基础会计学--09财产清查创新

1、基础会计第九章 财产清查 第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理第一节 财产清查的意义和种类一、概念 财产清查也叫财产检查，通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。第一节 财产清查的意义和种类二、意义 1.保证财产的安全和完整性 2.保证会计信息资料的真实性 3.挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率 4.保证财经纪律和结算纪律的执行“八慎”一要慎权一要慎权 二要慎欲二要慎欲三要慎微三要慎微 四要慎独四要慎独五要慎情五要慎情 六要慎誉六要慎誉七要慎为七要慎

2、为 八要慎言八要慎言对财务工作的几点体会第一节 财产清查的意义和种类三、财产清查出现差异的原因 1. 计量、检验不准确造成品种、数量、质量上的差异。 2.自然灾害造成的非正常损失。 3.手续不齐、计算不准、登记不及时等工作失误。 4.工作人员管理不善、失职引起的财产变化。 5.时间误差造成的财产数量差异。 6.贪污盗窃、营私舞弊造成的损失。第一节 财产清查的意义和种类四、财产清查的种类 （一）按清查范围分类 1.全面清查。 2.局部清查。 （二）按清查时间分类 1.定期清查。 2.不定期清查。第二节 财产清查的方法一、财产清查的准备工作 1.制定财产清查计划。 2.通知会计部门将资料准备齐全。

3、 3.取得银行对账单。 4.准备清查、度量检验工具。 5.准备清查登记用表。第二节 财产清查的方法二、财产物资盘存制度和清查方法 （一）财产物资盘存制度 1.永续盘存制：亦称账面盘存制。 2.实地盘存制：以存计耗、以存计销。第二节 财产清查的方法二、财产物资盘存制度和清查方法 （二）财产物资清查方法 1.实物的清查。（盘存单、实存账存对比表） 2.库存现金的清查。（库存现金查点报告表） 3.银行存款的清查。（银行对账单、银行余额调节表） 4.往来账项的清查。（往来账项清查表）第二节 财产清查的方法银行存款的清查步骤： 1.取得企业在开户银行账面的余额对账单。 2.根据对账单，对比企业银行存款日

4、记账的余额。 3.分别核查银行对账单与银行存款日记账的正确性。 4.查找因为时间差异造成的未达账项。 （1）企业已经入账，银行尚未入账。 企业已收，银行未收。 企业已付，银行未付。 （2）银行已经入账，企业尚未入账。 银行已收，企业未收。 银行已付，企业未付。 5.编制银行存款余额调节表。第二节 财产清查的方法银行存款余额调节表银行存款日记账金额银行对账单金额企业账面余额银行对账单余额加： 银行已收 单位未收 款项加： 单位已收 银行未收 款项减： 银行已付 单位未付 款项减： 单位已付 银行未付 款项调节后的存款余额调节后的存款余额第二节 财产清查的方法例：企业月末银行存款日记账余额为35

5、000元，银行传送一张企业存款的对账单余额为30 000元，经核对发现有几笔未达账项： 1.企业已支付转账支票1 000元，银行尚未划账。 2.企业收到货款3 000元，银行尚未入账。 3.银行收到给企业的一笔汇款1 000元，尚未通知企业。 4.银行代企业支付水电费4 000元，企业尚未记账。根据以上资料编制银行存款余额调节表。第二节 财产清查的方法银行存款余额调节表1.企业已支付转账支票1 000元，银行尚未划账。2.企业收到货款3 000元，银行尚未入账。3.银行收到给企业的一笔汇款1 000元，尚未通知企业。4.银行代企业支付水电费4 000元，企业尚未记账。银行存款日记账金额银行对账

6、单金额企业账面余额35 000银行对账单余额30 000加： 银行已收 单位未收 款项1 000加： 单位已收 银行未收 款项3 000减： 银行已付 单位未付 款项4 000减： 单位已付 银行未付 款项1 000调节后的存款余额32 000调节后的存款余额32 000第三节 财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理 1.查明差异，分析原因 2.认真总结，加强管理 3.调整账目，账实相符 （1）将资产的盘点情况，编制相关会计凭证。 （2）按照差异发生的原因和报经批准的结果入账。 核算账户：待处理财产损溢 借方登记盘亏数，贷方登记盘盈数。余额表示尚未处理的物资金额。第三节 财产清查结果的处理资

7、产盘盈的处理：例1 某企业在清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3 000元，已提折旧2 000元。 借：固定资产 3 000 贷：待处理财产损溢 1 000 累计折旧 2 000 经批准，作为营业外收入： 借：待处理财产损溢 1 000 贷：营业外收入 1 000第三节 财产清查结果的处理例2 某企业在清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。 借：原材料 18 000 贷：待处理财产损溢 18 000经批准，冲减本月管理费用： 借：管理费用 18 000（红字） 贷：待处理财产损溢 18 000（红字）第三节 财产清查结果的处理资产盘亏的处理：例3 某企业在清查中，发现某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：待处理财产损溢 800 贷：原材料 800 经批准，作为自然损耗列入管理费用： 借：管理费用 800 贷：待处理财产损溢 800第三节 财产清查结果的处理如果属于人为造成的损失，需要责任人进行赔偿： 借：其它应收款XX人 800 贷：待处理财产损溢 800如果属于非正常损失，列入营业外支出： 借：营业外支出 800 贷：待处理财产损溢 800第三节 财产清查结果的处理无法收回的应收账款：例4 某企业在清查中，查明无法收回的账款300元，经批准，作为坏账损失。 借：坏账准备 300 贷：应收账