国际贸易第五章

1、5.1 5.1 关税概述关税概述5.2 5.2 关税类别关税类别5.3 5.3 关税有效保护率关税有效保护率5.4 5.4 关税效应分析关税效应分析5.1 5.1 关税概述关税概述一、关税的概念一、关税的概念1 1、关税（、关税（Customs DutiesCustoms Duties；TariffTariff）。是进出）。是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。向其进出口商所征收的税收。2 2、海关。设在关税境域上的国家行政管理机构，、海关。设在关税境域上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法规的重要是贯彻

2、执行本国有关进出口政策、法规的重要工具。征收关税是海关的重要任务之一。工具。征收关税是海关的重要任务之一。3 3、关境。海关征收关税的领域。、关境。海关征收关税的领域。二、关税的作用二、关税的作用1、关税是重要的对外贸易政策措施、关税是重要的对外贸易政策措施2、关税是国家财政收入的一部分、关税是国家财政收入的一部分3、关税可以调节进出口贸易、关税可以调节进出口贸易4、影响生产和供求、影响生产和供求消极影响？消极影响？关税调节进出口贸易的方式：关税调节进出口贸易的方式：1. 国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品可能发展的产品较高的进口关税

3、较高的进口关税2. 非必需品或奢侈品的进口非必需品或奢侈品的进口高关税高关税3. 本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口生活必需品或生产上的急需品的进口较低税较低税率或免税率或免税4. 贸易逆差过大时贸易逆差过大时提高关税或征收进口附加提高关税或征收进口附加税税以限制商品进口，缩小贸易逆差以限制商品进口，缩小贸易逆差 贸易顺差过大贸易顺差过大减免关税减免关税、缩小贸易顺差、缩小贸易顺差5.2 5.2 关税类别关税类别按照商品流向分类按照商品流向分类 进口税、出口税进口税、出口税按照征税的目的分类按照征税的目的分类 财政关

4、税、保护关税财政关税、保护关税按照差别待遇和特定的实施情况分类按照差别待遇和特定的实施情况分类 普通关税、优惠关税、进口附加税普通关税、优惠关税、进口附加税按照征税的一般方法或征税标准分类按照征税的一般方法或征税标准分类 从量税、从价税、混合税、选择税、滑准税从量税、从价税、混合税、选择税、滑准税一、一、按照商品流向分类按照商品流向分类（一）（一）进口税（进口税（Import Duties）1 1、概念：进口国家的海关在外国商品输入本国概念：进口国家的海关在外国商品输入本国时，根据海关税则对本国进口商所征收的关时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。税。2 2、大部分国家的进口关税结构为：大

5、部分国家的进口关税结构为： 对工业制成品征收较高关税对工业制成品征收较高关税 对半制成品的进口税率次之对半制成品的进口税率次之 对原料的进口税率最低甚至免对原料的进口税率最低甚至免税税（二）出口税（二）出口税 出口国的海关对本国产品输往国外时，对出口出口国的海关对本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。商所征收的关税。 目前大多数国家对大多数产品不征收出口税。目前大多数国家对大多数产品不征收出口税。征收出口税的情形：征收出口税的情形： 为增加国家财政收入为增加国家财政收入 对本国在国际市场上有独占性的商品征收对本国在国际市场上有独占性的商品征收 某些重要原料的出口某些重要原料的出口 分析：分

6、析：20052005年，我国对纺织品出口征收出口税年，我国对纺织品出口征收出口税 20062006年起，停止征收。年起，停止征收。l为进一步限制高能耗、高污染产品及资源性为进一步限制高能耗、高污染产品及资源性商品出口，商品出口，2011年中国继续以暂定税率的形年中国继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、有色金属等式对煤炭、原油、化肥、有色金属等“两高一两高一资资”产品征收出口关税。产品征收出口关税。 二、按征收目的二、按征收目的（一）财政关税（一）财政关税（Revenue Tariff）1. 概念：概念： 又称收入关税，指以增加国家财政收入为主要目又称收入关税，指以增加国家财政收入为主要目的

7、而征收的关税。的而征收的关税。2. 征收财政关税的条件：征收财政关税的条件： 征税的货物必须是国内不能生产或无代用品而必征税的货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品。（征收后进口数量不会大须从国外输入的商品。（征收后进口数量不会大幅下降）幅下降） 征税的进口品，在国内必须有大量消费。征税的进口品，在国内必须有大量消费。关税税率要适中。（若税率过高，阻碍进口，达关税税率要适中。（若税率过高，阻碍进口，达不到增加财政收入的目的）不到增加财政收入的目的）（二）保护关税（二）保护关税（Protective Tariff）1、概念：以保护本国工业或农业发展为主要目、概念：以保护本国工业或

8、农业发展为主要目的而征收的关税。的而征收的关税。 税率越高越能达到保护的目的。税率越高越能达到保护的目的。2. 禁止关税：有时保护关税税率高达禁止关税：有时保护关税税率高达 100以以上，等于禁止进口，成为禁止关税。上，等于禁止进口，成为禁止关税。三、按照差别待遇和特定的实施情况分三、按照差别待遇和特定的实施情况分（一）普通关税（一）普通关税 又称一般关税，是指对本国没有签署贸易或又称一般关税，是指对本国没有签署贸易或经济互惠协定的国家原产的货物征收的非优经济互惠协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。惠性关税。 普通关税税率较高。普通关税税率较高。（二）优惠关税（二）优惠关税 指对来自特定国

9、家的进口货物在关税方面给予指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠的待遇，其税率低于普通关税税率。优惠的待遇，其税率低于普通关税税率。特惠税特惠税普惠税普惠税最惠国待遇税最惠国待遇税1、特定优惠关税（、特定优惠关税（Preferential Duties）（1）定义：又称特惠税，指对从某个国家或地）定义：又称特惠税，指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予排他性区进口的全部商品或部分商品，给予排他性的低关税或免税待遇。其他国家不能根据最的低关税或免税待遇。其他国家不能根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。 （2）种类）种类 宗主国与殖民地附属国

10、之间的特惠税宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 洛美协定国家之间的特惠税（洛美协定国家之间的特惠税（19751975年）年） 例：例： 中国为扩大从非洲国家的进口，促进中非双边贸易中国为扩大从非洲国家的进口，促进中非双边贸易的进一步发展，自的进一步发展，自2005年年1月月1日起，对贝宁、布日起，对贝宁、布隆迪、赞比亚等非洲隆迪、赞比亚等非洲31个最不发达国家的部分输华个最不发达国家的部分输华产品给予产品给予特惠关税特惠关税待遇，对涉及水产品、农产品、待遇，对涉及水产品、农产品、药材、石材石料、矿产品、皮革、钻石等十多个大药材、石材石料、矿产品、皮革、钻石等十多个大类的类的440种商品免征关税。

11、种商品免征关税。2013年，我国继续对埃塞俄比亚、贝宁、布隆迪年，我国继续对埃塞俄比亚、贝宁、布隆迪、厄立特里亚、等共、厄立特里亚、等共40个联合国认定的最不发达个联合国认定的最不发达国家实施特惠税率国家实施特惠税率 。2、普惠制、普惠制( generalized system of preferences，简称简称GSP ) （1）概念：是发达国家对进口原产于发展中国）概念：是发达国家对进口原产于发展中国家的商品，特别是工业制成品、半制成品，给予家的商品，特别是工业制成品、半制成品，给予降低或取消进口关税的一种关税优惠。降低或取消进口关税的一种关税优惠。 （2）三原则）三原则普遍性原则普遍性

12、原则。发达国家应对发展中国家的制成品、。发达国家应对发展中国家的制成品、半制成品尽可能的给予关税优惠。半制成品尽可能的给予关税优惠。非岐视原则非岐视原则。应给予所有的发展中国家。应给予所有的发展中国家。非互惠原则非互惠原则。是发达国家给予发展中国家的，不要。是发达国家给予发展中国家的，不要 求发展中国家给予反向优惠。求发展中国家给予反向优惠。（3 3）普惠制的主要规定）普惠制的主要规定确定受惠国名单。确定受惠国名单。确定受惠产品。确定受惠产品。 通常，农产品的受惠产品少，工业产品多，敏感通常，农产品的受惠产品少，工业产品多，敏感产品被排除产品被排除 各给惠国都有自己的给惠产品清单和排除产品清各

13、给惠国都有自己的给惠产品清单和排除产品清单单确定受惠幅度。确定受惠幅度。 取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差额取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差额 保障条款。主要是保护给惠国利益的条款。保障条款。主要是保护给惠国利益的条款。 免责条款免责条款 毕业制条款（产品毕业、国家毕业）毕业制条款（产品毕业、国家毕业） 世界上共有世界上共有40个给惠国，其中对我国出口的制成个给惠国，其中对我国出口的制成品、半制成品给予普惠制关税待遇的给惠国有品、半制成品给予普惠制关税待遇的给惠国有39个，它们分别为欧盟个，它们分别为欧盟27国（英国、法国、爱尔兰、国（英国、法国、爱尔兰、德国、丹麦、意大利、比利时、荷

14、兰、卢森堡、德国、丹麦、意大利、比利时、荷兰、卢森堡、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、瑞典、芬兰、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、瑞典、芬兰、捷克、塞浦路斯、爱沙尼亚、匈牙利、拉脱维亚、捷克、塞浦路斯、爱沙尼亚、匈牙利、拉脱维亚、立陶宛、马耳他、波兰、斯洛伐克、斯洛文尼亚、立陶宛、马耳他、波兰、斯洛伐克、斯洛文尼亚、罗马尼亚和保加利亚）、瑞士、挪威、日本、新罗马尼亚和保加利亚）、瑞士、挪威、日本、新西兰、澳大利亚、加拿大、俄罗斯、白俄罗斯、西兰、澳大利亚、加拿大、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、土耳其和列支敦士登公国。乌克兰、哈萨克斯坦、土耳其和列支敦士登公国。美国虽然是普惠制给惠国，但至今

15、未给予我国普美国虽然是普惠制给惠国，但至今未给予我国普惠制关税优惠待遇。惠制关税优惠待遇。 原产地标准原产地标准 是衡量受惠国出口产品是否能享受优惠的标准，是衡量受惠国出口产品是否能享受优惠的标准，确保发展中国家或地区的产品利用普惠制扩大出确保发展中国家或地区的产品利用普惠制扩大出口，防止非受惠国的产品利用普惠制的优惠，扰口，防止非受惠国的产品利用普惠制的优惠，扰乱普惠制下的贸易秩序。乱普惠制下的贸易秩序。 a a、原产地标准：完全原产的产品；非完全原产、原产地标准：完全原产的产品；非完全原产的产品；原产地积累制的产品；原产地积累制 b b、直接运输规则、直接运输规则 c c、原产地证明文件、

16、原产地证明文件3、最惠国待遇关税、最惠国待遇关税 最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来所最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方。予缔约对方。（三）进口附加税（三）进口附加税 1. 1. 概念：对进口商品除征收一般关税外，再概念：对进口商品除征收一般关税外，再额外增收额外增收的关税，称进口附加税，是一种特的关税，称进口附加税，是一种特定的临时性措施，是维持进出口平衡、应付定的临时性措施，是维持进出口平衡、应付临时性国际收支危机、对某个国家实行临时临时性国际收支危机、对某个国家实行临时性报复的重要

17、手段。性报复的重要手段。 主要形式有反倾销税、反补贴税主要形式有反倾销税、反补贴税报复关税报复关税 2011.122011.12美国国际贸易委员会美国国际贸易委员会(ITC)(ITC)批准对中国批准对中国输美太阳能光伏电池展开反倾销和反补贴输美太阳能光伏电池展开反倾销和反补贴(“(“双反双反”) )调查。调查。20122012年年1010月，美国将对中国月，美国将对中国产晶体硅光伏电池及组件征收产晶体硅光伏电池及组件征收18.32%18.32%至至249.96%249.96%的反倾销税，以及的反倾销税，以及14.78%14.78%至至15.97%15.97%的的反补贴税。反补贴税。 20122

18、012年年, ,欧洲钢铁联盟指控中国钢企向欧洲市欧洲钢铁联盟指控中国钢企向欧洲市场倾销享受政府补贴的钢铁产品一事，中国将场倾销享受政府补贴的钢铁产品一事，中国将予以反击。予以反击。2 2、反倾销税、反倾销税（1 1）反倾销税含义：是指为抵制外国商品大量低）反倾销税含义：是指为抵制外国商品大量低价进口，保护国内相关产业而征收的一种进口价进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。附加税。 （2 2）实施反倾销措施的基本要件：）实施反倾销措施的基本要件： 倾销倾销 损害损害 倾销与损害之间有因果关系倾销与损害之间有因果关系倾销的确定倾销的确定指一项产品的出口价格，以低于其在正常贸易中出口指一项产

19、品的出口价格，以低于其在正常贸易中出口国供其国内消费的同类产品的可比价格，即以低于国供其国内消费的同类产品的可比价格，即以低于正正常价值常价值进入另一国市场。进入另一国市场。正常价值：正常价值： 正常贸易中出口国国内销售价格；出正常贸易中出口国国内销售价格；出口国向第三国正常贸易中的出口价格；结构价格。口国向第三国正常贸易中的出口价格；结构价格。倾销幅度的确定：将正常价值与出口价格进行比倾销幅度的确定：将正常价值与出口价格进行比较后确定的，同时要考虑诸多因素，例如销售条较后确定的，同时要考虑诸多因素，例如销售条件、汇率、产品的同类性等。件、汇率、产品的同类性等。损害的确定损害的确定 进口方生产

20、同类产品的产业受到进口方生产同类产品的产业受到实质损害实质损害三种情况三种情况 进口方生产同类产品的产业受到进口方生产同类产品的产业受到实质损害的威胁实质损害的威胁 进口方建立生产同类产品的产业受到进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍实质性的阻碍倾销与损害之间有因果关系的认定倾销与损害之间有因果关系的认定 （3 3）反倾销措施）反倾销措施 包括两种：临时反倾销措施和最终反倾销措施包括两种：临时反倾销措施和最终反倾销措施 对临时反倾销措施，一般征收临时反倾销税；也可对临时反倾销措施，一般征收临时反倾销税；也可以要求提供相应数额的保证金或担保函。最终反倾销以要求提供相应数额的保证金或担保函

21、。最终反倾销措施采取征收反倾销税的形式。措施采取征收反倾销税的形式。 通常进口方主管机构在反倾销案件正式立案调查通常进口方主管机构在反倾销案件正式立案调查6060天后才能采取临时反倾销措施。期限一般天后才能采取临时反倾销措施。期限一般4-94-9个月。个月。（而最终反倾销措施期限可高达（而最终反倾销措施期限可高达5 5年）年）反倾销税的征收反倾销税的征收 由进口方主管机构对倾销产品征收，是超过由进口方主管机构对倾销产品征收，是超过正常海关关税的一种正常海关关税的一种附加税附加税。 纳税义务人是倾销产品的进口商。纳税义务人是倾销产品的进口商。3 3、反补贴税、反补贴税事件回放：事件回放： 200

22、6年年11月月21日，美国对我铜版纸产品发起反倾日，美国对我铜版纸产品发起反倾销和反补贴合并调查，拉开了对中国产品销和反补贴合并调查，拉开了对中国产品“双反双反”的序幕。的序幕。是美国对中国入世以来发起的第一起是美国对中国入世以来发起的第一起“双双反反”合并调查案。合并调查案。采取反倾销和反补贴双管齐下的采取反倾销和反补贴双管齐下的调查，已成为近两年来美国对付中国产品的主要贸调查，已成为近两年来美国对付中国产品的主要贸易手段。易手段。 20072007年年3 3月月3030日，日，美国商务部美国商务部宣布了对中国出口的铜宣布了对中国出口的铜版纸产品反补贴调查初步裁定结果，决定对中国适版纸产品反

23、补贴调查初步裁定结果，决定对中国适用反补贴法，征收用反补贴法，征收10.9%-20.3%10.9%-20.3%的临时反补贴税。这的临时反补贴税。这20072007年年1010月月1818日，美国商务部对原产于中国的铜版日，美国商务部对原产于中国的铜版纸作出反倾销和反补贴终裁，中国企业的倾销幅度纸作出反倾销和反补贴终裁，中国企业的倾销幅度为为21.12%21.12%99.65%99.65%，补贴率为，补贴率为7.4%7.4%44.25%44.25%。 20072007年年1111月月2020日，日，美国国际贸易委员会美国国际贸易委员会裁定原产于裁定原产于中国的铜版纸的补贴行为没有给美国国内产业造

24、成中国的铜版纸的补贴行为没有给美国国内产业造成损害。根据美国国际贸易委员会的无损害裁决，美损害。根据美国国际贸易委员会的无损害裁决，美国将不对进口自中国等国家的铜版纸征收反倾销和国将不对进口自中国等国家的铜版纸征收反倾销和反补贴税。反补贴税。 2009年立案的中国进口的铜版纸年立案的中国进口的铜版纸“双反案件双反案件”，2010年年10月月22日美国国际贸易委员会同意对从日美国国际贸易委员会同意对从中国进口的铜版纸征收反倾销和反补贴关税。这中国进口的铜版纸征收反倾销和反补贴关税。这个独立委员会表示发现美国铜版纸生产商受到进个独立委员会表示发现美国铜版纸生产商受到进口产品的伤害，为征收口产品的伤

25、害，为征收“双反关税双反关税”扫清道路。扫清道路。 美方制裁措施中包括对中国铜版纸产品征收美方制裁措施中包括对中国铜版纸产品征收7.60%至至135.83%不等的反倾销税，税率取决于不等的反倾销税，税率取决于美国商务部确定的中国铜版纸产品在美国销售时美国商务部确定的中国铜版纸产品在美国销售时低于公平价格的水平。此外，为了报复中国政府低于公平价格的水平。此外，为了报复中国政府给铜版纸产品提供的补贴，制裁措施中还包括给铜版纸产品提供的补贴，制裁措施中还包括17.64%至至178.03%不等的反补贴税。不等的反补贴税。（1 1）概念：又称抵消税或补偿税，是对于直接或）概念：又称抵消税或补偿税，是对于

26、直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税，一般按照一种进口附加税，一般按照“补贴数额补贴数额”征收。征收。（2 2）目的：为了使他国补贴产品不能在进口国）目的：为了使他国补贴产品不能在进口国市场上进行低价竞争或倾销，以保护进口国同市场上进行低价竞争或倾销，以保护进口国同类商品的生产。类商品的生产。（3 3）WTOWTO关于关于补贴与反补贴协议补贴与反补贴协议的主要内容的主要内容补贴的主要补贴的主要分类分类禁止使用的补贴（红灯补贴）禁止使用的补贴（红灯补贴） 包括：出口补贴（包括：出口补贴（1212种）种） 进口替代补贴（使用国产品

27、的补贴）进口替代补贴（使用国产品的补贴）可申诉的补贴（黄灯补贴）可申诉的补贴（黄灯补贴）不可申诉的补贴（绿灯补贴）不可申诉的补贴（绿灯补贴）补贴的补贴的定义定义：指政府或任何公共机构对企业：指政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持。提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持。 反补贴措施反补贴措施 指进口方主管机关应国内相关产业的申请，对受指进口方主管机关应国内相关产业的申请，对受补贴的进口产品进行反补贴调查，并采取征收补贴的进口产品进行反补贴调查，并采取征收反补贴反补贴税税或或价格承诺价格承诺等方式，抵消进口产品所得到的补贴，等方式，抵消进口产品所得到的补贴，恢复公平竞争

28、，保护受到损害的国内产业。恢复公平竞争，保护受到损害的国内产业。 征收反补贴税的期限不得超过征收反补贴税的期限不得超过5年年4 4、报复关税：对于贸易对方出现歧视性待遇或、报复关税：对于贸易对方出现歧视性待遇或违背贸易法规或拒绝接受世界贸易组织裁决违背贸易法规或拒绝接受世界贸易组织裁决后采取征收关税的报复手段。后采取征收关税的报复手段。四、按照征税的一般方法或征税标准分四、按照征税的一般方法或征税标准分从量税、从价税、混合税、选择税和滑准税从量税、从价税、混合税、选择税和滑准税（一）从量税（一）从量税1、概念：从量税是以进口商品的计量单位（数量、概念：从量税是以进口商品的计量单位（数量、体积、

29、重量等）为基准的一种计征关税的方法体积、重量等）为基准的一种计征关税的方法公式公式：关税税额进口商品数量：关税税额进口商品数量从量关税税率从量关税税率2、特点：、特点： 计税方法简便，通关手续快捷计税方法简便，通关手续快捷 对质次价廉的进口商品抑制作用较大对质次价廉的进口商品抑制作用较大 可以防止故意低价虚报进口的偷逃税可以防止故意低价虚报进口的偷逃税 一些特殊商品难以制定从量税税率一些特殊商品难以制定从量税税率 20132013年，我国继续对冻鸡、啤酒等采取从量计年，我国继续对冻鸡、啤酒等采取从量计征关税征关税税则号列税则号列商品名称商品名称普通税率普通税率最惠国税率最惠国税率0207120

30、002071200冻的整只鸡冻的整只鸡5.65.6元元/ /千克千克1.31.3元元/ /千克千克0207142102071421冻的鸡翼（不包括翼尖）冻的鸡翼（不包括翼尖）8.18.1元元/ /千克千克0.80.8元元/ /千克千克2203000022030000麦芽酿造的啤酒麦芽酿造的啤酒7.57.5元元/ /升升0 0（二）从价税（二）从价税1 1、定义、定义指以课税对象的价值量为课税标准的征收方法。指以课税对象的价值量为课税标准的征收方法。目前世界上大多数国家主要使用从价的计征标准目前世界上大多数国家主要使用从价的计征标准2 2、公式、公式 从价税额从价税额= =完税价格完税价格进口从

31、价税率进口从价税率3 3、优点是：、优点是： 税负合理。同种商品，质高价高税额也高，质税负合理。同种商品，质高价高税额也高，质次价低税额也低。次价低税额也低。 征收方法简单征收方法简单 便于实施便于实施 缺点：缺点： 完税价格难以审定完税价格难以审定 人为故意低瞒报价进口和低价倾销时，从价税人为故意低瞒报价进口和低价倾销时，从价税不能有效地起到保护国内相关工业或防止逃漏税不能有效地起到保护国内相关工业或防止逃漏税 款的作用。款的作用。（三）混合税（三）混合税1 1、定义：在海关税则中，对一个税目的商品同时、定义：在海关税则中，对一个税目的商品同时使用使用从价、从量两种标准计税的一种关税。使用使

32、用从价、从量两种标准计税的一种关税。2 2、公式：关税税额、公式：关税税额( (货物进口量货物进口量从量关税税率从量关税税率) )（完税价格（完税价格从价税率）从价税率）3 3、特点：、特点： 混合税综合了从量税和从价税的优点，使税负更混合税综合了从量税和从价税的优点，使税负更合理、适度。在进口商品价格变动时，既可以保合理、适度。在进口商品价格变动时，既可以保证有稳定的财政收入，又可以起到一定的保护作证有稳定的财政收入，又可以起到一定的保护作用。但混合税中从价税与从量税的比例难以确定用。但混合税中从价税与从量税的比例难以确定 我国目前对录像机、放像机、摄像机、数字我国目前对录像机、放像机、摄像

33、机、数字相机、摄像一体机实行复合税。相机、摄像一体机实行复合税。 如广播级磁带录像机，完税价格如广播级磁带录像机，完税价格20002000美元以美元以下，执行单一从价税下，执行单一从价税, ,税率税率30%30%；20002000美元以美元以上，征收从量税上，征收从量税43744374元元/ /每台，加上每台，加上3%3%从价税。从价税。 （最惠国税）（最惠国税）（四）选择税（四）选择税 在关税税则中，对同一税则号下的商品同时在关税税则中，对同一税则号下的商品同时订有从价税和从量税两种税率，可选择其中订有从价税和从量税两种税率，可选择其中一种有利的税率征收。一种有利的税率征收。 通常，在物价上

34、涨时，使用从价税；在物价通常，在物价上涨时，使用从价税；在物价下落时使用从量税，既可保证税收数量，又下落时使用从量税，既可保证税收数量，又可发挥保护作用。可发挥保护作用。 2009年，我国继续对进口天然橡胶实行选择年，我国继续对进口天然橡胶实行选择税，即在税，即在20从价税和从价税和2600元元/吨从量税两吨从量税两者中，从低计征关税。者中，从低计征关税。（五）滑准税（五）滑准税按商品价格的高低而适用不同档次税率计征按商品价格的高低而适用不同档次税率计征的一种关税。的一种关税。一般来说，高档价格商品的税率较低，低档一般来说，高档价格商品的税率较低，低档价格商品的税率较高。价格商品的税率较高。滑

35、准税的优点在于它能平衡物价，保护国内滑准税的优点在于它能平衡物价，保护国内产业的发展产业的发展 我国，我国，20112011年对关税配额外进口一定年对关税配额外进口一定数量的棉花继续实行滑准税数量的棉花继续实行滑准税 （5%-40%）（六）季节税（六）季节税 对季节性的鲜货、蔬菜等按其进口季节的不同对季节性的鲜货、蔬菜等按其进口季节的不同制定不同的税率。制定不同的税率。一、关税保护度含义一、关税保护度含义 指用来衡量或比较一个国家对进口商品课征关指用来衡量或比较一个国家对进口商品课征关税给予该国经济的保护所达到的地步或水平。税给予该国经济的保护所达到的地步或水平。 关税对一国经济整体或某一经济

36、部门的保护程度，关税对一国经济整体或某一经济部门的保护程度，通常以通常以关税水平关税水平衡量；对某一类商品的保护程度衡量；对某一类商品的保护程度以以关税保护率关税保护率来衡量。来衡量。二、关税水平二、关税水平1 1、概念：关税水平指一个国家进口关税的平均、概念：关税水平指一个国家进口关税的平均税率。税率。2 2、关税水平计算方法、关税水平计算方法（1 1）简单算术平均法）简单算术平均法 即：关税水平即：关税水平= = 计算简单，但不能真正全面地反映一个国家征计算简单，但不能真正全面地反映一个国家征收关税对其经济的保护程度。收关税对其经济的保护程度。 100所有税目个数所有税目的税率之和2 2、

37、加权算术平均法加权算术平均法 以一国各种进口商品的价值在进口总值的比重以一国各种进口商品的价值在进口总值的比重为权数，计算得到关税税率的平均数的方法。为权数，计算得到关税税率的平均数的方法。 根据权数计算方法不同又可分三种加权算术平根据权数计算方法不同又可分三种加权算术平均法：均法：全部商品加权平均法全部商品加权平均法进口商品总值进口关税总额关税水平在这种计算方法中，如果一国税则中免税的项目在这种计算方法中，如果一国税则中免税的项目较多，计算出来的数值就偏低。未能如实反映关较多，计算出来的数值就偏低。未能如实反映关税的保护程度。（零关税商品是无需保护）税的保护程度。（零关税商品是无需保护）有税

38、商品加权平均法有税商品加权平均法有税商品进口总值进口关税总额关税水平选择性商品加权平均法选择性商品加权平均法该方法使比较各国的关税水平则成为可能。该方法使比较各国的关税水平则成为可能。肯尼迪回合就关税减让谈判时，各国就是使用联肯尼迪回合就关税减让谈判时，各国就是使用联合国贸易与发展会议选取的合国贸易与发展会议选取的504504种有代表性的商品种有代表性的商品来计算和比较各国的关税水平的。来计算和比较各国的关税水平的。有代表性商品进口总值总额有代表性商品进口关税关税水平二、关税保护率二、关税保护率（一）名义保护率（一）名义保护率(NRP, Nominal Rate of Protection)1

39、 1、含义：指一国由于实现关税保护而引起的国内、含义：指一国由于实现关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。格的百分比。2 2、公式、公式 %100/pppNRPP P/ /进口商品的国内市场价格进口商品的国内市场价格PP进口商品的国际市场价格进口商品的国际市场价格例如：国际市场汽车价格例如：国际市场汽车价格1000010000美元，关税保护下美元，关税保护下的国内市场价格为的国内市场价格为1300013000美元。美元。 则汽车的名义保护率则汽车的名义保护率 = =（13000-1000013000-10000）/1

40、0000 /10000 100% =30%100% =30%3 3、特点、特点在不考虑汇率的情况下，名义保护率在数值上和在不考虑汇率的情况下，名义保护率在数值上和关税税率相同，通过关税税则公布的税率表现出关税税率相同，通过关税税则公布的税率表现出来。来。一般而言，在其他条件相同的情况下，名义保护一般而言，在其他条件相同的情况下，名义保护率越高，对本国同类产品的保护程度也越高。率越高，对本国同类产品的保护程度也越高。（二）有效保护率（二）有效保护率(ERP,Effective Rate of (ERP,Effective Rate of Protection)Protection)1 1、有效保

41、护率的提出、有效保护率的提出 对于任何一个行业中的企业，既受到该行业最对于任何一个行业中的企业，既受到该行业最终产品进口征收关税的影响，也受到其对原材料终产品进口征收关税的影响，也受到其对原材料或中间投入品征收关税的影响。或中间投入品征收关税的影响。如：进口国对本国汽车行业进行保护时，不仅受如：进口国对本国汽车行业进行保护时，不仅受到进口汽车的名义关税水平的影响，而且受到其到进口汽车的名义关税水平的影响，而且受到其中间产品，如钢材、橡胶等关税水平的影响。中间产品，如钢材、橡胶等关税水平的影响。 如果提高钢材、橡胶的关税，则增加了进口国如果提高钢材、橡胶的关税，则增加了进口国生产汽车的成本，使汽

42、车的竞争力减弱，保护生产汽车的成本，使汽车的竞争力减弱，保护程度降低。程度降低。 如果减免钢材、橡胶的关税，则降低了进口国如果减免钢材、橡胶的关税，则降低了进口国生产汽车的成本，增强其竞争力，提高了保护生产汽车的成本，增强其竞争力，提高了保护程度。程度。F因此，了解一个行业的实际保护程度不仅要看因此，了解一个行业的实际保护程度不仅要看该行业最终产品的名义关税率，还要了解这一该行业最终产品的名义关税率，还要了解这一行业的结构及对中间产品的保护程度。提出了行业的结构及对中间产品的保护程度。提出了“有效保护率有效保护率”的概念。的概念。2 2、含义、含义 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施有效

43、保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。贸易条件下加工增加值的百分比。3 3、计算方法、计算方法 %100/VVVERPV自由贸易条件下自由贸易条件下某一生产过程的增值某一生产过程的增值V/在征收关税条件在征收关税条件下该生产过程的增值下该生产过程的增值4 4、举例、举例: : 假设在自由贸易条件下假设在自由贸易条件下, ,汽车在本国的售价汽车在本国的售价为为1000010000美元。其中美元。其中, ,投入成本为投入成本为80008000美元美元, ,增增加值为加值为V=2000V=20

44、00美元。假定政府对汽车整车征收美元。假定政府对汽车整车征收50%50%的关税的关税, ,而对所有零部件和原材料只征收而对所有零部件和原材料只征收25%25%的关税的关税, ,其结果是其结果是: : 在本国汽车售价涨至在本国汽车售价涨至1500015000美元美元, ,而成本只而成本只涨到涨到1000010000美元美元, ,增加值增加值V=5000V=5000美元。美元。增加值增加值V=5000美元美元每辆汽车的每辆汽车的投入成本：投入成本：80008000美元美元对整车征对整车征收收50的的关税关税增加值增加值V=2000美元美元对 投 入 品对 投 入 品征 收征 收 2 5 的关税的关

45、税10,0008,00015000100008000对汽车行业的有效保护率对汽车行业的有效保护率(V-V)/V=(5000-2000)/2000=150%图图7.4 有效保护率的计算图解有效保护率的计算图解每辆汽车的每辆汽车的投入成本：投入成本： 8000美元美元 2000美元美元关税关税练习：练习：假定：自由贸易条件下假定：自由贸易条件下A A商品的最后国内价值商品的最后国内价值100100元（其中元（其中5050元为加工投入品，元为加工投入品，5050元为增值）元为增值）（1 1）假定某国对）假定某国对A A商品进口征收商品进口征收20%20%的关税，对的关税，对A A商品加工投入品免税，

46、则商品加工投入品免税，则该国该国A A商品价商品价格升为格升为120120元，元，则则A A商品的有效保护率商品的有效保护率= =40%= =40%1005050)50120(（2 2）再假定：该国对）再假定：该国对A A商品进口征收商品进口征收20%20%的关税，的关税，对对A A商品加工投入品也征收商品加工投入品也征收20%20%的关税，则的关税，则该国该国A A商品价格升为商品价格升为120120元，投入品价格升为元，投入品价格升为6060元元, ,则则A A商品的有效保护率商品的有效保护率 20%20%（3 3）问：如果仍对）问：如果仍对A A商品进口征收商品进口征收20%20%的关税

47、，而的关税，而对对A A商品的加工投入品征收商品的加工投入品征收50%50%的关税，结果如的关税，结果如何？何？ A A商品的有效保护率商品的有效保护率 10%10%1005050)60120(%1005050)75120( 在对生产该产品的原材料同时征收进口税的在对生产该产品的原材料同时征收进口税的情况下，计算该产品的有效保护率时就复杂情况下，计算该产品的有效保护率时就复杂一些，需要用以下公式：一些，需要用以下公式： iiiataTe1T:某产品的名义进口关税率某产品的名义进口关税率ai:未征税前原材料价值在该未征税前原材料价值在该产品全部价值中所占比重产品全部价值中所占比重ti:原材料的名

48、义进口关税率原材料的名义进口关税率5 5、结论、结论（1 1）有效保护率与名义税率）有效保护率与名义税率 当最终产品的名义税率即关税税则中规定的税当最终产品的名义税率即关税税则中规定的税率大于其投入品的名义税率时，对最终产品的率大于其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护率大于名义税率。有效保护率大于名义税率。 当最终产品的名义税率等于其投入品的名义税当最终产品的名义税率等于其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护率等于名义税率率时，对最终产品的有效保护率等于名义税率 当最终产品的名义税率小于其投入品的名义税当最终产品的名义税率小于其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护率则小于名义税率

49、时，对最终产品的有效保护率则小于名义税率。率。 而当对进口投入品征收的税率过高时，会出现而当对进口投入品征收的税率过高时，会出现负数的保护率。负数的保护率。 （2 2）利用关税保护国内市场不仅依赖于较高的利用关税保护国内市场不仅依赖于较高的税率，还要有合理的税率，还要有合理的关税结构关税结构，对原材料和，对原材料和中间产品征收较低的关税，对最终产品实行中间产品征收较低的关税，对最终产品实行高关税，从而使最终产品受到最充分的保护。高关税，从而使最终产品受到最充分的保护。 关税升级关税升级（阶梯式关税结构） 有效关税率公式显示，当最终产品名义关税率一定有效关税率公式显示，当最终产品名义关税率一定时

50、，对所需的原材料等投入品征收的名义税率越低，则时，对所需的原材料等投入品征收的名义税率越低，则最终产品名义税率的保护作用越大。最终产品名义税率的保护作用越大。 工业发达国家的关税结构基本上都显现出这样的特工业发达国家的关税结构基本上都显现出这样的特征：制成品进口税率最高，中间产品税率居中，原材料征：制成品进口税率最高，中间产品税率居中，原材料进口税率最低，甚至完全免税。这种阶梯形关税结构重进口税率最低，甚至完全免税。这种阶梯形关税结构重在提高了制成品的有效关税率。在提高了制成品的有效关税率。 发展中国家为了实现工业化，大多鼓励和保护本国发展中国家为了实现工业化，大多鼓励和保护本国制成品的国内生产和供给。在关税结构的安排上，也应制成品的国内生产和供给。在关税结构的安排上，也应该提高工业制成品的有效关税率为重点，适当降低原材该提高工业制成品的有效关税率为重点，适当降低原材料、半成品等投入品的进口税率刺激国内加工工业的发料、半成品等投入品的进口税率刺激国内加工工业的发展，充分发挥关税对工业制成品的保护作用，推动本国展，充分发挥关税对工业制成品的保护作用，推动本国的工业化进程。的工业化进程。5.4 关税的经济效应关税的经济效应关税的局部均衡分析关税的局部均衡分析 关税的总体均衡关税的总体均衡一、关税的局部均衡分析一、关税的局部均衡分析竞争条件下关税对国内