审计案例分析形考5作业

1、以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。正确答案是：从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证注册会计师检查一年内到期的长期负债或长期投资是否列示于流动负债类或流动资产类下，是为了验证筹资与投资循环中 的（）目标。正确答案是：表达与披露企业购入股票的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利。，核算时应计入（）正确答案是：应收股利F列税费与企业利润无直接关系的是（）。正确答案是：增值税审计报告的日期，应当是（）正确答案是：审计取证工作结束的日期题目6计算投资收益占利润总额的比例，并将其与以往各年相比较，可以看出被审计单位的（正确答案是：盈利能力的稳定性如果被审计

2、单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应正确答案是：向代保管机构发函询证应付款项实质性分析程序的内容不包括（正确答案是：.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常）程序验证。审查被审计单位是否存在高估固定资产数额时，注册会计师可采取（正确答案是：以新增固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未作账务处理题目10监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人 员是正确答案是：出纳员和会计主管人员题目11卜列事项属于直接或有事项（The correct answers are:

3、未决诉讼，未决索赔，税务纠纷，产品质量保证题目12企业所得税的审核账户包括（The correct answers are:所得税费用，递延所得税资产，应交税费，递延所得税负债题目13卜列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有：（反馈The correct answers are:建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务,建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作题目14对已发现的对财务报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应视具体情况发表（ ）反馈The correct answers are:保留意见，否定意见题目

4、15）内容应包括在采购成本中审计人员应对存货的采购成本的正确性进行审计。下面（反馈The correct answers are:购买价格，运输费，保险费，进口关税题目16短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一 般无须审查其抵押、担保情况。反馈本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。正确的答案是“对”。题目17将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。反馈审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。正确的答案是“对”。题目18如果注册会计师已从被审计单位的开户银

5、行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。题目19注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报 表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。正确的答案是“错”。题目20对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。正确的答案是“错”。题目21在第九章的案例二中，黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪 些方面是相互印证的？答：在应收账款周转率、存货平均周转率、速

6、动比率、总资产报酬率等指标的审查上，是相互印证的。经真实性与合法性责任审核组审定黎夏公司2001年应收账款周转率只有1.99次， 2000年至2001年制药行业应收账款周转率平均值呈 增长趋势，2000年为5次，2001年为8次，而黎夏公司的应收账款周转率由2000年的9次降至2001年的1.99次，并且低于两年行业的最低值2次和3次。与行业增长趋势的明显脱节，印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果，说明该 二公司在应收账款的控制与管理上，存在着严重问题，有较大的呆账损失风险。2000年至2001年制药行业的存货平均周转率呈缓慢下降趋势，2000年2.96 , 2001年为2.90 ,但黎夏

7、公司的存货周转率由2000年的2.82下滑到2001年的2.50 ,这表明黎夏公司的存货质量和管理存在较大问题，同时印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果。审定后黎夏公司2001年的速动比率为 0.82小于1, 表明该公司的短期偿债能力和变现能力较弱，2000年至2001年制药行业速动比率平均值呈缓慢增长趋势，2000年为1.01 , 2001年为1.03 ,但黎夏公司的速动比率由2000年的1.20下降为2001年的0.82 ,这在很大程度上与应收账款管理、存货管理上存在的问题相关联。2001年黎夏公司的总资产报酬率27.3%,比2000年降低1.2%,而且低于行业平均水平。这表明该公司2

8、001年度对总资产的利用效果不佳。经查阅黎夏公司投资项目的全部资料，发现其中一项60万的医药产业投资项目，经总经理审批，由于公司在开发投资项目时，对合作伙伴的资信情况缺乏有效论证，并且项目的可行性研究不足，导致此项投资几乎没有回报。题目22注册会计师林琳在对 A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况:(1)存货盘点欠缺认真;(2)由红特公司代管的甲材料可能并不存在;(3)通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理;(4) A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行

9、审查?答：注册会计师林琳在对 A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现该公司存在下述可能导致错误的情况:(1)存货盘点欠缺认真;(2)由红特公司代管的甲材料可能并不存在;(3)通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理;(4)该公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。针对情况(1),注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点;针对情况(2),注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料;针对情况(3),注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试;针对情况(4),注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。题目23资料甲公司设

10、立于2014年7月，从事海洋捕捞和海产品销售业务。ABC会计师事务所于2014年11月30日接受委托，承接了甲公司2004年度会计报表审计业务。A注册会计师接受 ABC会计师事务所指派，负责该项审计业务。相关资料如下：(1)甲公司的1艘远洋渔轮捕捞的海产品全部委托F国的一家仓储公司代为存储，由甲公司在 F国设立的经销处组织销售。该艘远洋渔轮将在2015年4月30日到F国最后一次卸货，并于 6月30日空载返回至国内休息。(2) A 注 册会计师决定对国内冷库库存存货以及返港的9艘渔轮的存货实施监盘；对存储于F国的海产品存货委托 F国G会计师事务所实施监盘。 为了测试销售存储于 F国的海产品存货所形成的应收账款，A注册会计师根据F国经销处提供的主要客户清单，随机抽取了 5家客户进行积极式函证。函证结果显示：1封询证函因无法投递而退回，1封询证函未得到复函，其余 3封均得到回函并核实无误。针对以上资料，对于询证函被退回以及未得到复函的情形，请分别回答A注册会计师应当进一步实施哪些审计程序。校程序，将检查和重新称量答：(1)在监盘前和监盘过