【教学】审计业务承接和审计规划案例

1、精选课件1第一章第一章 审计业务承接和审计规划案例审计业务承接和审计规划案例l一般来说，审计可分为四个阶段：接受审计委托一般来说，审计可分为四个阶段：接受审计委托阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段、阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段、报告审计结果阶段。本章两个案例，涉及前两个报告审计结果阶段。本章两个案例，涉及前两个阶段的内容。阶段的内容。 l案例一案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案例会计师事务所业务承接前期调查审计案例 l案例二案例二 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例精选课件2 21 21号了解被审计单位情况号了解被审计

2、单位情况 2828号前后任注册会计师的沟通号前后任注册会计师的沟通 2 2号审计业务约定书号审计业务约定书 3 3号审计计划号审计计划 9 9号内部控制与审计风险号内部控制与审计风险 1010号审计重要性号审计重要性 1111号分析性复核号分析性复核第一章涉及到的独立审计具体准则第一章涉及到的独立审计具体准则：精选课件3案例一案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案例会计师事务所业务承接前期调查审计案例l本案例的特点本案例的特点 （1）本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受）本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。委托后的工作。 （2）会计师事务所对准备续约的客户和新

3、客户都要进行）会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。前期调查，本案例反映新客户。 （3）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。l本案例学习重点本案例学习重点 学习本案例，同学应重点掌握在前期调查中与前任学习本案例，同学应重点掌握在前期调查中与前任会计师沟通的内容和过程，以及确定是否接受审计委托会计师沟通的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。所要综合考虑的问题。精选课件4l本案例的审计概况本案例的审计概况 1调查人调查人 诚信会计师事务所诚信会计师事务所 2被调查人美林股份有限公司被调查人美林股

4、份有限公司 3公司背景公司背景 4案例内容承接审计业务前的调查内容和过程案例内容承接审计业务前的调查内容和过程 5调查方法及过程调查方法及过程 6本案例的调查结论本案例的调查结论 尽管检查风险较低，仍接受尽管检查风险较低，仍接受委托，签订审计业务约定书委托，签订审计业务约定书to17案例一案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案例会计师事务所业务承接前期调查审计案例精选课件5调查方法和过程调查方法和过程l对企业背景进行了解对企业背景进行了解l向前任注册会计师查阅审计工作底稿向前任注册会计师查阅审计工作底稿l对内部控制和会计核算体系的了解对内部控制和会计核算体系的了解l了解股份公司的重要会计政

5、策了解股份公司的重要会计政策l会计报表主要事项资料搜集会计报表主要事项资料搜集l实地巡视被审计单位的工程及管理现场以及盘点实地巡视被审计单位的工程及管理现场以及盘点l对重大相关事项的关注对重大相关事项的关注l汇总调查中发现的主要问题汇总调查中发现的主要问题l其他重要问题的记录其他重要问题的记录l确定其可审性确定其可审性 up精选课件6（1）沟通的必要性及形式）沟通的必要性及形式l与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托计委托，这些沟通可在

6、接受委托之前或之后进行，以减，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。少或控制审计风险。l后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。方式进行。l如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托原因，并考虑是否接受委托 。与前任注册会计师的沟通与前任注册会

7、计师的沟通精选课件7与前任注册会计师的沟通与前任注册会计师的沟通（2 2）向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体）向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体： （一）是否发现管理当局存在诚信方面的问题；（一）是否发现管理当局存在诚信方面的问题； （二）前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计（二）前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；等问题上存在的意见分歧； （三）前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委（三）前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺

8、陷；行为以及内部控制的重大缺陷； （四）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计（四）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。师事务所的原因。必要时，后任注册会计师还可向前任必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。注册会计师询问其他事项。l 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。许其查阅。 精选课件8(3)后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师对沟通结果的利用l 后任注册会计师不应在审计报告中表明，

9、其审后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。计报告或工作。 l 如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。见的基础。 与前任注册会计师的沟通与前任注册会计师的沟通精选课件9 (4)发现前任注册会计师

10、审计的会计报表可能存在重大发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理错报时的处理l 如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。会谈，以便采取措施进行妥善处理。l 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师

11、对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。向律师咨询，以采取进一步的措施。 to5与前任注册会计师的沟通与前任注册会计师的沟通精选课件10审计风险审计风险l审计风险审计风险，是指会计报表存在重大错报或，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。计意见的可能性。l审计风险包括固有风险、控制风险和检查审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。风险。 精选课件11精选

12、课件12 假设审计人员可接受的风险定为假设审计人员可接受的风险定为5，在，在审查存货项目时，审计人员将固有风险和控审查存货项目时，审计人员将固有风险和控制风险分别评估为制风险分别评估为70和和60，则，则)()()()(CRIRARDR控制风险固有风险审计风险检查风险11.9%70%60%5%检查风险检查风险与固有风险是一种检查风险与固有风险是一种反向反向关系。关系。固有风险和控制风险的水平越高，注册会计师固有风险和控制风险的水平越高，注册会计师就应实施越详细的实质性测试程序，并着重考就应实施越详细的实质性测试程序，并着重考虑其性质、时间和范围，以将检查风险降低至虑其性质、时间和范围，以将检查

13、风险降低至可接受的水平。可接受的水平。b精选课件13审计业务约定书的内容审计业务约定书的内容l（一）签约双方的名称；（一）签约双方的名称；l（二）委托目的；（二）委托目的；l（三）审计范围；（三）审计范围；l（四）会计责任与审计责任；（四）会计责任与审计责任；l（五）签约双方的义务；（五）签约双方的义务；l（六）出具审计报告的时间要求；（六）出具审计报告的时间要求；l（七）审计报告的使用责任；（七）审计报告的使用责任；l（八）审计收费；（八）审计收费；l（九）审计业务约定书的有效期间；（九）审计业务约定书的有效期间；l（十）违约责任；（十）违约责任；l（十一）签约时间；（十一）签约时间；l（十

14、二）签约双方认为应当约定的其他事项。（十二）签约双方认为应当约定的其他事项。示例精选课件14思考题一思考题一【资料】【资料】2000年年12月月16日某会计师事务所主任日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员侯某应江华公司会计师孟某和助理审计人员侯某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及侯助理对江华公司委托审计的目的、审师及侯助理对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程度是否能够顺利进行、江到限制、审计的程度是否能够顺利进行、江华公司提供的文件、协助的事项等方

15、面进行华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解之后，双方当即签定了审计业务了初步了解之后，双方当即签定了审计业务约定书。约定书。要求要求 请回答孟注册会计师与江华公司立即签请回答孟注册会计师与江华公司立即签约是否正确？为什么？约是否正确？为什么？精选课件15参考答案参考答案l不正确。因为：不正确。因为：第一，未考虑审计风险；第一，未考虑审计风险；第二，该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作；第二，该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作；第三，应在详细了解江华公司的如下基本情况之后，再第三，应在详细了解江华公司的如下基本情况之后，再确定是否签约。确定是否签约。（1）业务性质、经营规模和组

16、织结构；）业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营情况和经营风险；）经营情况和经营风险；（3）以前年度是否接受过审计；）以前年度是否接受过审计；（4）财务会计工作组织；）财务会计工作组织；（5）其他与签约相关的事项。）其他与签约相关的事项。思考题二精选课件163. 查阅上年度审计工作底稿时，应对其查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分建议书的要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。关注，并考虑对本年度审计工作的

17、影响。 思考题参考答案思考题参考答案精选课件17l注册会计师应当了解的被审计单位注册会计师应当了解的被审计单位内部情况内部情况主要包括：主要包括： (一一)所有者及其构成；所有者及其构成； (二二)组织结构；组织结构； (三三)生产、业务流程；生产、业务流程； (四四)经营管理情况；经营管理情况； (五五)财务状况与经营成果；财务状况与经营成果； (六六)会计报表编报环境；会计报表编报环境； (七七)运用的法规。运用的法规。l注册会计师应当了解被审计单位所处的经济形势和所在注册会计师应当了解被审计单位所处的经济形势和所在行业的情况。行业的情况。了解被审计单位的情况了解被审计单位的情况精选课件1

18、8l一般来说，首次接受委托时，前期调查的主要内容包含一般来说，首次接受委托时，前期调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系。注册会计师的关系。l而在而在持续接受委托持续接受委托时，进行前期调查应考虑以下主要因时，进行前期调查应考虑以下主要因素：素： （1）管理当局的特点和诚信；）管理当局的特点和诚信； （2）被审计单位的涉讼案件及其处理情况；）被审计单位的涉讼案件及其处理情况； （3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；以及解决结果； （4）利害

19、冲突及回避事宜；）利害冲突及回避事宜； （5）内部控制的改进情况；）内部控制的改进情况； （6）审计费用的支付情况等。）审计费用的支付情况等。了解被审计单位的情况了解被审计单位的情况精选课件19了解被审计单位的情况了解被审计单位的情况 (一一)利用以往审计的资料与经验；利用以往审计的资料与经验； (二二)与被审计单位高级管理人员等讨论；与被审计单位高级管理人员等讨论； (三三)与被审计单位内部审计人员讨论并复核内部审计报与被审计单位内部审计人员讨论并复核内部审计报告；告； (四四)与曾为被审计单位及所在行业其他单位提供服务的与曾为被审计单位及所在行业其他单位提供服务的注册会计师、律师等讨论；注

20、册会计师、律师等讨论； (五五)与被审计单位以外的有关专家、监管机构、金融机与被审计单位以外的有关专家、监管机构、金融机构及客户等知情人讨论；构及客户等知情人讨论； (六六)查阅与被审计单位所在行业相关的资料；查阅与被审计单位所在行业相关的资料； (七七)了解对被审计单位有重大影响的法规；了解对被审计单位有重大影响的法规； (八八)实地察看被审计单位的生产经营场所及设施；实地察看被审计单位的生产经营场所及设施； (九九)查阅被审计单位相关的会议记录、以前年度的年度查阅被审计单位相关的会议记录、以前年度的年度报告等文件。报告等文件。 方方 法法 途途 径径精选课件20l本案例的特点本案例的特点

21、（1）本案例反映接受委托后）本案例反映接受委托后审计计划审计计划的制定工作。的制定工作。 （2）本案例所要说明的主要是总体审计计划的编）本案例所要说明的主要是总体审计计划的编制。制。 （3）本案例涉及到）本案例涉及到独立审计具体准则第独立审计具体准则第3号审号审计计划计计划和和独立审计具体准则第独立审计具体准则第11号分析性号分析性复核复核两个执业标准。两个执业标准。l本案例的学习重点本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握分析性复核具学习本案例，同学应重点掌握分析性复核具体运用过程。体运用过程。to24案例二案例二 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例晨风国有企业审计计划阶段执行分

22、析性复核案例 精选课件21l总体审计计划是审计任务的集中表达，是从接受委托开总体审计计划是审计任务的集中表达，是从接受委托开始，到执行审计程序、出具审计报告整个过程基本工作始，到执行审计程序、出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划，主要摘述客户的经营性质、特点以及内容的综合计划，主要摘述客户的经营性质、特点以及整体的审计策略。整体的审计策略。l总体审计计划总体审计计划的基本内容的基本内容应当包括：应当包括： 被审计单位的基本情况；被审计单位的基本情况； 审计目的、审计范围及审计策略；审计目的、审计范围及审计策略； 审计重要性的确定及审计风险的评估；审计重要性的确定及审计风险的评估； 重要会

23、计问题及重点审计领域；重要会计问题及重点审计领域； 审计工作进度及时间、费用预算；审计工作进度及时间、费用预算； 审计小组组成及人员分工；审计小组组成及人员分工； 对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；用； 其他有关内容。其他有关内容。审计计划的编制审计计划的编制精选课件22l具体审计计划的基本内容（具体审计计划的基本内容（关于某一具体审计项目）：关于某一具体审计项目）： 审计目标；审计目标； 审计程序；审计程序； 执行人及执行日期；执行人及执行日期； 审计工作底稿的索引号；审计工作底稿的索引号； 其他有关内容。其他有关内容。 l具体审计计划的

24、制定，可以通过编制具体审计计划的制定，可以通过编制审计程序表审计程序表完成。完成。 l审计计划由项目负责人编制，形成书面文件，并在工作审计计划由项目负责人编制，形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。底稿中加以记录。l审计计划应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和审计计划应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。批准。to20审计计划的编制审计计划的编制精选课件23审计程序表审计程序表 被审计单位名称被审计单位名称 编制人编制人_日期日期_ 审计具体时间审计具体时间 复核人复核人_日期日期_ 审查项目：审查项目：日期日期4321工作底稿索引工作底稿索引执行人执行人审计程序审计程序步骤步骤u

25、p精选课件24l本案例的审计概况本案例的审计概况 1审计人诚信会计师事务所审计人诚信会计师事务所 2被审计人晨风国有企业被审计人晨风国有企业 3案例内容案例内容分析性复核分析性复核程序在审计计划编制中的程序在审计计划编制中的运用过程运用过程 4审计方法及过程审计方法及过程 采取审阅法、核对法、分析法。采取审阅法、核对法、分析法。 （1）审阅会计报表，进行初步直观的总体分析；）审阅会计报表，进行初步直观的总体分析； （2）根据所确定指标和要求，进行有关数据的计算；）根据所确定指标和要求，进行有关数据的计算； （3）根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完）根据审阅及计算结果进行分析判断

26、，确定重要性账户，完成分析性测试备忘录；成分析性测试备忘录； （4）考虑分析性结果对审计总体工作计划的影响，并在此基础）考虑分析性结果对审计总体工作计划的影响，并在此基础上形成审计总体工作计划上形成审计总体工作计划(p15)。 to27案例二案例二 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例 精选课件25l分析性复核在审计分析性复核在审计计划计划、实施、实施、报告报告三个阶段中均可运三个阶段中均可运用。用。 在在审计计划审计计划阶段，运用分析性复核可以了解被审计阶段，运用分析性复核可以了解被审计单位的基本情况，并确定取证方法、抽样规模和工作进单位的基本

27、情况，并确定取证方法、抽样规模和工作进度。度。 在在审计实施审计实施阶段，审计人员常把分析性复核与其他阶段，审计人员常把分析性复核与其他审计方法结合起来发现错弊，在有些情况下，分析性复审计方法结合起来发现错弊，在有些情况下，分析性复核的结果可以做为审计证据，减少细节审计。核的结果可以做为审计证据，减少细节审计。 在在审计报告审计报告阶段，项目负责人对工作底稿和财务报阶段，项目负责人对工作底稿和财务报告的分析性复核是对整个审计工作的最后检验，可用以告的分析性复核是对整个审计工作的最后检验，可用以发现审计工作中可能的疏忽及财务报告整体上的重大错发现审计工作中可能的疏忽及财务报告整体上的重大错报，并

28、再次估量被审计单位持续经营的能力，据以决定报，并再次估量被审计单位持续经营的能力，据以决定审计报告意见的类型。审计报告意见的类型。分析性复核程序的运用分析性复核程序的运用精选课件26l分析性复核的运用分析性复核的运用 将被审计单位本期数据与前期数据做比较（报表余将被审计单位本期数据与前期数据做比较（报表余额、明细资料、各种财务比率）额、明细资料、各种财务比率） 将被审计单位数据与所在行业数据做比较将被审计单位数据与所在行业数据做比较 将被审计单位实际数据与其计划或预算做比较将被审计单位实际数据与其计划或预算做比较 将被审计单位实际数据与审计人员预期结果做比较将被审计单位实际数据与审计人员预期结

29、果做比较 将被审计单位实际数据与利用非财务数据得出的预将被审计单位实际数据与利用非财务数据得出的预期结果做比较期结果做比较l具体可用简易比较、比率分析、结构百分比分具体可用简易比较、比率分析、结构百分比分析、趋势分析等方法。析、趋势分析等方法。分析性复核程序的运用分析性复核程序的运用to24精选课件27l重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。的判断或决策。l重要性具有数量和质量两个方面的特征。重要性具有数量和质量两个方面的特征。

30、 -一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。 如：如：a 涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报；涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报； b 可能引起履行合同义务的错报或漏报；可能引起履行合同义务的错报或漏报； c 影响收益趋势的错报或漏报；影响收益趋势的错报或漏报； d 不期望出现的错报或漏报；不期望出现的错报或漏报； -小金额错报或漏报的累计，可能会对计报表产

31、生重要小金额错报或漏报的累计，可能会对计报表产生重要影响，注册会计师对此应当予以关注。影响，注册会计师对此应当予以关注。审计重要性审计重要性精选课件28l重要性水平是一个数量上的概念。重要性水平越高，意重要性水平是一个数量上的概念。重要性水平越高，意味着报表使用者能够接受的报表中含有的错报金额越大。味着报表使用者能够接受的报表中含有的错报金额越大。l重要性与审计风险之间的关系重要性与审计风险之间的关系 -重要性与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要重要性与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计

32、风险越高。审计风险越高。 -注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系，注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。因为审计保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。因为审计风险的高低往往取决于重要性的判断，如果注册会计师风险的高低往往取决于重要性的判断，如果注册会计师确定的重要性水平较低，审计风险就会增加，所以，注确定的重要性水平较低，审计风险就会增加，所以，注册会计师必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。册会计师必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。 审计重要性审计重要性精选课件29l重要性有两个层次：会计报表层次、账户和交易层次。重要性有两个

33、层次：会计报表层次、账户和交易层次。（1） 会计报表层次重要性水平的确定会计报表层次重要性水平的确定 -判断基础：一般以总资产、净资产、营业收入、净利判断基础：一般以总资产、净资产、营业收入、净利润等；润等； -计算方法：固定比率法、变动比率法；计算方法：固定比率法、变动比率法； -如果同一期间各会计报表的重要性水平不同时，选低如果同一期间各会计报表的重要性水平不同时，选低者。者。（2）账户或交易层次的重要性水平）账户或交易层次的重要性水平 注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平计报表层次的重要性水平分配分配至各账户或

34、各类交易，也至各账户或各类交易，也可可单独确定单独确定各账户或各类交易的重要性水平。各账户或各类交易的重要性水平。审计重要性审计重要性精选课件30判断并说明理由判断并说明理由l在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。理人员以外的全部事项。l会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。简和规模大小都应该制定审计计划。l在编制审计计划时，注册会

35、计师可能有意地规定计划的在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。l为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。同的重要性水平。精选课件31l注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复核程序，目的是帮助确定其他审计程分析性复核程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。和效果。 l在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。审计人员的计划估计水平。l在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。计程序