经典出纳实务

1、出出 纳纳 实实 务务出纳员出纳员三字经三字经 出纳员，很关键；静头脑，清杂念。出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。乱；情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕，取现金，当面点；高警惕，出安全。出安全。 收现金，点两遍；辨真假，免赔款。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现支现金，先审单；内容全，要会签。金，先审单；内容全，要会签。 收单据，要规范；收单据，要规范；不合规，担风险。不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清

2、单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。要记全；账款符，心坦然。 二、出纳工作的组织二、出纳工作的组织l一人一岗：规模不大，工作量不大的单位一人一岗：规模不大，工作量不大的单位l一人多岗：规模较小，工作量较小的单位一人多岗：规模较小，工作量较小的单位l一岗多人：规模较大，工作量较大的单位一岗多人：规模较大，工作量较大的单位出纳人员出纳人员 的配备的配备 如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机如无条件单独设置会计机构的单位，至

3、少要在有关机构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门） “不相容职务不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债：出纳不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。3布置本单元任务：布置本单元任务：根据所学知识，完成实训一根据所学知识，完成实训一实训一：阅读下面故事，回答相关问题实训一：阅读下面故事，回答相关问题 小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工

4、作也非常出色，因此领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星材料款材料款900元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候忘了让小张开具忘了让小张开具900元材料款的发票。小张看看空无元材料款的发票。小张看看空无一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的9张百元大张百元大钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，900元，比元，比自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务

5、往来非常自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要不不。 4实训要求：分组讨论，每组选一代表回答实训要求：分组讨论，每组选一代表回答1 1、作为一名出纳人员，小张应该如何做；、作为一名出纳人员，小张应该如何做；2 2、小张如果把、小张如果把900900元装进自己的口袋，那就违背了元装进自己的口袋，那就违背了什么职业道德，会有怎样的后果。什么职业道德，会有怎样的后果。5 揭开故事结果揭开故事结果 小张最终把抽屉重重一关

6、，然后拿起电话拨给小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从小赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你为财务主管。为财务主管。6第二部分第二部分 出纳管理技能出纳管理技能库存现金的管理技能库存现金的管理技能收付合法原则收付合法原则来源、使用、收付范围合法来源、使用、收付范围合法钱账分管原则钱账分管原则现金现金管理管理收入、支出、债权债务账簿的收入、支出、债权债务账簿的登记；稽核

7、；保管会计档案登记；稽核；保管会计档案不得不得兼管兼管收付两清原则收付两清原则收付现金要收付现金要当面点清当面点清，并复核，并复核日清月结原则日清月结原则当日的现金收付业务当日的现金收付业务都计入现金日记账，都计入现金日记账，每日结出账面余额，每日结出账面余额，并与实存数核对相符并与实存数核对相符现金日记账每月至少现金日记账每月至少结一次账，并与其他结一次账，并与其他有关账核对，看账账有关账核对，看账账是否相符是否相符现现金金管管理理的的原原则则库存现金管理的库存现金管理的“八不准八不准”l套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提

8、取现金以后用于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现财务账面上隐瞒提取现金的实际用途金的实际用途l发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经人民银行审批后方可进行。人民银行审批后方可进行。l白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。纸写了一个收条

9、或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为）（典型的出纳违法行为）l保留账外公款保留账外公款 l代存代取代存代取l流通代币票据流通代币票据l公款私存公款私存l单位互借现金单位互借现金现金的使用范围现金的使用范围职工工资、工资性津贴职工工资、工资性津贴出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费个人劳务报酬个人劳务报酬结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出现金结算的起点规定是现金结算的起点规定是1000元元，超过要用银行转账，超过要用银行转账根据规定颁发给个人的根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金科技、文体等各种奖金向个人购买农副产品和向个人购买农副产品和其他物资的价款其他物

10、资的价款各种劳保、福利费以及各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出国家规定对个人的其他支出同银行确定需要付现的其他支出同银行确定需要付现的其他支出现金的现金的使用使用范围范围库存现金的限额库存现金的限额l由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位单位35天天日常零星开支所需现金确定。日常零星开支所需现金确定。l距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不得超过得超过15天。天。库存现金清查库存现金清查形式形式出纳日常清查出纳日常清查主要形式主要形式清查小组清查清查小组清查定期定期不定期不

11、定期内容：账实是否相符；是否违规管理内容：账实是否相符；是否违规管理方法方法实地盘点法，账实核对实地盘点法，账实核对清查小组清查时编制清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”清查结果的处理清查结果的处理违规管理的现金违规管理的现金及时予以纠正及时予以纠正账实不符的现金账实不符的现金查因前查因前计入计入“待处理财产损益待处理财产损益”报批后报批后现金长款：现金长款：应支付的，计入应支付的，计入”其他应付款其他应付款“无法查明原因的，无法查明原因的，”营业外收入营业外收入“现金短款：现金短款：由赔偿的，计入由赔偿的，计入”其他应收款其他应收款“无法查明原因的增加管理费用无法查明原

12、因的增加管理费用备用金的管理技能备用金的管理技能l备用金是指企业备用金是指企业预付预付给职工和内部有关单位用作给职工和内部有关单位用作差旅差旅费、零星采购和零星开支费、零星采购和零星开支，事后，事后需要报销需要报销的款项。的款项。l适用范围：适用范围：l除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出l出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费l其他需要支付现金的支出其他需要支付现金的支出管理办法管理办法l非定额备用金。随借随用、用后报销；非定额备用金。随借随用、用后报销；l定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，定额备用金。一次领用、定期报

13、销、简化手续，补足定额。补足定额。备用金的借支程序备用金的借支程序企业部门或个人借用备用金时，需填企业部门或个人借用备用金时，需填制制”借款单借款单“，由主管经理和财务，由主管经理和财务负责人签字后，交由出纳员负责人签字后，交由出纳员单位主管领导凭此单据核定其零星开支单位主管领导凭此单据核定其零星开支借款人需定期将取得的正式发票送到出借款人需定期将取得的正式发票送到出纳手中，冲销借支款或补充备用金纳手中，冲销借支款或补充备用金借款单（一式三联）借款单（一式三联）第一联存根第一联存根第二联给借款人第二联给借款人第三联记账凭证第三联记账凭证保管内容保管内容l设置设置”备用金账户备用金账户“，编制，

14、编制”收、支日报表收、支日报表“l定期根据取得的发票编制备用金支出一览表定期根据取得的发票编制备用金支出一览表l妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用备用金金“账户账户定额备用金管理定额备用金管理业务处业务处理过程理过程借支借支报销报销交回交回借支时的出纳处理要点：借支时的出纳处理要点：审核经过领导批准的借款单审核经过领导批准的借款单一定一定注意注意将第二联退还借款人并清点将第二联退还借款人并清点支付现金或开具现金支票支付现金或开具现金支票在第三联盖在第三联盖”现金付讫现金付讫“章章并进行并进行账务处理账务处理根据借款单，填制现根据借款单，填制现

15、金付款凭证：金付款凭证： 借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金根据付款凭证登记现金根据付款凭证登记现金日记账日记账报销时的出纳处理要点：报销时的出纳处理要点：审核经过领导签字的费用报销单审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）（由报销人自行填写）清点并支付现金或开具现金支票给报销人清点并支付现金或开具现金支票给报销人在报销单上加盖在报销单上加盖”现金付讫现金付讫“和和”已报销已报销“章，进行章，进行账务账务处理处理根据报销单，填制现根据报销单，填制现金付款凭证：金付款凭证： 借：借：费用费用 贷：库存现金贷：库存现金根据付款凭证登记现金根据付款凭证登记现金日记账日记账交回时的

16、出纳处理要点：交回时的出纳处理要点：点收现金，并开具点收现金，并开具一式三联的收据一式三联的收据在收据第二联上加盖单位财务专用章在收据第二联上加盖单位财务专用章并交还经办人并交还经办人在收据第三联上加盖在收据第三联上加盖”现金收讫现金收讫“章，章，并进行账务处理并进行账务处理收据（一式三联）收据（一式三联）第一联存根第一联存根第二联给交款人第二联给交款人第三联记账凭证第三联记账凭证根据收据，填制现根据收据，填制现金收款凭证：金收款凭证： 借：库存现金借：库存现金 贷：备用金贷：备用金根据收款凭证登记现金根据收款凭证登记现金日记账日记账非定额备用金的管理非定额备用金的管理借支时借支时与定额备用金

17、相同与定额备用金相同报报销销时时审查报销单，加盖审查报销单，加盖”已报销已报销“章章超出部分补付超出部分补付多余部分收回多余部分收回补借款单并点付现金补借款单并点付现金盖盖”现金付讫现金付讫“章章开具收据并点收现金开具收据并点收现金盖盖”现金收讫现金收讫“章章根据报销单和借款单根据报销单和借款单编制付款凭证编制付款凭证根据报销单和收据根据报销单和收据编制收款凭证编制收款凭证登记现金日记账登记现金日记账说明说明l备用金开支金额大且业务频繁的单位，应每天编制备用金开支金额大且业务频繁的单位，应每天编制”备用金收支日报表备用金收支日报表“l备用金业务量不多，可于每月月末编制备用金业务量不多，可于每月

18、月末编制l备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容银行账户的管理技能银行账户的管理技能l银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷立的账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金收支业务的主要工具，具有反映和监督国民以及现金收支业务的主要工具，具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用。经济各部门经济活动的作用。l种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户种类

19、：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户和专用存款账户l基本存款账户：基本存款账户：l各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的主要账户，用于主要账户，用于办理日常转账结算和现金收付办理日常转账结算和现金收付，企业企业只能有一个基本存款账户。只能有一个基本存款账户。l一般存款账户：一般存款账户：l因借款或其他结算需要，在因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外银基本存款账户开户银行以外银行机构行机构开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借款转存、借款归还和其他结算的资金收付

20、可通过该账户办款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。该账户可以办理现金缴存，但理。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取不得办理现金支取。该。该账户开立数量没有限制账户开立数量没有限制。 l临时存款账户：临时存款账户：l存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。办理现金收付。l专用存款账户：专用存款账户：l存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。特定用途资金主要包

21、括账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更新改基本建设资金、更新改造资金和其他特定用途、需要专户管理造资金和其他特定用途、需要专户管理的账户的账户银行账户管理的基本原则银行账户管理的基本原则银银行行账账户户管管理理原原则则一个基本账户原则一个基本账户原则自愿选择原则自愿选择原则存款保密原则存款保密原则存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人可以自主选择银行，银行业可以自存款人可以自主选择银行，银行业可以自愿选择存款人开立账户愿选择存款人开立账户银行为存款人保密，维护其资金的自主支银行为存款人保密，维护其资金的自主支配权，不代任何单位和个人查询、冻结、配权

22、，不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款（国家法律规定扣划存款人账户内存款（国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督和国务院授权中国人民银行总行的监督项目除外）项目除外）银行账户的开立银行账户的开立开开设设程程序序申请申请填写填写提交提交审查审查查询查询存款人自主选择银行提出申请，领取存款人自主选择银行提出申请，领取”开立单位开立单位银行结算账户申请书银行结算账户申请书“填写上交填写上交”开立单位银行结算账户申请书开立单位银行结算账户申请书“提交有关的证明文件提交有关的证明文件填制并提交印鉴卡片填制并提交印鉴卡片+人民银行审查人民银行审查存款人可使用密码查询其已开立的银行结算

23、账户信息存款人可使用密码查询其已开立的银行结算账户信息开户所需要的书面材料开户所需要的书面材料l基本存款账户基本存款账户l1.企业法人，应出具企业法人执照正本；企业法人，应出具企业法人执照正本；l2.非法人企业，应出具营业执照正本；非法人企业，应出具营业执照正本；l3.个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；l4.均应出具税务登记证正本均应出具税务登记证正本l5.均应出具阻止机构代码证正本均应出具阻止机构代码证正本l一般存款账户一般存款账户l1.营业执照正本，税务登记证正本和组织机构代码证营业执照正本，税务登记证正本和组织机构代码证正本正本l2.人民

24、银行核定的基本存款账户开户许可证；人民银行核定的基本存款账户开户许可证；l3.因向银行借款需要开户的，应出具借款合同或借款因向银行借款需要开户的，应出具借款合同或借款借据借据l4.因其他结算需要，应出具相关证明因其他结算需要，应出具相关证明l专用存款账户专用存款账户l1.开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证；开户登记证；l2.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文；文；l3.期货交易保证金，

25、应出具期货公司或期货管理部门期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门证明。证明。l临时存款账户临时存款账户l1.设立临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时设立临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；机构的批文；l2.一地建筑施工及安装单位，应出具营业执照正本，以及一地建筑施工及安装单位，应出具营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工、安施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工、安装合同及基本存款账户开户登记证；装合同及基本存款账户开户登记证；l异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正

26、本以及临时经营地公司行政管理部门的批文和基本存款账户开及临时经营地公司行政管理部门的批文和基本存款账户开户登记证户登记证l注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的证明。预先核准通知书或有关部门的证明。账户使用账户使用”四不四不“l不得任意改变原设账户的用途不得任意改变原设账户的用途l不得出租、出借银行结算账户不得出租、出借银行结算账户l不得利用银行结算账户套取银行信用不得利用银行结算账户套取银行信用l不得利用银行结算账户谋取利益不得利用银行结算账户谋取利益银银 行行 对对 账账 及及 处处 理理 技技 能能一

27、、银行对账的内容与方法一、银行对账的内容与方法对对 账账 内内 容容对对 账账 方方 法法账账 证证 核核 对对账账 账账 核核 对对账账 实实 核核 对对按收付款凭证编号，顺序逐笔核对：按收付款凭证编号，顺序逐笔核对：凭证编号、内容、金额与方向等凭证编号、内容、金额与方向等平时按汇总日核对日记账与总账余额，月终将总平时按汇总日核对日记账与总账余额，月终将总账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核对账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核对手工对账逐笔核对并编表手工对账逐笔核对并编表电算对账自动核对并编表电算对账自动核对并编表银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查就是对账内容中的账实核对，

28、其方法是对账单法，即银行存款的清查就是对账内容中的账实核对，其方法是对账单法，即逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款。清查流程清查流程按业务发生的先后顺序，对凭证的种类、编号、按业务发生的先后顺序，对凭证的种类、编号、摘要、金额等逐项核对，一般是账、单上的借贷摘要、金额等逐项核对，一般是账、单上的借贷金额错位核对，凡内容相同的划金额错位核对，凡内容相同的划“”标识。标识。 若有未达账项，编制银行存款余额调节表进行调若有未达账项，编制银行存款余额调节表进行调节。节。银行存款账单不符的原因及处理银行存款账单不符的原因及

29、处理原原 因因处处 理理双方账目有记录或计算错误双方账目有记录或计算错误存在未达账项存在未达账项双方各自查找原因并予以更正双方各自查找原因并予以更正 编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表 未达账项：指同一业务因未达账项：指同一业务因企企业与银行双方取得凭证的时业与银行双方取得凭证的时间差异，造成一方已入账，间差异，造成一方已入账，而另一方尚未入账的款项。而另一方尚未入账的款项。1企业已收，银行未收；企业已收，银行未收；2企业已付，银行未付；企业已付，银行未付；3银行已收，企业未收；银行已收，企业未收；4银行已付，企业未付。银行已付，企业未付。银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的

30、编制 编制方法：在企业与银编制方法：在企业与银行双方的账面余额的基行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本础上加上对方已收而本单位未收的款项，减去单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付对方已付而本单位未付的款项。的款项。银行存款日银行存款日 银行已收银行已收 银行已付银行已付记账余额记账余额 企业未收企业未收 企业未付企业未付银行对账银行对账 企业已收企业已收 企业已付企业已付单余额单余额 银行未收银行未收 银行未付银行未付说明与注意说明与注意1如发现错账应查明原因及时更正；如发现错账应查明原因及时更正；2企业银行存款实有数为调节表上调节后的余额；企业银行存款实有数为调节表上调节后的余额；3

31、未达账项应在收到有关原始凭证后，才能进行账务处理；未达账项应在收到有关原始凭证后，才能进行账务处理；4银行存款余额调节表是重要的会计资料，至少应有两联，企业银行存款余额调节表是重要的会计资料，至少应有两联，企业和银行双方加盖公章各自保留一份。和银行双方加盖公章各自保留一份。支支 票票 与与 印印 鉴鉴 的的 管管 理理 技技 能能l支票（支票（Cheque，Check）是出票人签发，委）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时在见票时无条件支付确定的金额无条件支付确定的金额给收款人或持给收款人或持票人的票据。票人的票据。 支票的管

32、理支票的管理 购买支票购买支票由专人（一般是出纳）负责支票的购买及使用，由专人（一般是出纳）负责支票的购买及使用，购买时购买时带上印鉴章带上印鉴章去去基本存款开户银行基本存款开户银行，填写一，填写一式三联票据和结算凭证领用单，并在式三联票据和结算凭证领用单，并在第二联上加第二联上加盖预留银行印鉴盖预留银行印鉴，交给银行购买支票。收到银行，交给银行购买支票。收到银行的凭证回单，据以的凭证回单，据以入账入账.借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款空白支票管理空白支票管理 专人保管，票印分管；不得预盖印鉴和随意专人保管，票印分管；不得预盖印鉴和随意外带，更不得出租、出借或转让给其他单位外

33、带，更不得出租、出借或转让给其他单位和个人。单位撤并时交回银行注销。和个人。单位撤并时交回银行注销。支票使用管理支票使用管理程程序序领取支票，先填写领取支票，先填写支票领用审批单支票领用审批单，注明，注明用途、金额，由部门负责人批准签字，再到出用途、金额，由部门负责人批准签字，再到出纳处领取支票，并登记纳处领取支票，并登记“支票领用登记薄支票领用登记薄”。使使用用要要求求1 1用蓝黑、碳素墨水或墨汁填写；用蓝黑、碳素墨水或墨汁填写；2不准签发远期支票不准签发远期支票和空头支票；和空头支票；3不准将支票出租、出借或转让给其他单位和个人不准将支票出租、出借或转让给其他单位和个人使用，不准将支票做抵

34、押；使用，不准将支票做抵押；4支票的支票的内容如有更改，必须内容如有更改，必须由签发人加盖预留银由签发人加盖预留银行印鉴行印鉴，但，但金额、签发日期、收款人名称不准更改金额、签发日期、收款人名称不准更改；5作废支票不得撕毁，应加盖作废支票不得撕毁，应加盖“作废作废”戳记，连同戳记，连同存根一起妥善保存，并在存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。支票使用登记簿上注明作废。支票遗失支票遗失管理管理已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；已签发的转账支票遗失，可请求收款人协助防范。已签发的转账支票遗失，可请求收款人协助防范。注 意 ： 要 素注

35、意 ： 要 素齐 全 ， 才 能齐 全 ， 才 能挂失挂失到开户行申请挂失，填写到开户行申请挂失，填写支票挂失申请书支票挂失申请书载明载明申请人（权利人）申请人（权利人）名称，支票丧失原因、支票种类、出票人户名、帐号、支票号码、支票名称，支票丧失原因、支票种类、出票人户名、帐号、支票号码、支票金额和出票日期金额和出票日期等，并在挂失申请书上签字或盖章交给开户银行，您在等，并在挂失申请书上签字或盖章交给开户银行，您在挂失止付后挂失止付后3日内到人民法院申请公示催告即可。日内到人民法院申请公示催告即可。 出出 纳纳 工工 作作 的的 交交 接接 技技 能能出纳工作交接的程序出纳工作交接的程序 交交

36、接接前前1 1对尚未登记完的现金、银行存款日记账，应当登记对尚未登记完的现金、银行存款日记账，应当登记完毕，并在完毕，并在最后一笔余额后加盖出纳人员名章最后一笔余额后加盖出纳人员名章；2 2将出纳日记账和总账核对相符；现金日记账余额要将出纳日记账和总账核对相符；现金日记账余额要与库存现金实有数核对相符；银行存款日记账余额和银与库存现金实有数核对相符；银行存款日记账余额和银行对账单核对无误，否则调节相符；行对账单核对无误，否则调节相符； 3 3在出纳账启用表上填写移交日期，并加盖名章；在出纳账启用表上填写移交日期，并加盖名章；4 4整理应该移交的各种资科，对未了事项和遗留问题整理应该移交的各种资

37、科，对未了事项和遗留问题要写出书面说明要写出书面说明材料材料；5编制移交清册，列清应当移交的账编制移交清册，列清应当移交的账簿、凭证、现金、簿、凭证、现金、有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其它物品的具体有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其它物品的具体名称和数量。名称和数量。交交接接时时1 1现金、有价证券要根据现金日记账和备查簿的有关现金、有价证券要根据现金日记账和备查簿的有关记录当面点交，不一致时，移交人负责查清；记录当面点交，不一致时，移交人负责查清；2 2出纳账和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺在出纳账和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺在移交清册上注明，由移交人负责；移交清册上注明

38、，由移交人负责； 3 3接交人应核对出纳接交人应核对出纳账账与总与总账账、出纳、出纳账账与库存现金和与库存现金和银行对银行对账账单的余额是否相符，如有不符，单的余额是否相符，如有不符，在移交清册上在移交清册上注明，由移交人负责；注明，由移交人负责； 4 4接交人按移交清册点收接交人按移交清册点收票据、印章和其他实物；票据、印章和其他实物；电电算化企业，在实际操作状态下确认有关电子数据无误后，算化企业，在实际操作状态下确认有关电子数据无误后，方可交接；方可交接；5接交人办理接收后，应在出纳账启用表上填写接收接交人办理接收后，应在出纳账启用表上填写接收时间，并签名盖章。时间，并签名盖章。交交接接后

39、后1 1出纳工作交接完毕后，交接双方和监交人员要在移出纳工作交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名盖章，要在移交清册上注明单位名称、交清册上签名盖章，要在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数及需要说明的问题和意见等；册页数及需要说明的问题和意见等；2 2接交人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立接交人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；3 3移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档移交清册填制一式三份，交接双方各

40、持一份，存档一份。一份。第三部分第三部分 出纳票证处理技能出纳票证处理技能原始凭证认识技能原始凭证认识技能 原始凭证填制技能原始凭证填制技能 原始凭证审核技能原始凭证审核技能记账凭证认识技能记账凭证认识技能记账凭证填制与审核技能记账凭证填制与审核技能凭证整理装订技能凭证整理装订技能原原 始始 凭凭 证证 认认 识识 技技 能能凭凭证证类类型型发票类发票类专用发票：增值税专用发票的简称专用发票：增值税专用发票的简称普通发票普通发票专业发票专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电

41、报收据，国有国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据，国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。企业的客票、货票等。 结结算算类类支票（现金与转账）支票（现金与转账）托收承付结算凭证托收承付结算凭证委托收款结算凭证委托收款结算凭证汇兑结算凭证汇兑结算凭证银行汇票委托书银行汇票委托书其其他他类类费用报销单费用报销单借款单借款单用笔要求用笔要求 书写要求书写要求 如票据如票据日期大写注意事项日期大写注意事项 （1-10月）零壹月，零贰月月）零壹月，零贰月零玖月，零壹拾零玖月，零壹拾月。月。（11-12月）壹拾壹月，

42、壹拾贰月月）壹拾壹月，壹拾贰月（1-10日）零壹日日）零壹日零壹拾日零壹拾日（11-19日）壹拾壹日日）壹拾壹日壹拾玖日壹拾玖日（20-31日）零贰拾日，贰拾壹日日）零贰拾日，贰拾壹日零叁拾日，零叁拾日，.填填 制制 技技 能能收据与解款单收据与解款单 收据业务练习收据业务练习【业务资料业务资料】 2008年年6月月12日日,北京市中环电器公司员工刘北京市中环电器公司员工刘俊清交无故矿工罚款俊清交无故矿工罚款100元元,出纳员收讫现金。出纳员收讫现金。【业务办理业务办理】 员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，开据收据，并在收据上加盖开据收据，并在收据

43、上加盖“现金收讫现金收讫”章。章。2008实务举例实务举例 【业务资料业务资料】 2008年年6月月14日，北京市中环电器公司采购员日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费周文虎出差回来，报销差旅费1695元，退回元，退回财务部门剩余现金财务部门剩余现金305元。元。 【相关岗位相关岗位】 业务人员、往来核算会计、收入费用利润核业务人员、往来核算会计、收入费用利润核算会计、出纳员、财务负责人算会计、出纳员、财务负责人 【业务办理业务办理】（1 1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单差旅费报销单”，经，经批准后交出纳员刘浩办理退

44、（补）款手续。批准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。（2 2）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖“现现金收讫金收讫”章。章。（3 3）出纳员将）出纳员将“差旅费报销单差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记传给往来核算会计吴静填制记账凭证。账凭证。（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记库存现金日记账。凭证，登记库存现金日记账。现金支票现金支票l【业务资料业务资料】l2008年年6月月2日，北京市中环电器公司财务部日，北京市中环电器公司财务部门开出现金支票门开出现金支票1张，提取现金张

45、，提取现金5800元作为备元作为备用金（开户银行：工行北京长安里支行，账号：用金（开户银行：工行北京长安里支行，账号：81451058675081002，现金支票号，现金支票号XII3573256）。）。l【相关岗位相关岗位】l出纳、总账报表会计、财务负责人出纳、总账报表会计、财务负责人l【业务办理业务办理】l（1）出纳填写支票）出纳填写支票“领用登记簿领用登记簿”交财务部交财务部长审核签字。长审核签字。（2 2）出纳）出纳填写填写“现金支票及存根现金支票及存根”，财务负责人在，财务负责人在“现金支票正联现金支票正联”加加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。盖公司财务

46、专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。（3 3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。（4 4）出纳员将出纳员将“现金支票存根现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。传给总账报表会计填制记账凭证。银行本票银行本票 l业务一：业务一：l【业务资料】【业务资料】l 2008年年6月月25日，北京市中环电器公司向开户行申日，北京市中环电器公司向开户行申请银行本票，用于支付北京天娱广告有限公司（开户请银行本票，用于支付北京天娱广告有限公司（开户银行：建行北京中山路分行，账号：银行：建行北京中山路分行，账号：4201

47、4125769）广告费广告费2000000元。元。l【相关岗位】【相关岗位】l出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人【业务办理业务办理】（1 1）出纳员填写银行本票申请书出纳员填写银行本票申请书用圆珠用圆珠笔填写笔填写 （2 2）将上述原始凭证交总账报表会计填写记账凭证。将上述原始凭证交总账报表会计填写记账凭证。（2）收入费用利润核算会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。）收入费用利润核算会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。

48、注意：银行本票和银行汇票的区别注意：银行本票和银行汇票的区别l本票是其签发者的付款承诺本票是其签发者的付款承诺l汇票是其签发者的支付命令汇票是其签发者的支付命令l汇票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，汇票有汇票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，汇票有三个当事人，即出票人、付款人与收款人三个当事人，即出票人、付款人与收款人l本票只有两个当事人，即出票人本票只有两个当事人，即出票人(同时也是付款人同时也是付款人)与收款与收款人人l本票同城使用本票同城使用l汇票异地使用汇票异地使用商业汇票商业汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票VS银行汇票银行汇票l银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存

49、款银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发，承兑银行按票面金额向出票人收帐户的存款人签发，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。取万分之五的手续费。银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票有使用灵件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，货或

50、钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。均可使用银行汇票。 汇兑凭证汇兑凭证 l【业务资料业务资料】l2008年年6月月23日，北京市中环电器公司开出电日，北京市中环电器公司开出电汇汇票，向福建天马科技有限公司（开户银行：汇汇票，向福建天马科技有限公司（开户银行：交通银行仁福路支行，账号：交通银行仁福路支行，账号：63025942654）偿付前欠款偿付前欠款80000元。元。l【相关岗位相关岗位】l出纳、往来核算会计、财务负责人出纳、往来核算会计、财务负责人【业务办理业务办理】（1）出纳员到银行办理电汇手续，并取回）出纳员到银行办理电汇手续，并取回“电汇凭证（回单）电汇凭

51、证（回单）”。（2）将）将“电汇凭证（回单）电汇凭证（回单）”交往来会计填制记账凭证。交往来会计填制记账凭证。（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。存款日记账。电汇电汇&信汇信汇l电汇是以电报方式将汇款凭证转发给收款人指电汇是以电报方式将汇款凭证转发给收款人指定的汇入行。定的汇入行。 l信汇是以邮寄方式将汇款凭证转给外地收款人信汇是以邮寄方式将汇款凭证转给外地收款人指定的汇入行。指定的汇入行。 【相关岗位相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人收款收款【业务资

52、料业务资料】【业务办理业务办理】（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。凭证，登记银行存款日记账。【业务资料业务资料】【相关岗位相关岗位】出纳、资金核算会计、财务负责人出纳、资金核算会计、财务负责人（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。凭证，登记银行存款日记账。补充小知识（补充小知识（1）：点钞技巧）：点钞技巧人工点钞的基本步骤人工点钞的基本步骤（1）拆把：把待点钞票按照不同点钞方法的要求拿）拆把：把待点钞票按照不同点钞方法的要求拿在手中，然后脱去扎钞纸带，为点

53、数做好准备。在手中，然后脱去扎钞纸带，为点数做好准备。（2）点数：做手持钞，右手点钞，眼睛紧盯过数的）点数：做手持钞，右手点钞，眼睛紧盯过数的钞票，同时记数。钞票，同时记数。（3）扎把：把整点准确的百张钞票码放整齐，用扎）扎把：把整点准确的百张钞票码放整齐，用扎把纸带捆扎牢固。把纸带捆扎牢固。（4）盖章：在捆扎钞票的纸带上加盖点钞人员的名）盖章：在捆扎钞票的纸带上加盖点钞人员的名章，以明确责任。章，以明确责任。（1 1）手持式单指单张点钞法。）手持式单指单张点钞法。 拆把。拆把。持钞。持钞。清点。清点。记数。记数。挑残破票。挑残破票。扎把。扎把。（2 2）多指多张点钞法。）多指多张点钞法。持票

54、。持票。清点。清点。记数。记数。记记 账账 凭凭 证证 认认 识识 技技 能能l通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证账业务的记账凭证

55、，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在列在“借方余额借方余额”或或“贷方余额贷方余额”栏内。借、贷方金额合计数应栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。所附原始凭证的张数。 l专用记账凭证是指专门用来记录某一类经纪业务的记专用记账凭证是指专门用来记录某一类经纪业务的记账凭证。专用记账凭证按其记录的经济业务是否与现账凭证。专用记账凭证按其记录的经济业务是否与现金和

56、银行存款收付业务有关，分为收款凭证、付款凭金和银行存款收付业务有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。证和转账凭证。记记 账账 凭凭 证证 填填 制制 与与 审审 核核 技技 能能l通用记帐凭证的编号一般比较直接，如通用记帐凭证的编号一般比较直接，如001、002或通或通001、通、通002等；等； l收付转记帐凭证的编号必须在编号前附加收付转记帐凭证的编号必须在编号前附加“收收字字*号、付字号、付字*号、转字号、转字*号号”以示区别。以示区别。l每月都是从第一号开始的。每月都是从第一号开始的。 补充：凭证的错误登记补充：凭证的错误登记l账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药账簿记录发

57、生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。行更正。 l（一）划线更正法又称为红线更正法（一）划线更正法又称为红线更正法适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有文字适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。或数字错误，而记账凭证没有错误。修改方法：将错误的文字或者数字划红线注销；修改方法：将错误的文字或者数字划红线注销；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全及相关人员在更正处

58、盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。字错误，可只划去错误的部分。 l（二）红字更正法（二）红字更正法1适用范围适用范围（1）记账后在当年内发现记账凭证所记记账后在当年内发现记账凭证所记会计科目错误会计科目错误更正方法：先用红字金额填写一张与错误更正方法：先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，然后，再用蓝字填写一凭证相同的记账凭证，然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。张正确的记账凭证，并据以登记入账。 l【例例1】某企业以银行存款购买某企业以银行存款购买A材料

59、材料3000元，材料已验收入库。元，材料已验收入库。在填制记账凭证时，误作贷记在填制记账凭证时，误作贷记“库存现金库存现金”科目，并据以登记入科目，并据以登记入账。会计分录是：账。会计分录是：借：原材料借：原材料3000贷：库存现金贷：库存现金3000用红字更正法更正，先编制一张与原错误记账凭证内容完全用红字更正法更正，先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证相同而金额为红字的记账凭证借：原材料借：原材料3000贷：库存现金贷：库存现金3000然后，用蓝字编制正确的记账凭证然后，用蓝字编制正确的记账凭证借：原材料借：原材料3000贷：银行存款贷：银行存款3000编制会计分录

60、后，根据上述记账凭证登记账簿编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿 l（2）会计科目无误而所记金额大于应记的金额，导致账）会计科目无误而所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。簿记录的错误。更正方法：按多记金额用红字填写一张与原记账凭证更正方法：按多记金额用红字填写一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，冲销多记的金额，应借、应贷科目完全相同的记账凭证，冲销多记的金额，并据以记账。并据以记账。【例例2】某企业从银行提取现金某企业从银行提取现金30000元，备发工资，元，备发工资，误做下列记账凭证，并已登记入账。误做下列记账凭证，并已登记入账。借：库存现金借：库存现金50000贷：银行存