房地产企业各环节涉及税种流程图—修改

1、公司开发经营各环节涉税流程图契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天；计税依据为国有土地使用权出让合同、土地使用权出售合同的成交价格，税率为3%取得土地环节印花税对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税，计税依据按合同所载金额的万分之五按次中报缴纳。土地使用税以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定按土地

2、等级核定税率，按季度向土地座落地主管税务机关中报缴纳。设计施工环节印花税（设计加工类合同）印花税（建安购销类合同）印花税（借款类合同）建设工程勘察设计合同，包括勘察设计测绘类合同、广告制作类合同，按合同金额的万分之五按次中报缴纳。建筑安装工程承包合同，包括建筑安装工程承包类合同、供应采购类合同，按合同金额的万分之三按次中报缴纳。银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按合同金额的万分之零点五按次中报缴纳。3房产销售环节营业税（出租）房产租赁1自用环节城市维护建设税营业税附征，按营业税额的7刈报缴纳教育费附加营业税附征，按营业税额的3刈报缴.营业税附征，按营业税额的2刈

3、报缴纳印花税（租赁合一同）地方教育费附加按租赁合同金额1%中报缴纳房产税（出租）依据租金收入的12%季度中报缴纳。纳税人出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关中报纳税，按照租金收入的5%中报缴纳。房产税（自用）按照房产余值（房产原值扣除30%）的1.2%按季度中报缴纳企业所得税（完工开发产品）所得税汇算清缴：开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，进行汇算清缴，与预缴税款比较，多退少补。房地产项目清算环节土地增值税（清算）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和百分之二十的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和百分之二十的，应就其全部增

4、值额按规定计税。纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（三）直接转让土地使用权的。对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85姒上，或该比例虽未超过85%但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算（一）增值额未超过扣除项目金额50%,土地增值税税额=增值额X30%（二）增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%,土地增值税税额=增值额X40%扣除项目金额X5%（三）增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%,