平安公司应收账款管理问题研究

1、大学毕业论文中文题目：平安公司应收账款管理问研究分部：学习中心:专业： 年级： 学号： 姓名：指导教师:论文完成日期:毕业设计（论文）诚信承诺书本人慎重承诺和声明：所撰写的平安公司应收账款管理问题研究是在指导老师的指导下自主完成，文中所有引文或引用数据、图表均已 注解说明来源，本人愿意为由此引起的后果承担责任。本毕业设计（论文）的研究成果归学校所有。学生（签名）:年 月曰目录引言31、 应收账款管理概述3（一）应收账款管理的定义概念3（二）应收账款管理的意义41 .提高资金回流量42 .减少机会成本43 .降低经营风险4（三）保险行业应收账款管理的影响因素分析51 .社会和市场环境因素52 .

2、企业自身因素52、 平安公司应收账款管理现状分析5（一）平安公司简介6（二）平安公司应收账款管理现状分析61 .平安应收账款财务指标分析62 .平安公司应收账款账龄分析83 .平安公司的应收账款与流动资产比率分析9三、平安公司应收账款管理中存在的问题分析10（-）对应收账款回收不重视10（二）企业内部会计核算不正规10（三）对客户信用评估不准确11（四）缺乏对坏账处理措施11四、结论与建议11（一）结论11（二）建议121 .加强对应收账款回收的重视122 .加强对应收账款的日常监督与管理123 .完善客户信用评估体系134 .建立健全坏账准备金制度14参考文献14致谢15摘要应收账款是现在企

3、业资产的重要一份子，在我国企业的发展中企业作为不可分割的 一份子，发挥自身的作用意义，那么对应收账款的管理对公司在以后的发展和完善社会 信用管理体系有着十分重要的作用，而我国现在对应收账款管理理论方面的研讨还不完 善。本文从应收账款管理的理念和理论进行研究，对平安公司在这方面进行调查分析， 发现现在存在的问题，并针对问题找出解决的方法以及提出相关的建议，希望能够让我 国其他企业有一些借鉴的作用。关键词：平安应收账款管理引言目前根据同花顺对上市公司进行统计，2015年我国上市公司目前应收账款总体规模 超过3万亿元，根据2010年到2015年数据显示，应收账款平均增长率达到21. 33%o 201

4、5 年同比增长16. 14%。虽然较平均有所下降，但上市公司应收账款总体趋势呈现正相关。 当前:随着市场竞争日趋激烈，产能过剩这一状况的凸显，在很多行业，卖方市场正逐 渐转向或己经转向买方市场，企业为了扩大箱售额，增加其市场影响力，己不能局限于 单一的“一手交钱，一手交货”传统交易方式，赊销己成为当前很多企业不得不采用的 销售手段。赊销是信用销售的俗称，是“以信用为基础的一种销售方式和手段，其目的 是扩大销售额，增加市场占有量，从而提高企业竞争力”。在企业现实销售过程中，赊 销确实能够在一定程度上吸引客户优先选择本企业产品，从而扩大企业销售额，提高企 业市场竞争力，但由于我国的社会信用体系建设

5、不够完备，赊销也给企业运营带来了一 些负面影响，如使企业经营成本上升、运行风险加大、经营效率下降。有效控制企业赊 销中存在的风险，使企业在可控风险中运营，以确保企业在市场扩张和风险控制之间达 到平衡，这些都需要企业进行科学的赊销管理和应收账款管理。-13-一、应收账款管理概述通过对文献的搜集，以及知网、图书馆关于应收账款的理论进行整理，笔者对本文 所能用到的相关概念与理论进行系统性说明，以期为本文的开展提供理论依据。具体如 下：(-)应收账款管理的定义概念应收账款管理指从销售方将产品或劳务以赊欠销售的方式提供给购买方，到账款实 际到账或未收回形成坏账整个过程的管理。箱售方采用系统、科学的手段，

6、对应收账款 从产生到收回的全过程进行管理。应收账款管理有助于降低企业面临的客户信用风险， 保证应收账款及时、足额地回收。(二)应收账款管理的意义应收账款的产生对企业既有积极影响，也有消极影响，企业如果科学管理应收账款， 使用得当，会使企业增加箱售量，增加效益，抢占市场份额，成为主动竞争的一方，势 必免于企业处于被动的处境，面临发展窘境。1 .提高资金回流量科学管理应收账款不仅可以提高销售，还可以加快现金流入，减少坏账发生，提高 现金周转。合理的信用政策和定期的催收，企业能更快的拿到真正的货币资金，而不是 账本上的应收账款。2 .减少机会成本如果企业放松对应收账款的管理，一味强调销售，只会造成应

7、收账款管理成本、机 会成本等成本浪费，信用俏售并未增加真正的现金流入，但是企业替客户代垫的运费、 杂费、税金，造成真正的现金流出。松懈的管理不能使现金流入与流出相对等，现金流 出的时间价值大于流入的价值，合理的管理可以使现金流出与流入对等，缩短流出价值 与流入价值的差距，降低企业的各种成本浪费。3 .降低经营风险企业往往为了粉饰业绩，在出报表前进行大量信用销售，在一定程度上虚增了的会 计利润。每年3月出具报表的时候，经常可以看到某某公司今年销售成几倍增长，前景 大好的形势，观其报表发现，应收账款数额最多，应收账款占据大量资金，经营成果的 夸大，容易造成企业盲目发展，增加经营风险，企业有效控制应

8、收账款的规模和数额， 避免销售过分夸大，在一定程度上减少经营风险，使企业理性的分析未来发展对象。（三）保险行业应收账款管理的影响因素分析1 .社会和市场环境因素近些年来伴随着国内保险行业竞争加剧，企业之间的竞争以不仅仅是产品的竞争。 近年我国几大保险巨头相继借壳上市，上市公司应收账款管理是财务管理的重要部分。 但是当前我国诚信体系建设存在诸多问题，这些问题主要表现为失信频率高发化，即客 户由过去偶尔一次的违约，到当前失信行为的常态化；这种宏观的诚信体系建设的不成 熟状况，体现在企业管理这一微观层面上，则表现为企业管理，尤其是企业管理的诚信 管理处于缺位状态。虽然当前我国有较为完备的法律体系，但

9、是在法律的执行和普及上， 还很欠缺。受我国传统文化的影响，人们重伦理轻法制的观念普遍存在，在企业间管理 处理上，法制经常让位于人情，因为诉诸于法律途径，一定程度上可以保护自身利益， 但是同时会伤害客户的感情，影响后期的合作，信用缺失和法律不健全是影响应收账款 的重要因素。2 .企业自身因素虽然保险行业发展较好，但由于利润相对于其他行业比较薄，交易周期较长，应收 账款的管理更加凸显重要。我国的各家快递公司应该提升对应收账款能力的管理。保险 公司目前是企业自营模式。企业进行的统一培训，管理。下属公司所配备的人员多少都 是有企业上级管理者决定。但由于公司要进行相应的人员培训，信息支持等。付出的成 本

10、较高。如果下属公司的每月应缴纳账款不及时。会导致公司利润下降。如果双方在合 作的时候出现问题，在2012年3月份的时候这种现象就在星辰急大面积的发生，导致企 业的资金出现严重问题，最后让企业关门。为了能让应收账款能够及时，企业要加大对 应收账款的管理力度。但是财务核算和信用管理体系的建立是大部分快递公司没有，让 企业对应收账款的风险控制能力比较低。平安公司应收账款管理现状分析目前企业应收账款相关研究较多，但对于物流企业应收账款相关研究较少保险企业 目前市场竞争激烈，同时由于保险行业利润较低，如果能够合理的对企业应收账款进行 管理，能让企业资金的利用率提高的同时企业的利润也同时提高。同时也能使得

11、企业有 效规避坏账，呆帐等不利与企业发展的问题。因此本文以15年上市的平安公司为案例进 行相关研究。对其财务指标、账龄、资产比率进行分析。（-）平安公司简介中国平安保险（集团）股份有限公司（以下简称“中国平安”，“平安”，“公司”, “集团”）于1988年诞生于深圳蛇口，是中国第一家股份制保险企业，至今已经发展成 为金融保险、银行、投资等金融业务为一体的整合、紧密、多元的综合金融服务集团。 主要经营范围有：投资保险企业；监督管理控股投资企业的各种国内、国际业务；开展 保险资金运用业务：经批准开展国内、国际保险业务；经中国保险监督管理委员会及国 家有关部门批准的其他业务。中国平安自成立以来，始终

12、将“诚信”作为企业文化的根 基，同时，以“专业”为纽带，可持续地为股东、客户、员工和社会创造最大化价值， 切实履行企业公民责任。从企业人格化的角度，结合平安的企业文化内涵、行业特征以 及多年的实践，中国平安的“企业文化体系”正日趋完善。（-）平安公司应收账款管理现状分析1 .平安应收账款财务指标分析（1）应收账款占营业收入的比例趋势表2-1 2013-2015年平安应收账款情况项目2012 年2013 年2014 年2015 年应收账款18, 320. 2015, 693. 7017, 140. 9020, 965. 50营业收入83, 342. 0072, 199. 5081, 264. 6

13、066, 846. 60应收账款占营业0. 2200.2170.2110.314收入的比例从上面的图表中可以发现，平安公司的应收账款是一个“V”字形的走势，从2012 年到2013年应收账款出现降低的趋势，而从2013年到2015年期间应收账款出现上涨的 势头。这说明平安公司从2013年开始对应收账款的风险进行调整，在2014年的时候出 现降低，对平安公司应收账款方面的分析应该以达到营业额收入的多少为切入点。平安 公司在2013年的时候应收账款总额比前一年有所提高，但公司的营业收入方面却很不稳 定。让应收账款占营业收入的白分比波动较大，以上的这些数据不能很好的对平安公司 对应收账款风险的管控情

14、况就行了解。（2）应收账款变现能力分析如果要想了解一个企业应收账款的状况，不仅仅要了解应收账款总额以及占营业收 入的比例，对应收账款的周转效率和需要多少天周转也要进行了解，这些都是对应收账 款变现能力评估的重要所在。这些数据也是企业对短期债务偿还能力的主要数据。表2-2 2013-2015年平安应收账款变现能力相关指标项目2012 年2013 年2014 年2015 年应收账款周转率（次）4. 454. 254. 953.51应收账款周转天数（天）80. 8684. 8072. 73102. 61通过上图可以了解到，在2014年的时候平安公司的应收账款周转率得到了一些提升，而 在2015年却出

15、现了一定的下降，这些数据都在说明公司收账速度正在变慢，坏账的损失 也在一点点加大，让资产的流动速度减缓，公司对债务的偿还能力也变弱。对其中应收 账款的周转天数变化比较严重，说明疏风公司在应收账款变现能力出现严重的下降趋势。流动资产在流动负债中占的比例就是流动比率，这个数据是对公司流动资产对短期 债务的还款能力评价的重要标准。如果一个公司的流动比率数值越高，纳闷说明公司在 债务偿还方面的能力也高；如果流动比率数值比较低，则说明公司对短期债务偿还的能 力还不足。通过一些数据表明，如果流动资产是流动负债的两倍以上的时候，说明企业 的资产结构比较好。表2-3显示，平安公司2012年至2015年的流动资

16、产始终在2:1以 上，只有2013年为2. 059,接近2:1,说明平安公司偿债风险较低。表2-3 2012-2015年平安公司应收账款变现能力相关指标项目2012 年2013 年2014 年2015 年流动比率2. 5072. 0593. 4293. 480速动比率2. 1101.6882. 6232. 597现在对于企业来收应收账款在企业流动资产中的占比越来越大，企业短期偿还债务 的能力受到应收账款变现能力的影响很大。流动比率代表着企业等额的易变现流动资产 来抵扣当前流动负债，按照以往的惯例要求，公司速动比率应该保证在1:1左右为正常 水平，如果流动比率过高，则说明企业目前的流动资产较充裕

17、，不存在较大风险。当企 业流动比率小于1:1时，说明目前企业存在短期偿债风险。此时需要注意，目前平安公 司2012年到2015年的流动比率高于1:1.因此，平安目前的短期偿债风险较低，企业经 营良好。但目前平安公司企业持有的现金较多。究其原因在于，目前企业的结算方式较 为适宜，平安采用与客户进行每月结算制度，在月底约定的交款日期到来时，公司派出 收款人凭收款协议进行上门收款。这样催缴有利于公司的应收账款管理。而从2012-2015 年平安应收账款变现能力相关指标中看出，目前平安公司的变现能力存在下降迹象，但 对平安公司而言，应收账款管理状况良好。2 .平安公司应收账款账龄分析表2-4 2012

18、-2015平安公司应收账款账龄账龄2012201320142015金额（元）坏账 准备 （元 ）占比（%）金额（元）坏账准备（元）占比（%）金额（万）坏账准备（元）占比(%)金额（元）坏账准备（元）占比(%)1年以内176,149, 899.495, 284, 496. 9991.63%151,838,651.134, 555,159. 5290.68%168,662,968.525,059,889. 053.00%205, 001. 151.416, 150,133. 613.00%1-2 年10, 799,299. 561,079, 929. 955. 62 %7, 992,402. 00

19、799,240.20 14.77 %7, 249, 392. 39724,939.2410.00%8, 006,340. 80800, 634.0810.00%2-3 年3, 271,698. 95654,339.1.7%3,075,40615,081.1.84%1,601,63320,327.20.00%1. 193,975. 59898,795. 1120.00%796. 58315. 09023年2, 027,2, 021.054, 544, 542.714,544,541005, 698,5, 698,100以506. 277, 50%5,865, 86%7,247, 24.00299

20、. 90299. 90.00上6. 272. 602. 603. 633. 63%总192, 249, 044. 71167,10,56. 28182,10,65.8223, 2013,5476.0计8, 404.6, 27%452,15,3%061,52,35%3, 070.,862. 77%273. 00322.43.6239.98.9703313634从上表2-4可知，账龄在1年以内的应收账款中的坏账准备金占比逐年降低，另外， 在2-3年以内的应收账款占比分别为1. 7%、1. 84%、20. 00%和20. 00%,呈逐年提升趋势， 账龄在三年以上的较多，总体来看，虽然制定了相对谨慎的

21、坏账准备计提政策，并已按 要求对应收账款按照账龄及个别认定足额计提了坏账准备，公司应收账款资产质量有待 提高。3 .平安公司的应收账款与流动资产比率分析表2-5平安公司2012-2015年应收账款与流动资产比率项目2012 年2013 年2014 年2015 年应收账款18, 320. 215, 693. 7017, 140. 9020, 965. 50流动资产75, 458. 8086, 396. 8065, 967. 0059, 428. 00比重0. 240. 180. 260. 35企业的竞争能力是否强大与应收账款息息相关，也是企业获取利润的重要手段之一, 也是企业对资金投放的一种方式

22、，但是会伴随风险的发生，为了能够更好的应对应收账 款的风险，要把应收账款控制在流动资产的三分之一里。2012年、2013年、2014年及 2015年，公司应收账款分别为18, 320. 2万元、15,693.70万元、17,140.90万元及 20,965. 50万元，占流动资产的比重分别为24%、18%、26%和35%。三、平安公司应收账款管理中存在的问题分析根据对相关应收账款指标的分析发现，目前平安公司虽然在应收账款方面管理的比 较好，但仍然存在一些问题，比如财务部门对应收账款重视程度较低，核算不正规等问 题。以下笔者将这些问题进行一一阐述。(-)对应收账款回收不重视最近几年平安公司在应收

23、账款方面有很多客户逾期。由于现在保险行业的竞争越来 越激励，而保险的产品基本没有差异性，保险公司抢市场的方法只是折扣和账款的赊销， 让企业在市场上的局面处于下风，让应收账款越来越多。让企业很不好管理，同时成本 和风险也在一点点的增多。其他部门和财务部门之间的协调处理不好，由于对业绩考核 让其他部门只对销售额重视，不管应收账款是否能收回，现在111于保险业务的结算都是 票据，造成工作量强度高，让财务在核算的时候消耗时间比较多，客观的问题不能及时 的反映出，让风险的预警不能及时的控制。(-)企业内部会计核算不正规平安保险公司的客户对费用的结算都是月结，就是上个月的费用在这个月才能收到, 而财务的办

24、公人员对客户的账单也只能在下个月初才能得到，假如财务系统对客户业务 类型、业务量的分析监测没有进行监控，就无法对风险进行预警，只要在财务账单出现 的时候才能发现问题，让一些漏斗被居心不良的人利用，大量的交易在短期内进行完成， 账单单出来的时候找不到了人。让平安公司的形势不利。(三)对客户信用评估不准确对于平安公司月结的客户基本上都是经历根据客户的业务量向公司进行申请，对客 户在信用方面的额度没有限制，月结客户的结算天数分别是30天、60天和90天。每月 借款的金额就客户的信用额度，如果客户一个月的业务总额超过伍仟元可以以三十天作 为结账的周期，超过一万元的客户以六十天为账期，对于以九十天为账期

25、的客户必须月 额超过十万才可以。这样类型的客户必须把营业执照、法人登记证等必要证件向平安公 司提供出示，客户的信用情况不会有针对性的进行调查，更不会用第三方公司对客户进 行评估。我国现在信用管理方面的法律法规还不完善，没有建立起合理的公共信息平台， 所以现在平安公司对客户的信用授权没有合理的管理制度。应收账款管理的好坏主要取决于平安公司能否平衡好追求利益和保持应收账款流动 性的关系。只有保证了这两部分的相对平衡，企业资金的利用效率才会相应得到提高。 相对于企业的存货而言，应收账款流动性虽然更强，但与现金和银行存款相比，其流动 性还是有所欠缺的。因此，如何及时地将应收账款转换为能够实质上促进企业

26、经营流动 性的现金显然是企业经营活动的目标。平安公司要最终实现这个目标，管理层必须起到 带头作用。对于应收账款的回款情况，平安公司的高层管理人员必须从意识上保持高度 的重视。过去，企业的高层管理人员往往只会关心销售完成情况，而对于销售的质量， 即应收账款的回款管理却不够重视。这也会导致企业在制定销售人员的绩效考核标准时, 没有将应收账款的回款情况纳入考核标准中。一旦企业出现应收账款逾期未收回的情况, 企业便无能为力。因此，提高领导以及管理部门对应收账款的重视程度，保证对客户信 用状况的了如指掌，有利于平安公司降低应收账款逾期甚至出现坏账的风险，帮助平安 公司有效地利用应收账款回款带来的流动资金

27、进行日常的生产经营活动。2 .加强对应收账款的日常监督与管理首先，应按照“谁的业务谁催讨”的原则，以应收账款账龄分析表为依据，将每个 业务都明确到人，将管理人员和销售人员的工资与销售回款挂钩，不再只是单纯与储售 业绩关联。针对逾期的、金额较大的、恶意拖欠的客户，制定专门的应收账款催收制度， 对能收回难度较大的应收账款的人员给予一定的奖励，刺激俏售人员的催款积极性。对 于部分逾期的回款困难的应收账款，企业成立专门的应收账款清欠小组负责催收，企业 负责人为应收账款的第一责任人，销售人员为应收账款的直接责任人，财务部和信用管 理部门要积极配合、统筹协调，共同成为清欠小组成员，并在清欠小组负责人的调配

28、下 进行工作;将应收款项层层分解、落实应清理回收的款项，设定任务目标，并对清欠小组 成员进行量化考核，奖罚分明，提高清欠人员的积极性。其次，对于不同类型的客户、 不同账龄的应收账款应该有针对性的采用不同的催款方式。例如，对逾期时间较短、长 期合作、企业信用较好的客户可以先通过电话、邮件等方式进行提醒，进而可以选择委 派销售人员或清欠人员进行当面催收。对于有偿债能力却恶意拖欠且多次委婉催收无果 的客户，可在有效时限内进入诉讼程序，实施法律清收。但此种方式耗时较长，为此投 入的相关成本费用也较大，对企业也有一定消极影响，尽量不要使用此种催款方式。最 后，应收账款函证作为核实客户往来的依据，也十分重

29、要，一般针对账龄较长且欠款金 额较大的客户，定期进行发送询证函，及时跟进，核实欠款金额的真实性和有效性，作 为日后清欠法律诉讼的依据。3 .完善客户信用评估体系首先，就目前的形势而言，平安公司应该制定应收账款信用政策，其目的是为了确 保在扩大销售的同时能实现利润的增加，只有在新增盈利大于采用此种信用政策而承担 的机会成本、管理成本和坏账损失这三项成本时，才能采用此种营销策略。采用合理的 信用政策，对每位客户进行有效的信用管理，将应收帐款的潜在风险和防范工作前移， 争取在业务发生前甚至是发货前将各类潜在风险扼杀在萌芽状态。由于市场需求的变化 和产品的升级换代，不同时期不同客户所要承担的风险大小也

30、不尽相同，企业应该根据 风险大小的变化适时紧缩或放宽信用政策。其次，平安公司应该充分了解每位客户的经 营状况、资信情况、资金构成等，对它们进行风险评级，建立客户信用管理档案，根据 所掌握的客户情况，有选择的有针对性的采取不同的销售策略。客户信用管理档案应该 包括客户的基本信息、财务情况、交易情况、履约情况、信用情况等，通过财务报表了 解客户的还款能力，通过交易情况判断客户的信用状况，以利于企业对客户的信用标准 和信用额度的判断。因此，平安公司应该结合自身经营状况和产品及行业特点，有针对 性的制定适合本公司的信用评价体系。4 .建立健全坏账准备金制度由于多种原因造成平安公司的应收账款不能够及时的收回，对于这些不能收回的账 款都是属于坏账范畴的，这些因为坏账发生的损失叫做坏账损失或者是坏账费用。企业 应该在一定的时间内对应收账款进行全面的审核，对坏账发生有一定的措施，如果企业 有些账款不能收回，要对其原因进行查明然后对相关的责任人进行追究。对其中的一些 没有办法进行收回的，要做好还账损失的准备。现在平安公司如果应收账款越来越多， 还账的风险也会变大，平安公司应该在这方面做好一定的举措，不仅能准确表现企业财 务状