项目二货币资金核算实务

1、LOGO目 录模块一模块一 货币资金核算实务任务设计货币资金核算实务任务设计模块二模块二 货币资金核算实务工作任务货币资金核算实务工作任务模块一 货币资金核算实务任务设计一、货币资金核算实务任务导读一、货币资金核算实务任务导读 章经理告诉魏丽到公司后要熟悉章经理告诉魏丽到公司后要熟悉会计法会计法、会计基础工会计基础工作规范作规范等财经法规，主要负责的业务包括办理现金收付和结算业等财经法规，主要负责的业务包括办理现金收付和结算业务；登记现金和银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；务；登记现金和银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票。保管有关印章、空白收

2、据和空白支票。章经理当场问了魏丽以下问题：章经理当场问了魏丽以下问题：(1) 采购部经理要支取采购部经理要支取10万元现金去购买一批材料，符合相关规定万元现金去购买一批材料，符合相关规定吗？吗？(2) 销售部经理出差预借销售部经理出差预借5 000元差旅费，能不能以现金支付？元差旅费，能不能以现金支付？模块一 货币资金核算实务任务设计二、货币资金核算实务任务提出二、货币资金核算实务任务提出任务任务1 1：结算方式有哪些？：结算方式有哪些？任务任务2 2：在什么情况下可以用现金结算？：在什么情况下可以用现金结算？任务任务3 3：在什么情况下要使用转账结算？：在什么情况下要使用转账结算？任务任务4

3、 4：各转账结算方式的使用范围、特点、程：各转账结算方式的使用范围、特点、程序怎样？怎样进行业务处理？序怎样？怎样进行业务处理？模块一 货币资金核算实务任务设计三、货币资金核算实务任务分析三、货币资金核算实务任务分析 出纳员应了解现金和银行存款出纳员应了解现金和银行存款管理制度，熟悉各结算方式的使管理制度，熟悉各结算方式的使用范围、特点和基本程序。结合用范围、特点和基本程序。结合企业实际情况和发生的具体经济企业实际情况和发生的具体经济业务，选择适宜的结算方式，合业务，选择适宜的结算方式，合理有效地使用自有资金和外部资理有效地使用自有资金和外部资金，促进企业资金的良性循环。金，促进企业资金的良性

4、循环。模块一 货币资金核算实务任务设计四、预备知识四、预备知识 结算结算是在社会经济活动中，各经济主体之间由于商品是在社会经济活动中，各经济主体之间由于商品交易、劳务供求、资金调拨及其他款项往来而发生的货币交易、劳务供求、资金调拨及其他款项往来而发生的货币资金的收付行为称为结算。资金的收付行为称为结算。现金结算现金结算转账结算转账结算模块一 货币资金核算实务任务设计四、预备知识四、预备知识 货币资金货币资金是企业流动资产的重要组成部分，持有货币是企业流动资产的重要组成部分，持有货币资金是企业开展生产经营活动的基本条件。它不仅是企业资金是企业开展生产经营活动的基本条件。它不仅是企业流动性最强的流

5、动资产，而且是唯一能够直接转化为其他流动性最强的流动资产，而且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动资产，也是唯一能够代表企业现实购任何资产形态的流动资产，也是唯一能够代表企业现实购买力水平的资产。它作为支付手段，可用于支付各项费用、买力水平的资产。它作为支付手段，可用于支付各项费用、清偿各种债务及购买其他资产，因而具有普遍的可接受性。清偿各种债务及购买其他资产，因而具有普遍的可接受性。模块一 货币资金核算实务任务设计四、预备知识四、预备知识现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金模块二 货币资金核算实务工作任务 认识了货币资金的种类，认识了货币资金的种类，下面要学习货币资金中流动

6、下面要学习货币资金中流动性最大、变现能力最强，在性最大、变现能力最强，在使用中也最具安全隐患的现使用中也最具安全隐患的现金核算。金核算。工作任务一一、制定现金核算实务的工作流程一、制定现金核算实务的工作流程熟悉现金管理制度熟悉现金管理制度熟悉现金内部控制措施熟悉现金内部控制措施熟悉现金内部控制措施熟悉现金内部控制措施进行现金序时核算进行现金序时核算进行库存现金清查的核算进行库存现金清查的核算工作任务一二、知识导航二、知识导航 现金的管理是指企业按照国家有关现金管理的财现金的管理是指企业按照国家有关现金管理的财经法规和企业内部控制制度，对企业现金收入和现金经法规和企业内部控制制度，对企业现金收入

7、和现金支出的管理。国务院颁布的支出的管理。国务院颁布的现金管理暂行条例现金管理暂行条例规规定，凡是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团定，凡是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照体、部队、企事业单位必须依照现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定收支和使用现金，自觉接受开户银行的监督。的规定收支和使用现金，自觉接受开户银行的监督。工作任务一二、知识导航二、知识导航1规定库存规定库存 现金的现金的 使用范围使用范围3日常现金日常现金 收支的管理收支的管理2控制库存控制库存 现金的限额现金的限额工作任务一二、知识导航二、知识导航总分类核算总分类核算明细分类核算明细分类

8、核算工作任务一二、知识导航二、知识导航 为了总括地反映企业库存现金的收支及结存情况，为了总括地反映企业库存现金的收支及结存情况，企业应设置企业应设置“库存现金库存现金”总分类账户。该账户属于资产总分类账户。该账户属于资产类账户，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金类账户，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，表示期末库存现金的结余额。的减少，期末余额在借方，表示期末库存现金的结余额。企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其其他应收款他应收款”账户核算，或单独设置账户核算，或单独设置“备用金备用金”账户核算，账户核

9、算，不在不在“库存现金库存现金”账户核算。账户核算。工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-1】3月月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金日，签发现金支票一张，从银行提取现金5 000元备用。根据现金支票存根编制如下会计分录。元备用。根据现金支票存根编制如下会计分录。借：库存现金借：库存现金5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-2】3月月1日，职工李某因公出差，预借差旅费日，职工李某因公出差，预借差旅费1 000元，元，以现金支付。根据借款单编制如下会计分录。以现金支付。根据借款单编制如下会计分录。借：其他应收款借：其他应收款备用金备

10、用金(李某李某)1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-3】3月月5日，销售乙产品一批，货款日，销售乙产品一批，货款200元，增值税销元，增值税销项税额为项税额为34元，当即收到现金。根据有关发票编制如下会计元，当即收到现金。根据有关发票编制如下会计分录。分录。借：库存现金借：库存现金234 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)34工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-4】3月月14日，以库存现金支付职工薪酬日，以库存现金支付职工薪酬4 000元。根元。根据工资发放单编制如下

11、会计分录。据工资发放单编制如下会计分录。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬4 000 贷：库存现金贷：库存现金 4 000工作任务一二、知识导航二、知识导航 企业除进行现金的总分类核算外，还要设置企业除进行现金的总分类核算外，还要设置“现现金日记账金日记账”进行序时核算。现金日记账为订本式账进行序时核算。现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现簿，由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证及提现时填制的银行存款付款凭证按业金付款凭证及提现时填制的银行存款付款凭证按业务发生的顺序逐日逐笔登记。现金日记账必须做到务发生的顺序逐日逐笔登记。现金日记账必须做到日清月结，账

12、款相符，严禁白条抵充库存现金。日清月结，账款相符，严禁白条抵充库存现金。工作任务一二、知识导航二、知识导航 库存现金清查是指库存现金的盘点和核对，包括出库存现金清查是指库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日业务终了前进行的库存现金核对和清查小组进纳人员每日业务终了前进行的库存现金核对和清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点核对。行的定期或不定期的库存现金盘点核对。 库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用库出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用库存现金、白条抵库、超限额留存库存现

13、金的情况，以及账存现金、白条抵库、超限额留存库存现金的情况，以及账款是否与账面相符等。款是否与账面相符等。工作任务一二、知识导航二、知识导航(1) 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，属于无法查明的其他原因，的部分，计入其他应收款，属于无法查明的其他原因，计入管理费用。计入管理费用。(2) 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。工作任务一二、知识导航二、知识导航【

14、例例2-5】B公司在公司在2009年年10月月31日的库存现金清查中，发日的库存现金清查中，发现库存现金较账面余额多出现库存现金较账面余额多出600元。元。借：库存现金借：库存现金600 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢600工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-6】经反复核查，上述库存现金长款属于应支付给甲经反复核查，上述库存现金长款属于应支付给甲企业的款项企业的款项450元，其余长款元，其余长款150元无法查明原因。元无法查明原因。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢600 贷：其他应付款贷：其他应付款甲企业

15、甲企业 450 营业外收入营业外收入 150工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-7】B公司在公司在2009年年10月月31日的库存现金清查中，发日的库存现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺现库存现金较账面余额短缺300元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢300 贷：库存现金贷：库存现金 300工作任务一二、知识导航二、知识导航【例例2-8】经反复核查，上述库存现金短款属于出纳员张某经反复核查，上述库存现金短款属于出纳员张某责任的为责任的为50元，属于无法查明原因的为元，属于无法查明原因的为140元，属于保险公元，属于保险公司赔偿的为司赔偿的

16、为110元。元。借：其他应收款借：其他应收款张某张某 50 保险公司保险公司110 管理费用管理费用 140 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢300工作任务一三、完成工作任务评价三、完成工作任务评价( (一一) )完成现金核算实务的工作任务完成现金核算实务的工作任务( (二二) )完成工作任务结果评价完成工作任务结果评价( (三三) )完成工作任务收获完成工作任务收获模块二 货币资金核算实务工作任务 企业发生了经济业务需要企业发生了经济业务需要结算款项时，除按照结算款项时，除按照现金现金管理暂行条例管理暂行条例规定，可以规定，可以使用现金结算外，大多数使

17、使用现金结算外，大多数使用银行转账结算。用银行转账结算。工作任务二一、制定银行存款核算实务的工作流程一、制定银行存款核算实务的工作流程进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算熟悉银行管理制度熟悉银行管理制度进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算1234工作任务二二、知识导航二、知识导航严格执行银严格执行银行账户管理行账户管理办法的规定办法的规定银行存款收、银行存款收、付业务必须使付业务必须使用银行统一规用银行统一规定的结算凭证定的结算凭证定期与银行定期与银行核对账目核对账目工作任务二二、知识导航二、知识导航基本基本 存款账户存款账户一般一般

18、 存款账户存款账户临时临时 存款账户存款账户专用专用 存款账户存款账户工作任务二二、知识导航二、知识导航 为了加强对银行存款的控制，对于银行存款的存、为了加强对银行存款的控制，对于银行存款的存、取和转账业务，应进行严格的审批手续，认真审查银行取和转账业务，应进行严格的审批手续，认真审查银行存款收支的合法性和合理性；并建立一套严密的内部控存款收支的合法性和合理性；并建立一套严密的内部控制制度，即企业的出纳人员负责银行存款的收、支业务，制制度，即企业的出纳人员负责银行存款的收、支业务，签发支票，登记银行存款日记账，会计人员负责银行存签发支票，登记银行存款日记账，会计人员负责银行存款收支业务的审核工

19、作，并负责登记银行存款总账。款收支业务的审核工作，并负责登记银行存款总账。工作任务二二、知识导航二、知识导航 企业在生产经营活动中发企业在生产经营活动中发生的货币资金收支业务，除按生的货币资金收支业务，除按现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定可规定可以直接使用现金进行结算的业以直接使用现金进行结算的业务以外，其他业务款项的结算务以外，其他业务款项的结算都必须通过银行进行转账结算。都必须通过银行进行转账结算。工作任务二二、知识导航二、知识导航支票支票银行本票银行本票银行汇票银行汇票汇兑汇兑商业汇票商业汇票委托收款委托收款托收承付托收承付信用卡信用卡工作任务二二、知识导航二、知识导航 为了总括核算

20、企业银行存款的收入、支出和结存为了总括核算企业银行存款的收入、支出和结存情况，应设置情况，应设置“银行存款银行存款”总分类账户。该账户属总分类账户。该账户属于资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机于资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。借方登记存入银行或其他金融机构的构的各种存款。借方登记存入银行或其他金融机构的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，期末余额款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，期末余额在借方，表示企业期末银行存款的实际结存数额。在借方，表示企业期末银行存款的实际结存数额。工作任务二二、知识导航二、知识导航【例例2-15】A公司公司10月月11日委托当

21、地的开户银行将日委托当地的开户银行将300 000元采购资金汇往采购地某银行开设采购专户，收到银行盖章元采购资金汇往采购地某银行开设采购专户，收到银行盖章退回的第一联信汇凭证退回的第一联信汇凭证(回单回单)，编制如下会计分录。，编制如下会计分录。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款300 000 贷：银行存款贷：银行存款 300 000工作任务二二、知识导航二、知识导航【例例2-16】A公司公司10月月13日收到采购员转来的供货单位的发日收到采购员转来的供货单位的发票账单等原始凭证，内列采购材料货款票账单等原始凭证，内列采购材料货款200 000元，增值税元，增值税款款34 000

22、元。根据供货单位的发票账单编制如下会计分录。元。根据供货单位的发票账单编制如下会计分录。借：材料采购借：材料采购 200 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 34 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 234 000工作任务二二、知识导航二、知识导航【例例2-17】A公司公司10月月20日收到银行转回的多余款日收到银行转回的多余款66 000元。元。根据银行转来的收账通知编制如下会计分录。根据银行转来的收账通知编制如下会计分录。借：银行存款借：银行存款66 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款66 000工作任务二二、知识导

23、航二、知识导航 银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的银行本票申请书退回的银行本票申请书(存根联存根联)，借记，借记“其他货币资其他货币资金金银行本票银行本票”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。工作任务二二、知识导航二、知识导航【例例2-18】A公司公司6月月7日向银行提出开立日向银行提出开立163 800元银行元银行本票的申请，用于购买原材料，银

24、行审核本票的申请，用于购买原材料，银行审核“银行本票申请银行本票申请书书”后同意受理，企业开出支票一张，将后同意受理，企业开出支票一张，将163 800元款项交元款项交存银行，同时收到银行盖章退回的银行本票申请书存银行，同时收到银行盖章退回的银行本票申请书(存根联存根联)及一张及一张163 800元的银行本票。该公司于元的银行本票。该公司于6月月9日用该张本票日用该张本票购买原材料一批，发票上注明货款购买原材料一批，发票上注明货款140 000元，增值税款元，增值税款23 800元，该材料尚未验收入库。元，该材料尚未验收入库。工作任务二二、知识导航二、知识导航 6月月7日根据银行盖章退回的银行

25、本票申请书日根据银行盖章退回的银行本票申请书(存根存根联联)作会计分录如下。作会计分录如下。借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票163 800 贷：银行存款贷：银行存款 163 800工作任务二二、知识导航二、知识导航6月月9日根据购货发票等原始凭证作会计分录如下。日根据购货发票等原始凭证作会计分录如下。借：材料采购借：材料采购 140 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 23 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 163 800工作任务二二、知识导航二、知识导航 企业在填写企业在填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”并将款项交存银行

26、，并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记借记“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”科目，贷记科目，贷记“银行银行存款存款”科目。企业使用银行汇票付款后，应根据发票、科目。企业使用银行汇票付款后，应根据发票、账单等有关凭证，借记账单等有关凭证，借记“材料采购材料采购”、“原材料原材料”等科等科目，贷记目，贷记“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”科目。科目。工作任务二二、知识导航二、知识导航 【例例2-19】某企业向银行提交某企业向银行提交“银行汇票申请书银行汇票申请书”，并，并将款项将款项200 000

27、元交存开户银行，要求银行办理银行汇元交存开户银行，要求银行办理银行汇票并已取得汇票。企业根据银行盖章退回的申请书存根票并已取得汇票。企业根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下。联，编制会计分录如下。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000工作任务二二、知识导航二、知识导航 【例例2-20】企业持银行汇票去异地采购材料，取得的增企业持银行汇票去异地采购材料，取得的增值税专用发票上注明材料价款值税专用发票上注明材料价款150 000元，增值税元，增值税25 500元。企业根据取得的增值税专用发票，编制会计元。企业根据取得的

28、增值税专用发票，编制会计分录如下。分录如下。借：材料采购借：材料采购 150 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 25 500贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 175 500工作任务二二、知识导航二、知识导航 【例例2-21】企业收到银行转来的银行汇票多余款收账通企业收到银行转来的银行汇票多余款收账通知，银行汇票多余款项知，银行汇票多余款项24 500元已退回企业开户银行。元已退回企业开户银行。企业根据收账通知，编制会计分录如下。企业根据收账通知，编制会计分录如下。借：银行存款借：银行存款 24 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行

29、汇票 24 500工作任务二二、知识导航二、知识导航 信用卡存款信用卡存款是指企业为取是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。的款项。信用卡是银行卡的一种。信用卡按使用对象分为单位卡和信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。备用金分为贷记卡和准贷记卡。工作任务二二、知识导航二、知识导航 企业填写信用卡申请表，连同支票和有关资料一并企业填写信用卡申请表，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单

30、第一联，借送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记记“其他货币资金其他货币资金信用卡信用卡”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户。企业使用信用卡时，借记账户。企业使用信用卡时，借记“管理费用管理费用”等账户，等账户，贷记贷记“其他货币资金其他货币资金信用卡信用卡”账户。账户。工作任务二二、知识导航二、知识导航 信用证保证金存款信用证保证金存款是指采是指采用信用证结算方式的企业为开具用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺开证申请