传统的非预算控制的方法

1、第八章第八章 控制职能控制职能学习目标学习目标了解什么是控制、控制的类型、了解什么是控制、控制的类型、控制原理与控制要求控制原理与控制要求 掌握控制过程和控制掌握控制过程和控制的技术与方法的技术与方法一、什么是控制一、什么是控制希腊语希腊语“掌航掌航术术”维持朝向维持朝向目的地的航目的地的航向向 法约尔认为控法约尔认为控制职能包括管制职能包括管理人员为保证理人员为保证实际工作与计实际工作与计划一致而采取划一致而采取的一切行动。的一切行动。现代管理理论现代管理理论认为，控制实认为，控制实际上应该包括际上应该包括纠正偏差和修纠正偏差和修改标准这两方改标准这两方面内容。面内容。 我们将管理中的控制定

2、义为，由管理人员对组织实际运用是否符合我们将管理中的控制定义为，由管理人员对组织实际运用是否符合预定的目标进行测定并采取措施确保组织目标实现的过程。预定的目标进行测定并采取措施确保组织目标实现的过程。 基层管理者对生产作业和其他具体的业务活动进行控制活动 利用组织的财务数据来观察组织的活动状况，以此考核组织各部门的工作绩效，确保组织正常运行的活动 组织的高层管理人员进行的对组织的长远计划实现程度的控制 在管理系统中建立一个控制中心，由它来对所有的信息进行集中统一的加工处理，并发出指令，以此对管理活动实行控制在管理系统中设立多个控制中心，由它们对系统的信息进行分散的加工、处理、监控和发布指令，以

3、实现对管理活动的有效控制 介于集中和分散控制的一种控制方式 第二节第二节 控制原理和控制要求控制原理和控制要求一、一、 控制原理控制原理 反映计划要求的原理反映计划要求的原理控制是实现计划的保证，控制的目的是为了实现计划控制是实现计划的保证，控制的目的是为了实现计划 控制关键点原理控制关键点原理为了进行有效的控制，需要特别注意在根据各种计划来衡为了进行有效的控制，需要特别注意在根据各种计划来衡量工作成效时有关键意义的那些因素量工作成效时有关键意义的那些因素 控制趋势原理控制趋势原理对控制全局的主管人员来说，重要的是现状所预示的趋势，而不是现对控制全局的主管人员来说，重要的是现状所预示的趋势，而

4、不是现状本身状本身 组织适宜性原理组织适宜性原理若一个组织结构的设计越是明确、完整和完善，所设计的若一个组织结构的设计越是明确、完整和完善，所设计的控制系统越是符合组织机构中的职责和职务的要求，就越控制系统越是符合组织机构中的职责和职务的要求，就越有助于纠正脱离计划的偏差有助于纠正脱离计划的偏差 控制的例外原理控制的例外原理为了实行有效的控制，主管人员必须对超出一般情况的特殊为了实行有效的控制，主管人员必须对超出一般情况的特殊点，也就是对那些特别好或特别坏的情况给予足够的关注，点，也就是对那些特别好或特别坏的情况给予足够的关注，控制工作的效能和效率就越高控制工作的效能和效率就越高 直接控制原理

5、直接控制原理主管人员及其下属的素质越高，越能在事前觉察偏离计划主管人员及其下属的素质越高，越能在事前觉察偏离计划的偏差，并及时采取措施来预防偏差的发生，控制的效果的偏差，并及时采取措施来预防偏差的发生，控制的效果就越好就越好 二、控制的要求二、控制的要求1 1、控制系统应切合管理者的个别情况、控制系统应切合管理者的个别情况2 2、控制工作应确立客观的标准、控制工作应确立客观的标准3 3、控制工作应具有灵活性、控制工作应具有灵活性4 4、控制工作应有纠正措施、控制工作应有纠正措施5 5、控制工作应具有全局观点、控制工作应具有全局观点6 6、控制应讲究经济效益、控制应讲究经济效益一、一、 控制过程

6、控制过程1 1、确定控制标准、确定控制标准控 制控 制标标 准准定量标准定量标准定性标准定性标准实物量标准：产品产量等实物量标准：产品产量等货币标准：产品成本等货币标准：产品成本等时间标准：生产周期等时间标准：生产周期等综合标准：劳动生产率等综合标准：劳动生产率等2 2、衡量实际成效、衡量实际成效一是要知道衡量什么一是要知道衡量什么 ，主要是在业务活动过程中选择一些关键点，主要是在业务活动过程中选择一些关键点作为控制点，控制了关键点，就控制了全局作为控制点，控制了关键点，就控制了全局 二是要明确怎样衡量二是要明确怎样衡量 ，指衡量用什么方法，一般应根据具体情况，指衡量用什么方法，一般应根据具体

7、情况具体分析具体分析 造 成 偏造 成 偏差 的 原差 的 原因因 计 划 操计 划 操作作 原原 因因 环境发生环境发生重大变化重大变化 计 划 不计 划 不合理合理 由于计划执行者的自身原因使偏差发生，如工作不认真，没有责任心，或能力不够，不能胜任工作 由于外部环境发生重大变化而发生偏差，如国家政策法规发生变化，国际政治风云突变，某个大客户或大供应商突然破产，自然界不可抗拒的自然灾害 是指计划制定时不切实际，盲目乐观，把目标定得过高，根本达不到，如制定过高的利润目标、市场占有率目标 1 1、预算控制、预算控制预算是一种计划技术，是未来某一个时期具体的、数字预算是一种计划技术，是未来某一个时

8、期具体的、数字化的计划化的计划 （1）预算的种类运营预算运营预算投资预算投资预算财务预算财务预算（2 2）预算的优缺点）预算的优缺点预算的优点：预算的优点：预算是一种比较精确的预算是一种比较精确的计划计划 预算是对未来一段时预算是对未来一段时间的收支情况的预算间的收支情况的预算 预算是一种有效控制手预算是一种有效控制手段段 预算的缺点：预算的缺点：预算容易导致控制过细。预算容易导致控制过细。 容易导致本位主义容易导致本位主义 容易导致掩盖效能低下的缺容易导致掩盖效能低下的缺点点 A、亲自观察、亲自观察基层的管理者通过观察，可以了解作业人员的工作质量、数量，作业人员的工作态度，及时发现问题并予以

9、纠正；职能部门的管理者通过观察可以了解基层对规章制度的执行情况；高层管理者通过观察可以了解组织的政策、方针和目标贯彻执行的状况，验证职能部门报告的真实性，了解组织成员的士气。2 2、非预算控制、非预算控制亲自观察的优点亲自观察的优点亲自观察需注意的问题亲自观察需注意的问题B、报告、报告报告是用来向负责实施计划的主管报告是用来向负责实施计划的主管人员汇报工作计划的进展情况，当人员汇报工作计划的进展情况，当前存在的关键问题及原因，预计可前存在的关键问题及原因，预计可能出现的关键问题，组织其他方面能出现的关键问题，组织其他方面情况以及需要上级给予什么样的支情况以及需要上级给予什么样的支持和帮助的文书

10、形式持和帮助的文书形式 报告应包括的内容：报告应包括的内容：管理者的投入程度，即管理者需要知管理者的投入程度，即管理者需要知道他本人在计划执行中应做哪些工作，道他本人在计划执行中应做哪些工作，应投入多精力，参与到什么程度。应投入多精力，参与到什么程度。计划的执行情况。即管理者需要获得计计划的执行情况。即管理者需要获得计划执行情况的面信息，包括工作的进度、划执行情况的面信息，包括工作的进度、资金的使用情况、技术状况等。资金的使用情况、技术状况等。当前和未来的关键问题。即管理者需要当前和未来的关键问题。即管理者需要获得计划工作执行中目前存在的关键获得计划工作执行中目前存在的关键问题及解决措施；未来

11、可能出现问题及解决措施；未来可能出现的关键问题及应对措施。的关键问题及应对措施。组织的全面情况。即管理者需要获得组织的全面情况。即管理者需要获得有关组织的尽可能全面的信息。有关组织的尽可能全面的信息。C、作业控制、作业控制1 1、成本全面控制、成本全面控制2 2、质量控制、质量控制3 3、采购库存控制、采购库存控制2、质量、质量控制控制事后检验：事后检事后检验：事后检验是在产品已经验是在产品已经完成后做终端检查，完成后做终端检查，只能防止不合格只能防止不合格品出厂，对已造成品出厂，对已造成的损失已无法挽回的损失已无法挽回 统计抽样检验：从生统计抽样检验：从生产过程的终端移到产过程的终端移到生产

12、过程的每道工生产过程的每道工序，通过随机抽样序，通过随机抽样检验，将其数据用检验，将其数据用统计分析方法来分统计分析方法来分析判断各道工序的析判断各道工序的工作质量工作质量 全面质量管理：全面质量管理：全过程的质量管理全过程的质量管理全企业的质量管理全企业的质量管理全员的质量管理全员的质量管理科学的管理方法科学的管理方法库存什么库存什么A A类类：品种约占10%-15%，资金占用约70%-80%；管理方法管理方法：严格控制库存数量，严格盘点，采购间隔期尽量短，以利于加速资金周转 B类：品种约占20%-30%，资金占用约15%-20%；管理方法管理方法：根据具体情况，采取适当的管理方式。 C类：

13、品种约占60%-65%，资金占用约5%-15%。管理方法管理方法：适当延长采购间隔期，简化管理 库存量控制库存量控制C、比率分析、比率分析比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析和评价企业的财务状况和经营状况。和评价企业的财务状况和经营状况。比率分析比率分析1 1、财务比率、财务比率2 2、经营比率、经营比率%100资本金总额利润总额资本金利润率A A、资本金利润率、资本金利润率B B、销售利润率、营业收入利税率、销售利润率、营业收入利税率%100或营业收入产品销售收入利润总

14、额销售利润率C C、成本费用利润率、成本费用利润率%100产品销售成本利润总额成本费用利润率D D、资产负债率、资产负债率%100全部资产总额负债总额资产负债率E E、流动比率、流动比率%100流动负债合计数流动资产合计数流动比率F F、速动比率、速动比率速动比率=%100流动负债速动资产G G、应收账款周转率、应收账款周转率应收账款周转率= %100平均应收账款余额赊销收入净额H H、存货周转率、存货周转率存货周转率= 平均存货= %100平均存货销货成本2期末存货期初存货 A A、市场占有率、市场占有率C C、投入、投入产出比率产出比率B B、相对市场占有率、相对市场占有率C、盈余分析、盈

15、余分析又称又称“量本利量本利”分析。分析。“量量”是指产量是指产量（或销售量），（或销售量），“本本”指成本，包括固指成本，包括固定成本和变动成本。定成本和变动成本。 “利利”即指企业即指企业的利润。的利润。“量本利量本利”分析就是根据产量分析就是根据产量（或销售量）、成本和利润三者之间的（或销售量）、成本和利润三者之间的相互依赖关系，对企业的盈余情况进行相互依赖关系，对企业的盈余情况进行分析的一种方法，它是一种较实用的控分析的一种方法，它是一种较实用的控制方法。制方法。 图示表示法图示表示法固定成本固定成本C变动成本变动成本VI目标利润目标利润I销售收入销售收入PQ亏损区亏损区盈利区盈利区产

16、（销）量产（销）量 成本（销售收入）成本（销售收入）QEQIEI公式表示法公式表示法VPCQEVPICyI盈亏平衡点的销售量盈亏平衡点的销售量；销售量为销售量为QI时的盈利额时的盈利额=PQI-（VQI+C）；）；达到目标利润达到目标利润I的销售量的销售量式中式中P P为销售单价；为销售单价；V V为单位变动成本；为单位变动成本；E E为盈余平衡为盈余平衡点；点；Q Q为销售量；为销售量；PQPQ为销售收入；为销售收入；VQVQ为变动成本；为变动成本；C C为为固定成本。固定成本。管理小故事管理小故事扁鹊的医术扁鹊的医术魏文王问名医扁鹊说魏文王问名医扁鹊说你们家兄弟三人，都精于医术，到你们家兄

17、弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢？底哪一位最好呢？扁鹊答说扁鹊答说长兄最好，中兄次之，我最差。长兄最好，中兄次之，我最差。文王再问文王再问那么为什么你最出名呢？那么为什么你最出名呢？扁鹊答说扁鹊答说我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之只有我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人都本乡里。而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人都看到我