学习工具：两套账及虚开增值税专用发票稽查

1、致力于企业管理实践、专注于财务技术开发及应用！ 两两套账稽查常用方法与手段汇总套账稽查常用方法与手段汇总增值税抵扣凭证稽查方法与手段汇总增值税抵扣凭证稽查方法与手段汇总目录Content12致力于企业管理实践、专注于财务技术开发及应用！1. 两套账经营的稽查手段汇总常见涉税问题之账外经营： 纳税人为了偷税，设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经营情况，对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以应对税务机关检查，并以此作为纳税申报的依据。检查方法：（1）调查分析法根据企业经营产品特点、用途、销售对象、销售方式，分析判断企业是否可能存在销售不开发票的现象和现金结算的情况。分析企业账面反映的盈利能力是否

2、与企业实际的生产能力一致。分析是否有必须发生，而账面没有反映的费用、支出记录。 致力于企业管理实践、专注于财务技术开发及应用！1. 两套账经营的稽查手段汇总检查方法： （2）税负分析法。计算企业的增值税实际税负，将本期税负与上期税负对比、与同行业平均税负对比，分析判断其是否异常。运用比较分析法，对资产负债表、利润表上的数据进行分析、比较，找出异常之处。（3）投入产出分析法。结合企业的生产工艺、流程，查找相关的产品料、工、费耗用定额指标。例如，原材料耗用数量，煤、电、水、汽的耗用数量，包装物的耗用数量，都与产品产量有密切的关联性。 致力于企业管理实践、专注于财务技术开发及应用！1. 两套账经营的

3、稽查手段汇总检查方法：（4）逻辑分析法。 从货物流向的角度进行研究，根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证，通过对资料之间的比率或趋势进行分析，从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动，从而发现超出异常资金流动和货物流动不匹配的现象，为检查账外经营提供分析依据。（5）异常情况分析法。在认真检查企业各种账证之间的勾稽关系，仔细分析每一处疑点的基础上，结合企业产品的性能和用途，了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系，发现企业会计核算中不合乎产品生产经营实际、不合乎常规的疑点和问题，从而快速找到检查的切入点。致力于企业管理实践、专注于财务技术开发及应用！1. 两套账经营的稽查手段

4、汇总检查方法：（6）突击检查法。对可能存在账外经营，隐藏销售收入的企业，宜采取突击检查的方法，在第一时间尽可能多的获取纳税人的涉税资料，收集有效的证据。（7）重点检查法。运用调查、核实、分析多种方法综合进行检查：将“库存商品”明细账与仓库保管员的实物账进行比对。盘点现金。核实与货物生产数量存在“一对一”关系的关键性配件购进、耗用的和结存情况。调查纳税人在银行设立账户（包括以主要负责人名义开的个人银行卡）。将其资金到账情况与“银行存款”明细账相核对。致力于企业管理实践、专注于财务技术开发及应用！1. 两套账经营的稽查手段汇总检查方法：利用金税工程比对信息和海关比对信息。 滞留未抵扣的增值税 。关

5、注企业账面反映的从非金融机构借入的资金，核查其真实性。 对须有关部门审核批准才能外运的产品，可到相关部门调查核实其实际销售数量。（8）外围查证法。在采用其他方法分析、排查出涉税疑点的基础上，通过外围取证、固定证据，是检查账外经营最直接和有效的方法。对资金流向进行检查。对货物流向的检查。物流的调查取证分为对销售货物、购进货物和支付费用等方面的查证。检查中注意收集掌握企业货物流转的线索与证据，通过对相关企业调查落实，鉴别被查企业账簿记录的真伪和购销业务的真实性。致力于企业管理实践、专注于财务技术开发及应用！2. 增值税抵扣凭证的稽查手段汇总常见涉税问题之增值税专用发票： （1）虚开增值税专用发票或

6、可抵扣的其他凭证。（2）接受虚开的增值税专用发票或可抵扣的其他凭证。税务稽查重点关注的几类企业：1、是经常性零申报的企业；2、是销售额增长较快，税负率反而下降的企业；3、是长期进项税额大于销项税额的企业（也称负申报企业）；4、是申报的销售额与该企业的经营场所、注册资金、固定资产、流动资产、从业人员、经营费用不匹配的企业；5、是进项抵扣凭证多是“四小票”的企业；6、是抵扣凭证数量多、金额大且多来自案件高发地区的企业；7、是购销对象较分散且变化频繁，往往大多只有单笔业务往来的企业；8、是经营活动使用大量现金交易的企业。虚开税款50万或骗税30万判十年，每增加1万或5千，刑期大概增加1个月，当然还看

7、态度！致力于企业管理实践、专注于财务技术开发及应用！2. 增值税抵扣凭证的稽查手段汇总检查方法： （1）真票虚开、有货虚开增值税专用发票，一般能通过增值税交叉稽核系统审核比对，因此，虚开增值税专用发票的检查必须从“票流”、“货流”、“资金流”三方面着手。（2）接受虚开增值税专用发票的检查，除比照虚开增值税专用发票的检查外，还可以从以下三个方面进行检查：确认受票企业接受的已证实虚开的增值税专用发票，是否是企业购销业务中销货方所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的增值税专用发票。确认受票企业与销货方是否有真实交易，购进的货物与取得虚开的增值税专用发票上的内容是否一致。检查“应付账款”账户，从该账户贷方发生额入手，与该账户的借方发生额相对照。致力于企业管理实践、专注于财务技术开发及应用！2. 增值税抵扣凭证的稽查手段汇总检查方法： （3）运输发票的检查。审查发票开票单位是否合法、内容填写是否规范。审查运费发票是否超范围抵扣。主要通过审核货运单、验收单、入库单等原始凭据，审查纳税人是否将非运