第五章 登记账簿n

1、第第五五章章 登记账簿登记账簿2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）2w 本章内容结构本章内容结构会计账簿概述会计账簿概述（第一节第一节）会计账簿的更换和保管会计账簿的更换和保管（第四节第四节）会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则（第三节第三节）账簿的设置与登记账簿的设置与登记（第二节第二节）第一节第一节 会计账簿的概述会计账簿的概述2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）3w 本章学习目的与要求本章学习目的与要求w 本章阐述了会计账簿的概念、意义及其分类，会计账本章阐述了会计账簿的概念、意义及其分类，会计账簿的设置与登记，会计账簿的使用规则，

2、会计账簿的簿的设置与登记，会计账簿的使用规则，会计账簿的使用和保管四部分内容。使用和保管四部分内容。w 目的是掌握第四个会计核算方法目的是掌握第四个会计核算方法登记账簿，在掌登记账簿，在掌握会计账簿定义、种类、格式的基础上，依据账簿使握会计账簿定义、种类、格式的基础上，依据账簿使用规则，登记账簿。用规则，登记账簿。w 要求准确掌握会计账簿的含义，账簿按用途的分类，要求准确掌握会计账簿的含义，账簿按用途的分类，熟悉账簿按外表形式的分类，账簿按账页格式的分类熟悉账簿按外表形式的分类，账簿按账页格式的分类。在账簿按用途分类的基础上，按照会计账簿的启用。在账簿按用途分类的基础上，按照会计账簿的启用规则

3、，会计账簿的登记规则和会计账簿的错账更正规规则，会计账簿的登记规则和会计账簿的错账更正规则登记账簿。则登记账簿。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）4w 本章重点与难点本章重点与难点w （一）重点（一）重点w 1.日记账的账簿的设置与登记，分类账的设置与登记日记账的账簿的设置与登记，分类账的设置与登记。w 2.会计账簿的启用规则、会计账簿的登记规则、错账会计账簿的启用规则、会计账簿的登记规则、错账更正规则。更正规则。w （二）难点（二）难点w 1.会计账簿登记规则的理解、掌握及其准确运用。会计账簿登记规则的理解、掌握及其准确运用

4、。w 2.错账的查找方法和错账的更正方法。错账的查找方法和错账的更正方法。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述专门格式专门格式账页编号账页编号账户名称账户名称1.1.记载、储记载、储存会计信息存会计信息2.2.分类、汇总分类、汇总会计信息会计信息3. 3. 检查、校检查、校正会计信息正会计信息经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证登账登账财务报表财务报表账账 簿簿4.4.综合、输出综合、输出会计信息会计信息 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 P85P85（一）会计账簿按用途

5、分类（一）会计账簿按用途分类账账 簿簿备查账簿备查账簿备查簿备查簿分类账簿分类账簿用途：用以记录经济业务用途：用以记录经济业务用途：用以记录与经济业务用途：用以记录与经济业务有关事项有关事项日记账簿日记账簿日记账日记账 普通日记账普通日记账：日记账簿日记账簿日记账日记账特种日记特种日记账账库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账普通日记普通日记账账可用以登记所有经济业务的日记账可用以登记所有经济业务的日记账普普 通通日记账日记账 1.日记账簿日记账簿日记账日记账特种日记特种日记账账库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账普通日记普通日记账账可用以登记某类经济业务

6、的日记账可用以登记某类经济业务的日记账普普 通通日记账日记账 特种日记账特种日记账： 根据一级科目设置，分类登记根据一级科目设置，分类登记全部交易和事项，提供会计要素全部交易和事项，提供会计要素等总括性核算资料的账簿。等总括性核算资料的账簿。分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿应收账款应收账款B企业企业 3 000应收账款应收账款A企业企业 2 000应收账款应收账款 5 000根据明细科目设置，详细根据明细科目设置，详细记录某一类交易或事项增减记录某一类交易或事项增减变化及其结果情况的账簿。变化及其结果情况的账簿。 3. 3. 采购合同销售合同应收票据备查账簿备查账簿备查簿备查簿分类账簿分类账簿

7、用途：用以记录经济业务用途：用以记录经济业务日记账簿日记账簿日记账日记账租入资产与经济业务有关事项与经济业务有关事项（二）账簿按外表形式分类（二）账簿按外表形式分类 P86P86用以记录用以记录重要经济业务重要经济业务卡片式卡片式账页账页卡片箱卡片箱明细账账页明细账账页期末装订成册期末装订成册卡片式账簿卡片式账簿活页式账簿活页式账簿订本式账簿订本式账簿账账 簿簿电子账簿电子账簿磁盘或光盘等磁盘或光盘等 各种账簿的优点、缺点及其适用性各种账簿的优点、缺点及其适用性订本式账簿订本式账簿优点优点：账：账页页数固页页数固定，避免定，避免账页散失，账页散失，防止被抽防止被抽换。换。活页式账簿活页式账簿明

8、细账账页明细账账页期末装订成册期末装订成册优点优点：可根据需要增添账可根据需要增添账页；便于分工记账；便于页；便于分工记账；便于计算机记账。计算机记账。适用性适用性：重要账簿设置。：重要账簿设置。 （日记账、总账）（日记账、总账）缺点缺点：不能根据需要增减：不能根据需要增减账页；不便于分工记账；账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。不便于计算机打印记账。缺点缺点：账页容易丢失或被：账页容易丢失或被被抽换。被抽换。适用性适用性：明细账簿设置。：明细账簿设置。 各种账簿的优点、缺点及其适用性各种账簿的优点、缺点及其适用性卡片式账簿卡片式账簿卡片式卡片式账页账页卡片箱卡片箱优点优点：除一般活页

9、账的优点外，：除一般活页账的优点外，耐磨损，不需每年更换、可以耐磨损，不需每年更换、可以跨年使用、便于分类汇总跨年使用、便于分类汇总缺点缺点：不固定成册，容易造成：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。账页散失或被抽换。适用性适用性：固定资产等需要特殊：固定资产等需要特殊管理项目的登记。管理项目的登记。电子账簿电子账簿磁盘或光盘等磁盘或光盘等优点优点：体积小，信息量大，可：体积小，信息量大，可以随时启用和分析。以随时启用和分析。缺点缺点：没有：没有“账账”的形式，一的形式，一旦发生意外损坏，损失不可估旦发生意外损坏，损失不可估量。量。适用性适用性：所有账簿。：所有账簿。2022-4-30新编基

10、础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）15第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）16第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述会计账簿会计账簿按用途分按用途分日记账簿日记账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿普通日记账簿普通日记账簿特种日记账特种日记账簿簿总分类账总分类账簿簿明细分类账明细分类账簿簿按账簿外表形式分按账簿外表形式分订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿电子账簿电子账簿按账页格式分按账页格式分两栏式账簿两栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线登

11、记式账簿2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）18第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）20第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记1账户名账户名称及类别称及类别2.页次页次3.记记账日账日期期4.凭证种凭证种类及号数类及号数5.摘要栏摘要栏6.金额栏金额栏2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）22第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）23【例例51

12、51】兴业公司兴业公司20201212年年6 6月份发生经济业务如下月份发生经济业务如下（假设购、销业务，均不考虑增值税假设购、销业务，均不考虑增值税）：）：1. 11. 1日，从银行提取现金日，从银行提取现金1 0001 000元备用；元备用；2. 32. 3日，以银行存款日，以银行存款50 00050 000元购买一台设备；元购买一台设备； 3. 53. 5日，企业管理部门购买办公用品日，企业管理部门购买办公用品6060元，付现金；元，付现金； 4. 74. 7日，从明光公司购进甲材料日，从明光公司购进甲材料10001000件，单价件，单价4 4元，元， 合计合计4 0004 000元，通

13、过银行付款，材料已验收入库，元，通过银行付款，材料已验收入库，5. 95. 9日，归还前欠银行短期借款日，归还前欠银行短期借款100 000100 000元；元； 6. 116. 11日，企业管理部门职工李燕借差旅费日，企业管理部门职工李燕借差旅费300300元；元； 7. 137. 13日，向欣欣商场销售产品日，向欣欣商场销售产品8 0008 000元，未收款；元，未收款；8. 158. 15日，向宏信商场销售产品日，向宏信商场销售产品3 5003 500元，通过银行付元，通过银行付 款款；9. 179. 17日，企业行政管理部门领用甲材料日，企业行政管理部门领用甲材料500500件，单件，

14、单 价价4 4元，合计元，合计2 0002 000元，用于一般性消耗；元，用于一般性消耗； 第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）2410. 1910. 19日，企业行政管理部门职工李燕报销差旅费日，企业行政管理部门职工李燕报销差旅费 260 260元，交回余款现金元，交回余款现金4040元。元。 11. 2111. 21日，从华威公司购进甲材料日，从华威公司购进甲材料600600件，单价件，单价1010 元，合计元，合计6 0006 000元，通过银行付款，材料已验收元，通过银行付款，材料已验收 入库；入库； 12. 2

15、412. 24日，向红旗商场销售产品日，向红旗商场销售产品3 0003 000元，未收款；元，未收款； 13. 2713. 27日，收回本月日，收回本月7 7日向欣欣商场销售日向欣欣商场销售A A产品货款产品货款 8 000 8 000元，通过银行收款；元，通过银行收款； 14. 3014. 30日，企业行政管理部门用银行存款支付水电费日，企业行政管理部门用银行存款支付水电费 1 000 1 000元；元；15.3015.30日，将主营业务收入日，将主营业务收入14 50014 500元结转到本年利润元结转到本年利润16.3016.30日日, ,将管理费用将管理费用3 3203 320元结转到

16、本年利润。元结转到本年利润。 根据以上经济业务的原始凭证根据以上经济业务的原始凭证 ，登记普通日记，登记普通日记账，见表账，见表54 54 。第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）25w 普通日记帐普通日记帐 第一页第一页 单位：元单位：元300库存现金库存现金李燕李燕银行存款银行存款300其他应收款其他应收款短期借款短期借款李燕借差旅费李燕借差旅费现付现付11100000100000银行银行银行存款银行存款归还银行短期归还银行短期借款借款04银付银付94000甲材料甲材料原材料原材料4000库存现金库存现金从明光公司现从

17、明光公司现购甲材料购甲材料03银付银付760管理费用管理费用行政部门购办行政部门购办公用品公用品现付现付5 560办公费办公费银行存款银行存款015000050000设备设备固定资产固定资产购入设备购入设备02银付银付31000 银行存款银行存款1000库存现金库存现金提现备用提现备用0101 银付银付16号数号数种类种类日日月月贷贷 方方金金 额额借借 方方金金 额额明细科目明细科目 一级科目一级科目 摘摘 要要记账凭证记账凭证年年过过账账2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）26w 普通日记帐普通日记帐 第一页第一页 单位：元单位：元6000银行存款银行存款乙材料

18、乙材料其他应收款其他应收款李燕李燕现收现收6000原材料原材料库存现金库存现金从华威公司现从华威公司现购乙材料购乙材料4040其他应收款其他应收款李燕报销差旅李燕报销差旅费退现金费退现金05银付银付21260差旅费差旅费管理费用管理费用01260原材料原材料李燕报销差旅李燕报销差旅费费03转字转字1920002000甲材料甲材料管理费用管理费用行政部门领用行政部门领用一般消耗甲材一般消耗甲材料料转字转字1717机物料机物料主营业务收入主营业务收入0235003500银行存款银行存款向宏信商场现向宏信商场现销销B产品产品01银收银收158000A产品产品 主营业务收入主营业务收入018000欣欣

19、商场欣欣商场应收账款应收账款向欣欣商场赊向欣欣商场赊销销A产品产品 转字转字136号数号数种类种类日日月月贷贷 方方金金 额额借借 方方金金 额额明细科目明细科目 一级科目一级科目 摘摘 要要记账凭证记账凭证年年过过账账2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）27w 普通日记帐普通日记帐 第一页第一页 单位：元单位：元欣欣商场欣欣商场管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入本年利润本年利润33203320管理费用管理费用本年利润本年利润结转管理费用结转管理费用06转字转字145000主营业务收入主营业务收入14500银行存款银行存款结转主营业务结转主营业务收入收入05转

20、字转字10001000管理费用管理费用支付行政部门支付行政部门水电费水电费银付银付3030水电费水电费应收账款应收账款0680008000银行存款银行存款收回欣欣商场收回欣欣商场前欠货款前欠货款02银收银收273000A产品产品主营业务收入主营业务收入04转字转字3000红旗商场红旗商场应收账款应收账款向红旗商场赊向红旗商场赊销销A产品产品 24 6号数号数种类种类日日月月贷贷 方方金金 额额借借 方方金金 额额明细科目明细科目 一级科目一级科目 摘摘 要要记账凭证记账凭证年年过过账账2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）28 库存现金日记账的库存现金日记账的“借方借

21、方”（或（或“收入收入”）栏根据库存现金收款）栏根据库存现金收款凭证和银行付款凭证进行登记，凭证和银行付款凭证进行登记，“贷方贷方”（或（或“支出支出”）栏根据库存）栏根据库存现金付款凭证进行登记。现金付款凭证进行登记。 需要注意的是：需要注意的是：对于从银行提取现金的业务按对于从银行提取现金的业务按规定规定只编制银行存只编制银行存款付款凭证，不再填制收款凭证，款付款凭证，不再填制收款凭证，第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 库存现金日记账库存现金日记账2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要对应科目对应科目收收 入入 付付 出出结结 余余月月日日6 61 1期初余额期初余额9009

22、001 1银付银付0101提现备用提现备用银行存款银行存款1 0001 0001 9001 9005 5现付现付0101行政部门购办行政部门购办公用品公用品管理费用管理费用60601 8401 8401111现付现付0202李燕预借差旅费李燕预借差旅费其他应收款其他应收款3003001 5401 5401919现收现收0101李燕报销差旅费李燕报销差旅费退现金退现金其他应收款其他应收款40401 5801 5803030本月合计本月合计1 0401 0403603601 5801 580（略）（略）借 方贷 方余 额4.根据分录中与根据分录中与“库存现金库存现金”账户账户对应的账户填列对应的账

23、户填列【例例】提现分录：提现分录：借：库存现金借：库存现金 16 00016 000 贷：银行存款贷：银行存款 16 00016 0003.根据收、付款根据收、付款记账凭证业务记账凭证业务内容填列内容填列“库存现金库存现金”的对应账户的对应账户6.计算计算 填列填列1.根据收、付款根据收、付款记账凭证填制记账凭证填制日期填列日期填列2.根据收、付款根据收、付款记账凭证种类记账凭证种类和编号填列和编号填列5.根据收、付款根据收、付款记账凭证所列记账凭证所列金额填列金额填列2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）31第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记2022-4

24、-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）322.2.银行存款日记账银行存款日记账 P94P94 银行存款日记账，是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银银行存款日记账，是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证或库存现金付款凭证按交易或者事项发生时间行存款付款凭证或库存现金付款凭证按交易或者事项发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 银行存款日记账的银行存款日记账的“借方借方”（或（或“收入收入”）栏根据银行存款）栏根据银行存款收款凭证和现金付款凭证进行登记，收款凭证和现金付款凭证进行登记，“贷方贷方”（或（或“支出支出”）栏根据银行存

25、款付款凭证进行登记。栏根据银行存款付款凭证进行登记。 需要注意的是：需要注意的是：对于现金存入银行或从本单位其他存款户转对于现金存入银行或从本单位其他存款户转入本存款户的银行存款的业务，入本存款户的银行存款的业务，规定规定只编制现金付款凭证或其只编制现金付款凭证或其他存款户的银行存款付款凭证，不再填制收款凭证，他存款户的银行存款付款凭证，不再填制收款凭证，所以，对所以，对于将现金送存银行或从本单位其他存款户转入本存款户的银行于将现金送存银行或从本单位其他存款户转入本存款户的银行存款收入数额，应根据现金付款凭证或本单位其他存款户的银存款收入数额，应根据现金付款凭证或本单位其他存款户的银行存款付款

26、凭证登记银行存款日记账的借方栏。行存款付款凭证登记银行存款日记账的借方栏。 银行存款日记账的格式：银行存款日记账的格式：一般为三栏式一般为三栏式，只有采用多栏式日，只有采用多栏式日记账核算组织程序时，才设置多栏式。记账核算组织程序时，才设置多栏式。2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）33第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 银行存款日记账银行存款日记账2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要对应科目对应科目结算结算凭证凭证收收 入入 付付 出出结结 余余月月日日6 61 1月初余额月初余额200 000200 0001 1银付银付0101提现备用提现备用库存

27、现金库存现金现支现支56561 0001 000199 000199 0003 3银付银付0202购设备购设备固定资产固定资产转支转支898950 00050 000149 000149 0007 7银付银付0303现购甲材料现购甲材料原材料原材料转支转支96964 0004 000145 000145 0009 9银付银付0404归还短期借款归还短期借款短期借款短期借款略略100 000100 00045 00045 0001515银收银收0101现销产品现销产品主营业务收入主营业务收入3 5003 50048 50048 5002121银付银付0505现购乙材料现购乙材料原材料原材料6 0

28、006 00042 50042 5002727银收银收0202收回前欠货款收回前欠货款应收账款应收账款8 0008 00050 50050 5003030银付银付0606支付行政部门支付行政部门水电费水电费管理费用管理费用1 0001 00049 50049 5003030本月合计本月合计11 50011 500162 000162 00049 50049 50030（略）借 方贷 方余 额与与“库存现金日记库存现金日记账账”填列方法相同填列方法相同登记银行结算凭登记银行结算凭证的种类和号码证的种类和号码支票号码支票号码2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）36第二节

29、第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 总分类账总分类账 会计科目：库存现金会计科目：库存现金2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日6 61 1月初余额月初余额借借9009001 1银付银付1 1提现备用提现备用1 0001 000借借1 9001 9005 5现付现付1 1购办公用品购办公用品6060借借1 8401 8401111现付现付2 2李燕预借差旅费李燕预借差旅费300300借借1 5401 5401919现收现收1 1李燕报销差旅费退现李燕报销差旅费退现金金4040借借1 5801 5803030本月合计本月合计1 0401 0

30、40360360借借1 5801 580借 方贷 方余 额表表示示账账户户余余额额方方向向这些栏目内容在前面已经介绍这些栏目内容在前面已经介绍w 三栏式总分类账的基本结构为三栏式总分类账的基本结构为“借、贷、余借、贷、余”三栏。三栏。 总分类账总分类账 会计科目：库存现金会计科目：库存现金20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日61月初余额借9001银付1提现备用1 000借1 9005现付1购办公用品60借1 84011现付2李燕预借差旅费300借1 54019现收1李燕报销差旅费退现金40借1 58030本月合计1 040360借1 580借 方贷 方余 额 三栏式总账登记方法三栏

31、式总账登记方法 （1 1）逐笔登记。逐笔登记。根据非汇总记账凭证逐笔登记；根据非汇总记账凭证逐笔登记； P124P124 【例例54】以前述例以前述例51资料为例，假设各账户期初余额资料见表资料为例，假设各账户期初余额资料见表57，根据，根据6月份交易或者事项的记账凭证（用普通日记账代替，如表月份交易或者事项的记账凭证（用普通日记账代替，如表54），），逐笔逐笔登记登记三栏式总分类账。三栏式总分类账。收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证填写记填写记账凭证账凭证的种类的种类及编号及编号扼要扼要说明说明业务业务内容内容根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写

32、计算填列计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列根据记账根据记账凭证上的凭证上的日期填写日期填写确认金额填列确认金额填列分别根据分别根据记账凭证记账凭证通用记账凭证通用记账凭证三栏式总账登记方法三栏式总账登记方法（2 2）汇总登记。汇总登记。根据汇总记账凭证登记根据汇总记账凭证登记。 总分类账总分类账 会计科目：库存现金会计科目：库存现金20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日61月初余额借90030汇付130日汇总360借 54030汇收130日汇总1040借1 580或或30科汇6130日汇总1 040360借1 580填写汇总凭证填写汇总凭证的种类及编

33、号的种类及编号扼要说明扼要说明汇总期间汇总期间根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列填写汇总填写汇总记账凭证记账凭证上的日期上的日期分别根据汇总凭证分别根据汇总凭证上的汇总金额填列上的汇总金额填列汇总收汇总收记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）40 2.多栏式总分类账多栏式总分类账 P100w 格式见表格式见表518，登记从略，登记从略第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）4

34、1 登记登记：三栏式明细类账是由：三栏式明细类账是由会计人员会计人员根据审核无误的根据审核无误的记账记账凭证凭证，按交易和事项的时间先后顺序逐日，按交易和事项的时间先后顺序逐日。 适用范围适用范围：往来款项等。：往来款项等。 特点特点：只提供价值指标。：只提供价值指标。 【例例5555】以前述例以前述例5151和例和例5454资料为例，根据资料为例，根据6 6月份交月份交易或者事项的记账凭证和原始凭证登记易或者事项的记账凭证和原始凭证登记“应收账款应收账款”三栏式明三栏式明细分类账。其中，细分类账。其中，“应收账款应收账款- -欣欣商场欣欣商场”余额为余额为40004000元，元，“应收账款应

35、收账款- -红旗商场红旗商场”余额为余额为60006000元。元。“应收账款应收账款”三栏式三栏式明细分类账的格式及登记方法如表明细分类账的格式及登记方法如表551919和表和表552020。第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 应收账款明细分类账应收账款明细分类账 明细科目：欣欣商场明细科目：欣欣商场 单位：元单位：元20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日61月初余额借 4 00013转字01赊销A产品 8 000借12 00027银收03收回前欠货款 8 000借4 00030本月合计8 0008 000借4 000账户的设账户的设置依据置依据明细科目明细科目 (变化变

36、化) 应收账款明细分类账应收账款明细分类账 明细科目：红旗商场明细科目：红旗商场 单位：元单位：元20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日61月初余额借 6 00024转字03赊销A产品 3 000借9 00030本月合计3 000-借9 0002022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）44 【例例5656】第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记原材料明细分类账原材料明细分类账类 别：主要材料 编 号：1376 最高储备： 6000 第3页品名规格：甲材料 存放地点：1号库 最低储备： 5000 计量/金额单位：件/员20年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借

37、方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额61月初余额月初余额借借5005004 42 0002 0007银付银付0303现购材料现购材料1001000 04 44 0004 000借借150015004 46 0006 00017转转0202行政部门领行政部门领用用5005004 42 0002 000借借1 0001 0004 44 0004 00030本月合计本月合计1001000 04 44 0004 0005005004 42 0002 000借借1 0001 0004 44 0004 000只可逐笔登记，不可汇总

38、登记只可逐笔登记，不可汇总登记金额金额价值量指标价值量指标数量数量实物量指标实物量指标应参照原应参照原始凭证登记始凭证登记日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）46第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记借方多栏式格式借方多栏式格式制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 2

39、0016 19031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 这种账页这种账页可不设贷方栏可不设贷方栏按明细账户核算的具按明细账户核算的具体内容设置多个专栏体内容设置多个专栏制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20016 19031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190日期和摘要等填列方法同前

40、日期和摘要等填列方法同前月末分配制造费用时（减少数）用红字登记月末分配制造费用时（减少数）用红字登记平时发生额按平时发生额按设置的专栏登记设置的专栏登记（增加额）（增加额）贷方多栏式格式贷方多栏式格式平时增加发生额平时增加发生额按设置的专栏登记按设置的专栏登记月末结转收入时（减少数）用红字登记月末结转收入时（减少数）用红字登记（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 这种账页这种账页可不设借方栏可不设借方栏按明细账户核按明细账户核算的具体内容算的具体内容设置多个专栏设置多个专栏30 转转19 结转本年利润结转本年利润 30 000 47 000 77 000 应交税费应交税费应交增值税明细账应交增值

41、税明细账 借方、贷方多栏式格式借方、贷方多栏式格式 平时或期平时或期末按设置的专末按设置的专栏登记发生额栏登记发生额（分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）按明细账户核算的具体按明细账户核算的具体内容分别设置多个专栏内容分别设置多个专栏2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）51第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）52第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）53 第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记2022-4-30新

42、编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）54 会会计账簿的使用规则计账簿的使用规则，是指会计人员在，是指会计人员在长期的会计实践工作中形成的共同遵守长期的会计实践工作中形成的共同遵守的使用账簿的规定和原则。会计账簿的的使用账簿的规定和原则。会计账簿的使用规则包括三部分：使用规则包括三部分：一一、会计账簿的启用规则会计账簿的启用规则二二、会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则三三、错账更正规则错账更正规则第三节第三节 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则第三节第三节 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则登记账登记账簿须知簿须知账簿启账簿启用及交用及交接记录接记录账户账户目录目录启启 用用了解账

43、簿登记须知了解账簿登记须知熟悉账簿登记要求熟悉账簿登记要求填写账簿启用记录填写账簿启用记录(企业名称、账簿名企业名称、账簿名称、启用日期等称、启用日期等)填写账填写账户目录户目录贴印贴印花税花税2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）56第三节第三节 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则1.1.字体书写规则字体书写规则 P108P108 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料1 0 0 0 0 0领用材料1 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二占行高二分之一分之一)书写错误书写错误(书写占书写占满格

44、满格)为更正错账留有余地为更正错账留有余地 2. 2.记账墨水使用规则：除特殊情况按规定用红色墨水外，记账墨水使用规则：除特殊情况按规定用红色墨水外，通常记账用蓝黑或碳素墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔。通常记账用蓝黑或碳素墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔。 3.3.红色墨水使用规则：红色墨水使用规则：制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34

45、分配 8 5001 190 6 000 500 16 190（2）反向）反向在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字（4）划线。）划线。月末结账或跳行、隔页时，红色墨水划线。月末结账或跳行、隔页时，红色墨水划线。（1）冲销。）冲销。更正错账、冲账等允许用红字更正错账、冲账等允许用红字（3）负数。）负数。未标明余额方向，余额为负数时，用红字登记。未标明余额方向，余额为负数时，用红字登记。 4. 4. 过账规则过账规则 P108P108 收款凭证收款凭证 凭证编号： 收2 200年1月1日 借方科目： 银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细

46、科目借款存银行短期借款 60 000 附单据 张 合 计 60 000 根据以上记账凭证所做的账户记录：根据以上记账凭证所做的账户记录： 银行存款银行存款 60 000 短期借款短期借款 60 000已记账标记已记账标记 5. 5.跳行、隔页的处理规则跳行、隔页的处理规则 P108P108 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000跳行的处理跳行的处理此行空白刘刘 明明 总分类账总分类账

47、 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日隔页的处理隔页的处理此页空白张张 清清6.6.错账更正规则错账更正规则 P108P108登错的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误。登错的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误。7.7.余额方向规则余额方向规则本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000 “T”形账户中没有余额时的表示方形账户中没有余额时的表示方法法 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余

48、 额月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 000（略）31本月合计40 00044 000借116 000有余额时写有余额时写“借借”或或“贷贷”0平没有余额时写没有余额时写“平平”8.8.结转下页规则结转下页规则 P109P1099.9.电算化规则：总账、明细账定期打印，审核无误后装订成册。电算化规则：总账、明细账定期打印，审核无误后装订成册。 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料1 0 0 0 0 0分配人工费6 0 0 0 0分配制造费用4 0 0 0 02 0 0 0 0 0过次页账页最后一行的

49、处理账页最后一行的处理已记满业务账页已记满业务账页 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元2 0 0 0 0 0承前页新账页第一行的处理新账页第一行的处理新账页新账页2022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）662022-4-30新编基础会计学新编基础会计学(第二版）第二版）67【例例】用银行存款用银行存款9 6509 650元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 9 6509 650 贷：银行存款贷：银行存款 9 6509 650记账凭证上的会计分录正确。记账凭证上的会计分录正确。 错账错账:“:“管理费用管理费用”账户记为账户记为9 5609 560。 更正方法更正方法（见上）（见上） 会计科目：管理费用会计科目：管理费用 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分十万千百十元角分购买办公用品9 5 6 0 0 0不规范的更正方法不规