发挥财务内控机制

1、发挥财务内控机制  防患企业经营风险福建省漳州市国资委课题调研组随着市场经济的发展，资本市场的成熟，对上市公司内控规范要求越来越高，财政部、证券委等部门也先后出台了一系列的内控规范指导文件。2007年发布的企业内部控制规范（征求意见稿）和企业财务通则，为规范上市公司内控机制，加强财务管理提供了明确、具体的指引。本课题中几家上市公司财务总监或经理结合工作中的经验与体会，从现金流管理、采购与付款、销售与收款、重大合同审核等多个方面对财务内控机制在企业内控制度中的作用展开思考，以期企业关注经营过程中的风险，有效防患经营风险。一、有效的财务内控机制的几点要求（一）在财务预算管理机制

2、方面要建立以现金流为核心，贯穿资金筹集运用、资产营运、成本控制等各环节的全面预算管理，强化预算执行的约束性和奖惩机制，实现企业值最大化。（二）在财务风险防范机制方面要按照风险与收益均衡的原则，明确不相容岗位相分离，相互牵制。通过建立财务预警机制，确定财务危机警戒标准，强化重大投资、债务清偿、资产损失等关键环节的内控机制，适时评估、预防、控制和分散财务风险。（三）在财务决策机制方面要根据企业经营规模和内部条件，建立科学的职务分工、设置和授权管理，明确各个财务管理级次办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容，做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”。（四）在内控实施机制方面内控

3、机制的有效实施是内控制度的重点环节，其关键是要对业务流程进行设计，如修水渠一样，使过程没有分叉，尽在设计的流程中运行；同时也是一个PDCA（计划、执行、检查、修订）的过程，应强化对各项内控机制实施的考核和监督，让企业每位员工能够自觉遵循，切实做到严格控制和规范运作。实践得出结论：得控则强，失控则弱，无控则乱。 二、财务内控机制在企业内控制度中的作用（一）在现金流管理内控机制上一要加强现金预算管理：应重点组织制定和实施长短期融资方案，优化企业资本结构，开展资产负债的比例控制和财务安全性、流动性管理；二要严格现金收支预算控制：应及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，重点监测经营性现金流与

4、到期债务等情况，调节资金收付平衡，严格控制支付风险；三要规范货币资金管理：应制定资金管控方案，实施重大资金筹集、使用、款项的催收和监控工作，推行资金集中管理。货币资金的使用、调度，应按内部财务管理制度的规定，依据有效合同、合法凭证、办理相关手续。（二）在采购与付款内控机制上一要积极参与供应商评价制度：积极参与包括采购、生产、质检、仓储等部门组成的供应商评价小组，侧重对所购商品性能、质检、价格、付款条件及供应商信誉的综合评价。办理付款业务时，要对采购合同约定的付款条件、采购数量和质量验收证明等相关凭证的真实、完整、合法性进行严格审核。二要积极参与采购价格形成机制：积极参与包括企业管理层，采购、生

5、产、财务、质检、法律等部门负责人组成的采购价格委员会。强调应实施大额定单集中采购或招投标方式确定采购价格，并密切跟踪市场价格动态，完善价格调整机制，以提高采购效率，降低采购成本和费用。三应积极参与存货预警机制：要加强存货管理制度，采用经济批量等方法，科学确定存货的最佳采购批量与资金占用，适时采购，有效控制储存成本，实现“最优储备”内控目标。（三）在销售与收款内控机制上一应积极参与销售政策形成机制：要积极参与建立销售价格管理制度，根据区域市场的需求情况，制定相应的区域价格、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行；在客户选择上，应充分了解客户的信誉、经营能力、财务状况等有关情况，防范应收账款的潜在

6、风险；在合同审批环节，应参与就销售价格、信用政策、收款方式、违约责任等具体事项进行审查，根据预期收益、资金周转、市场竞争等要求，适时调整价格策略。二应积极建立应收帐款管理责任制：要建立应收账款账龄分析和逾期催收制度，跟踪客户履约情况，定期评估客户信用风险，及时采取应对措施。通过制订有效的激励与警戒机制，将货款回笼率与销售人员的业务考核费挂购，落实收款责任，有效规避坏账损失风险。三应加强应收票据的管理：要制订票据管理制度，明确票据管理的不相容岗位分离，规定票据的受理范围和管理措施；规范从加强票据的合法性、真实性的查验，防止购货方以虚假票据欺诈；至票据到期向付款人提示付款或票据贴现等管理程序，有效

7、防范票据风险。（四）在重大合同的财务审核上一要参与重大合同制订的评审：应着重对合同中涉及资产价格、数量、收付款条件的形成等与财务、会计密切相关的内容进行审核。重点审核四个方面：1、经济性（是否符合企业的经济活动范畴和经济利益）；2、可行性（资信可靠，资金充裕；担保方式切实、可靠等）；3、严密性（数量、价款、金额等标示准确；计算方式正确；有关附件齐全等）；4、合法性（资金来源、使用、结算方式合法）。二要强化重大合同执行的审查：严格按照合同条款审核执行结算业务，凡未按合同条款履约的、应签而未签订合同的或验收未通过的业务，财会部门应提出意见，拒绝付款。三、完善财务内控机制的几点思考（一）要注重内控机

8、制的动态管理为保证内控机制能适时有效发挥作用，企业应根据自身的业务特点、管理需求和发展阶段，建立相应的内控机制；同时要根据所处内外环境的变化，及时修订内控管理制度。 （二）要注重引入中介机构、专家等外部意见如企业对外重大投资、重大技术改造，应有专家组的论证意见；企业确定固定资产的折旧办法、提取各项资产损失或减值准备及资产公允价值的计量等会计政策的运用，都应注重征询会计、评估等中介机构、专家的专业意见，再按照内控制度要求履行财务决策程序，落实决策和执行责任。（三）要注重不断创新财务内控机制建设如废品、废料管理一直是内控管理的难点，也是传统内控管理的盲点。要通过规范处理过程中各环节的操作流程、明确各部门的职责，大宗废品物资分类别寻找有需求的下游单位，定期竞价招标；零星或少量废品物资，采用询价议价，确定承包方及承包价格的方法，增加企业经济利益，堵塞财务管理漏洞。同时，要大力推动信息化管理手段在财务内控机制中的运用，规范业