在全国范围内开征的税种中，总的情况都是由中央立法，税收工作完全或基本上由中央统一管理，只是在不同时期，曾把一些较小税种

2、的管理权和使用权下放给地方。这种中央高度集中税权、地方税权极其薄弱的状况，一直持续了40多年。但由于国家在此一时期主要实施的是高度集权的计划经济，且国家税收收入在整体财政收入中的比重很小，故其对地方政府施政的负面影响并不十分明显。其二是从1994年开始至今，中国适应建设社会主义市场经济体制的现实需要，对国家财政管理体制进行了重大改革。其最根本的内容，就是依据1993年12月25日国务院发布的关于实行分税制财政管理体制的决定，从1994年1月1日起改革地方财政包干体制，对各省、自治区、直辖市以及计划单列市实行分税制财政管理体制。其后，1995年1月1日起实施的中华人民共和国预算法第8条明确规定“

3、国家实行中央和地方分税制”，从法律的高度肯定和确立了中国分税制的财政管理体制。2001年12月31日，国务院下发所得税收入分享改革方案，就中国个人所得税和企业所得税的分享范围、比例、征管、分配使用等进行了新的调整。2002年12月26日国务院批转财政部关于完善省以下财政管理体制有关问题的意见，就省以下各级政府的事权范围和财政支出责任、省以下各级政府财政收入的划分、省以下财政转移支付制度的规范等作出了原则性规定。这些法律和规范的出台，使中国地方税体系建设进入了新的历史时期，地方税权也随之发生了一系列的变化。上述分析表明，分税制实施至今，中国地方税体系取得了重大进展，地方政府不仅拥有自己的固定收入

4、，还拥有地方税收入的征管权，这说明中国的地方税权与计划经济时期相比取得较大的进步。 从上述分析比较可知： 1税权划分应努力做到规范性和科学性相结合。 2税权划分应做到中央税权的主导性与适度赋予地方税权相结合。 3税权划分应充分考虑地方政府的事权与财政支出需求。政府分权的重要方面是财政分权，只有在中央政府与地方政府之间合理划分税权，才能使财权与事权相匹配，才能保证地方政府提供地方性公共产品的可能性和可行性 4税权划分应注重调动地方政府征税的积极性，应给予地方以一定的主体税种，应赋予地方一定的征税权限甚至一定的立法权限，使之能形成相对健全的地方税体系，为地方政府履行职能提供重要的财力支持和保障。地

5、方政府公债现状与安全研究地方政府债券（Local Treasury Bonds），指某一国家中有财政收入的地方政府或地方公共机构发行的以当地政府财政收入能力作为还本付息担保的债券。地方政府债券一般用于交通、通讯、住宅、教育、医院和污水处理系统等地方性公共设施的建设。债券的本质是具有法律效力的证明书，证明债券投资者与发行者之间的债权债务关系的契约。债券是一种固定利息的有价证券。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通，但是在流通过程中人们对债券不恰当的投机行为，例如无货沽空、层层打包的发债可导致金融市场的动荡。与其他有价证券一样，债券作为债权债务凭证，是一种虚拟资本，是经济运行中实际运用的真

6、实资本的证书。 去年以来，在金融危机全球蔓延，且愈演愈烈的背景下，各经济体均采用多种积极的货币政策和财政政策来刺激经济。我国在采取了多次大幅度降低存贷款利率，下调存款准备金率的适度宽松货币政策调整，同时制定并开始实施大规模的财政刺激计划，其中以去年推出的4万亿元经济刺激计划为主。然而，这4万亿元中，两年内列入中央财政预算的只有1.18万亿元，其余则需地方财政和社会资本配套。根据有关部门测算，2009年，地方政府须为中央投资项目提供配套资金约6000亿元，而目前地方政府自身仅能够提供3000亿元，“缺口”将近3000亿元。地方政府特别是中西部地区如何成功筹措到这部分配套资金成为了摆在各级地方政府

7、面前的一道难题。发行地方债筹措资金，无疑是为扩大地方政府收入来源，助推4万亿投资计划顺利实施的重要途径。随后经国务院批准同意，2009年发行，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体，由财政部代理发行并代办还本付息和支付发行费的可流通记账式债券，共计2000亿元。至此，在我国沉寂多年的地方债重新开闸。地方政府非税收入非税收入定义： 非税收入是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式，属于财政资金范畴。具体指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府

8、财政收入的重要组成部分。管理范围： 行政事业性收费，政府性基金，国有资产有偿使用收入，国有资本经营收益，罚没收入，主管部门集中收入，政府财政资金产生的利息收入存在的问题及相应的解决办法存在的问题存在的问题: 统筹不到位 征管不明确完善地方政府非税收入的具体对策：完善地方政府非税收入的具体对策： 正视地方政府非税收入的地位性 构建并完善地方政府非税收入管理组织体系 完善地方政府非税收入的项目管理机制地方政府土地出让收入 土地出让金：土地出让金是指各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额），或土地使用期满，土地使用者需要续期而向

9、土地管理部门缴纳的续期土地出让价款，或原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。 过去的一年，地方政府土地出让收入又创历史新高。日前，财政部公布了最新2014年财政收支情况：地方政府性基金收入4.99万亿，其中国有土地使用权出让收入4.26万亿，同比增加1340亿元，增长3.2%。多位业内人士向每日经济新闻记者表示，地方卖地收入屡创新高，显示地方政府仍严重依赖土地财政。2014年财政预算报告曾对国有土地出让收入主动下调，当年地产市场萎靡不振，土地成交下滑并时有流拍的案例发生，但最终地方国有土地使用权出让收入不仅没有下降

10、，反而比预算收入增长17%。不过，与2013年地方政府出让收入同比增速44.6%相比，增速已大幅放缓。2014年地方财政收入下滑，中央对地方发行债务有严格限制，加上平台清理，地方政府只能从土地出让收入上打主意，然而对地方政府而言，寻找资金最有效、最方便也最安全的渠道就是土地出让收入，虽然土地价格下来，但是地方可以加大土地的供应量。财政部数据显示，地方一般公共财政收入7.59万亿元。就是说，地方卖地收入已超过地方公共财政收入的一半。土地出让相关规定中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例（中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例（1990年年5月月19日日）根据目前的规定，每

11、套住房所拥有的国有土地使用权各有不同，这与该住房所在小区的建筑容积率有很大关系。对于那些单门独户的个人建房，由于其独享所在地块的土地使用权，因此其必须补交的土地出让金自然也就水涨船高。（一）个人住房划拨国有建设用地使用权转让应补交的土地出让金标准，按签订出让合同之日的标定地价的60%收取土地出让金。（案例一）（二）已购公有住房（含集资建房）、经济适用房按规定允许转让的，以及市区红梅新村、金山新村等五个国有房地产公司开发的商品房转让应补交的土地出让金，按签订出让合同之日的标定地价的10%收取土地出让金。（案例二）（三）拆迁安置房转让应补交的土地出让金标准由政府统一实施的拆迁安置房，按申办转让手续

12、之日的标定地价计算，按申办转让手续之日的标定地价的60%收取土地出让金。（案例三）案例一市民郑先生有一处个人建房，地址位于鲤城区海滨街道中山中路X号，用地面积100平方米，已取得土地使用证及房屋所有权证，现需补办出让。该宗地位于泉州市中心市区住宅用地级别图一级区，基准地价5670元/平方米。其土地出让金计算方法：如在1990年5月19日之前取得划拨土地使用权，则其土地出让金=5670元/平方米100平方米30%=170100元。如在1990年5月19日（含当日）之后取得划拨土地使用权，则其土地出让金=5670元/平方米100平方米60%=340200元。案例二市民王先生有一房改房，地址位于丰泽区丰泽新村X号，用地面积15平方米，已取得土地使用证及房屋所有权证。现需补办出让。该宗地位于泉州市中心市区住宅用地级别图一级区，基准地价5670元/平方米。其土地出让金计算方法：土地出让金=5670元/平方米15平方米10%=8505元。案例三市民陈先生有一拆迁安置房，地址位于丰泽区坪山路西侧某安置小区号，用地面积15平方米，已取