涉外会计操作实务考试卷A卷包括答案及评分标准

1、2010年全国涉外会计岗位专业考试涉外会计操作实务试卷A卷复核总分复核人 (考试时间: 2010年12月11日下午2:004:30)总 分题 号一二题 分5050统分人得 分一、计算分析题（本题共4小题，第1、2小题每题各10分，第3、4小题每题各15分，共50分。凡计算题须列出计算过程，会计分录所使用的会计科目须列至明细科目。请将答案写在各小题后面的答题纸上，写在其他位置无效。）得分评卷人复查人 1.资料：上海光大进出口公司向美国MG公司出口一批货物，外销价为每公吨1 050美元CIF纽约，支付海运运费80美元，保险费8美元。该公司国内购进该批商品的进价为每公吨5 200元人民币，且国内直接

2、和间接费用增加15%，该商品增值税税率17%，退税率13%，当期银行外汇牌价为1美元6.8256元人民币。要求：请计算该商品出口总成本、出口销售外汇净收入、出口美元成本、出口盈亏率。得 分2.资料：江苏华阳进出口公司从挪威进口货物一批，经海关审核其成交价格(CIF价)为120 000美元，已知该批货物关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。另货物到港后发生到货费用等5 000元人民币。当日美元即期汇率为1美元6.8228元人民币。要求：请计算关税完税价格、应征关税税额、消费税税额、增值税税额以及该商品的采购成本。 得 分3.资料：海丰机械设备进出口有限公司以人民币为记账本位币

3、，外币交易采用交易日即期汇率折算。2009年1月1日该公司收到美国约翰逊公司投入资本200 000美元，当日即期汇率1美元6.82元人民币，投资合同约定的汇率为1美元6.85元人民币。同日向中国银行借入半年期外汇现汇贷款500 000美元，年利率2.4%。 2009年12月31日该公司各有关外币账户的余额如下： 外币账户名称 外币余额 人民币余额 银行存款外币存款美元户 US$50 000.00 342 211.54 银行存款外币存款欧元户 2 000.00 17 706.40 应收外汇账款A公司美元户 US$150 000.00 1 026 630.00 应付外汇账款B公司美元户 US$30

4、 000.00 204 705.00 短期外汇借款美元户 US$15 000.00 102 528.00 2009年12月31日即期汇率为1美元6.8248元人民币，1欧元8.9256元人民币。要求： （1）1月1日收到投资款及借入外汇的会计处理。 （2）3月末计提利息及外币账户汇兑损益的会计处理（当日即期汇率1美元6.81元人民币）。 （3）6月末归还借款本息的会计处理（当日即期汇率1美元6.83元人民币）。（4）计算2009年12月31日各有关外币账户应调整的期末余额及汇兑损益的金额，并列出计算过程。 （5）编制期末记录汇兑损益的会计分录。得 分4. 资料：上海电器进出口公司为增值税一般纳

5、税人，适用的增值税税率为17%。该公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。2009年8月根据出口贸易合同，该公司销售给古巴电器公司彩电1 000台，采用信用证结算货款。8月份发生下列有关经济业务：（1）5日，收到储运部门转来出库单（记账联），列明出库彩电1 000台，每台1 400元人民币，予以转账。（2）7日，签发转账支票，支付上海港彩电装船费1 500元人民币。（3）8日，收到外轮运输公司发票1张，金额为1 800美元，是1 000台彩电的国外运费，当即签发转账支票从外币账户付讫，当日美元汇率为6.82元人民币。（4）9日，按彩电销售发票金额250 000美元的110%向

6、保险公司投保，保费率为2，签发转账支票从外币账户支付，当日美元汇率为6.82元人民币。（5）10日，收到业务部门转来销售彩电的发票副本和银行回单。发票列明彩电1 000台，每台250美元CIFC 3%价格，货款共计250 000美元，当日美元汇率为6.82元人民币。同时根据出库单（转账联）结转出库彩电的销售成本。（6）24日，收到银行转来收汇通知，银行扣除310美元手续费后，将其余部分存入外币存款账户，当日美元汇率为6.83元人民币。（7）30日，彩电购进时增值税税率为17%，已付增值税税款238 000元人民币，向税务机关申报出口的退税率为17%。要求：根据上述资料编制会计分录。 得 分二、

7、综合题（本题50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。请将答案依次写在本大题后面的答题纸上，答案写在其他位置无效。）得分评卷人复查人资料：皇家金属电子有限责任公司是一家有进出口经营权的生产企业。该公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。出口退税实行“免、抵、退”税办法。2009年10月与香港华宇公司协商签订进料加工复出口协议。有关条款与核算资料如下： 1.进口原辅材料 （1）总值(CIF南通) HKD500 000（2）结算方式 托收D/A 30天 （3）关税(500 00010%) HKD50 000（保税）（4）增值税(500 000+5

8、0 000)17% HKD93 500（保税）（5）成本计算 批次成本计算法（6）成品(电子保险箱) 100台（7）汇率 均为HKD1=￥0.87552. 该企业与汉诺公司签订出口合同，有关条款与核算内容如下：（1）出口电子保险箱 100台（2）总值(FOB南通一次性交货) HKD1 000 000（3）结算方式 L/C即期（4）出口免税（5）汇 率 采用交易日即期汇率 3.在有关会计资料中，购货款、相关费用、销货款均以银行存款收付。（1）国内购进原辅材料进项金额 ￥2 500 000（2）增值税进项税额 ￥425 000（3）进货费用 ￥50 000（4）国内生产成本（7 700元300台）

9、 ￥2 310 000（5）内销销售金额（8 000元100台） ￥800 000（6）销项税额 ￥136 000（7）销售费用 ￥2 400（8）自产产品出口销售额（FOB价） ￥850 000 4.10月份有关经济业务如下： （1）收到香港华宇公司原辅料和全套进口单证。 （2）进口原辅料入库。 （3）将进口原辅料一次投入生产加工。 （4）支付生产工人工资、奖金和津贴等200 000元。 （5）预提生产工人社会保险费20 000元。 （6）本期全车间共支付制造费用100 000元。 （7）本期共发生全厂管理费用420 000元。 （8）D/A 30天到期，汇付香港华宇公司进料款。（9）本期制

10、造费用为100 000元，本车间同时生产A、B、C三种产品，采取工时分配法分配，生产A产品（电子保险箱）用工20 000小时，生产B产品用工18 000小时，生产C产品用工2 000小时。计算A产品（电子保险箱）应摊制造费用，并结转生产成本。 （10）A产品（电子保险箱）全部生产完工入库，计算完工产品的总成本及单位成本。（11）按出口合同规定将电子保险箱100台出库发运。 （12）装运后取得全套出口单证，向银行交单结汇HKDl 000 000，当日即期汇率HKD1￥0.8755，同时结转销售成本。 （13）银行结来L/C方式下货款HKDl 000 000，扣除0.1%的手续费，余款已入皇家公司

11、存款账户。当日即期汇率HKD1￥0.8755。 （14）计算出口退税，填制退税申请表并按税务机关规定附全套出口退税单证，该自产产品与进料加工复出口产品的退税率均为5%。 （15）根据计算结果，做出必要的会计处理。要求：根据10月份发生的经济业务进行会计处理。得 分2010年全国涉外会计岗位专业考试草稿纸2010年涉外会计操作实务A卷参考答案及评分标准一、计算分析题：本类题4小题，第1、2小题每题10分；第3、4小题每题15分，共50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。1.解答：（1）出口总成本5 200（115%）5 200（17%13%） 5 980208

12、6 188（元） （3分）（2）出口销售外汇净收入1 050808962（美元） （2分）（3）出口每美元成本6 1889626.4324（人民币元美元） （2分）（4）出口盈亏率（9626.82566 188）6 188100%6.11% （3分）或：（1）出口总成本5 200（115%）5 200（17%13%） 5 9802086 188（元） （3分）（2）出口销售外汇净收入1 050808962（美元） （2分）（3）出口每美元成本6 1889626.4324（人民币元美元） （2分）（4）出口销售人民币净收入9626.82566 566.23（元） （1分）（5）出口盈亏率（6 5

13、66.236 188）6 188100%6.11% （2分）2.解答：（1）完税价格120 0006.8228818 736（元） （2分）（2）应征关税额完税价格关税税率818 73612%98 248.32（元）（2分）（3）应征消费税额（完税价格关税税额）（1消费税税率）消费税税率（818 73698 248.32）（110%）10%1 018 871.4710%101 887.15（元） （2分）（4）应征增值税额（完税价格关税额消费税额）增值税税率（818 73698 248.32101 887.15）17%1 018 871.4717% 173 208.15（元） （2分）（5）进

14、口商品采购成本818 73698 248.32101 887.155 0001 023 871.47（元） （2分）3.解答：（1）借：银行存款美元户 1 364 000贷：实收资本 1 364 000 （1分）借：银行存款美元户 3 410 000贷：短期借款美元户 3 410 000 （1分）（2）借：财务费用利息费用 20 430 贷：短期借款美元 20 430 （1分）借：短期借款美元户 2 000贷：银行存款美元户 2 000 （1分）（3）借：财务费用利息 20 490 贷：短期借款美元 20 490 （1分）借：短期借款美元户 3 448 920 财务费用汇兑差额 7 060 贷

15、：银行存款美元户 （USD506 0006.83） 3 455 980 （2分） （4） 银行存款美元户的汇兑损益50 0006.8248342 211.54341 240342 211.54971.54（元） （1分） 银行存款欧元户的汇兑损益2 0008.925617 706.417 851.217 706.4144.8（元） （1分）应收外汇账款账户的汇兑损益150 0006.82481 026 6301 023 7201 026 6302 910(元) （1分） 应付外汇账款账户的汇兑损益30 0006.8248204 705204 744204 70539（元） （1分） 短期外汇借

16、款账户的汇兑损益15 0006.8248102 528102 372102 528156（元） （1分） （5）进行账务处理 借：银行存款欧元户 144.8 短期外汇借款美元户 156 财务费用汇兑差额 3 619.74 贷：银行存款美元户 971.54 应收外汇账款A公司美元户 2 910 应付外汇借款B公司美元户 39 （3分）4.解答：（1）8月5日：借：发出商品彩电 1 400 000 贷：库存商品库存出口商品彩电 1 400 000 （1分）（2）8月7日：借：销售费用 1 500 贷：银行存款 1 500 （2分）（3）8月8日： 借：主营业务收入自营出口销售收入彩电（运费） 12

17、 276 贷：银行存款 （US$1 800） 12 276 （2分）或：贷：主营业务收入自营出口销售收入彩电（运费） 12 276 贷：银行存款 （US$1 800） 12 276 （4）8月9日： 借：主营业务收入自营出口销售收入彩电（保险费） 3 751 贷：银行存款 （US$550） 3 751 （2分）或：贷：主营业务收入自营出口销售收入彩电（保险费） 3 751 贷：银行存款 （US$550） 3 751（5）8月10日：借：应收账款应收外汇账款巴西电气公司（US$242 500） 1 653 850 主营业务收入自营出口销售收入彩电（佣金） 51 150贷：主营业务收入自营出口销售

18、收入彩电 1 705 000（3分）或：借：应收账款应收外汇账款巴西电气公司（US$242 500） 1 653 850 贷：主营业务收入自营出口销售收入彩电 1 705 000主营业务收入自营出口销售收入彩电（佣金） 51 150同时：借：主营业务成本自营出口销售成本彩电 1 400 000 贷：发出商品彩电 1 400 000（1分）（6）8月24日：借：银行存款美元户（US$242 190） 1 654 157.70 财务费用手续费 2 117.30 贷：应收账款应收外汇账款（US$242 500） 1 653 850 财务费用汇兑差额 2 425 （3分）（7）8月30日：借：其他应收

19、款出口退税 238 000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 238 0000 （1分）二、综合题：本类题1小题，共50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。 解答：（1）借：在途物资（或材料采购）进料加工原辅料 437 750 贷：应付账款应付外汇账款香港华宇公司（500 000 08755） 437 750 （2分）（2）借：原材料进料加工原辅料 437 750 贷：在途物资（或材料采购进料加工原辅料） 437 750 （2分） （3）借：生产成本进料加工直接材料 437 750 贷：原材料进料加工原辅料 437 750 （2分）（4）借：生产成本进料加

20、工直接工资 200 000 贷：应付职工薪酬 200 000 同时： 借：应付职工薪酬 200 000 贷：银行存款 200 000 （2分）（5）借：生产成本进料加工其他直接费用 20 000 贷：应付职工薪酬社会保险费（200 00010） 20 000 （2分）（6）借：制造费用 100 000 贷：银行存款（及库存现金、累计折旧等） 100 000 （2分）（7）借：管理费用 420 000 贷：银行存款（及库存现金、累计折旧等） 420 000 （2分）（8）借：应付账款应付外汇账款香港华宇公司 437 750 贷：银行存款 437 750 （2分）（9）A产品（电子保险箱）应分摊制

21、造费用100 000（20 000+18 000+2 000）20 00050 000（元） （2分） 借：生产成本进料加工电子保险箱 50 000 贷：制造费用 50 000 （2分）（10）借：库存商品进料加工电子保险箱 707 750 贷：生产成本进料加工电子保险箱 707 750 （2分） 完工产品成本计算表 （3分） 品名：电子保险箱 年 月 日 单位：元成本项目A产品总成本数量单位成本直接材料437 750直接工资200 000其他直接支出20 000分摊制造费用50 000合 计707 7501007 077.50 （11）借：发出商品进料加工电子保险箱 707 750 贷：库存商品进料加工电子保险箱 707 750 （2分）（12）借：应收账款应收外汇账款汉诺公司（1 000 00008755）875 500 贷：主营业务收入自营出口销售收入进料加工 875 500 （2分） 借：主营业务成本自营出口进料加工 707 750 贷：发出商品进料加工电子保险箱 707 750 （2分）（13）借：银行存款（1 000 000（10.1%）0.8755） 874 624.50 财务费用手续费 875.50 贷：应收账款应收外汇账款汉诺公司（1 000 00008755）875 500 （3分）（14） 当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额进料加工免税进口料