财经法规与会计职业道德教案

1、第一章：会计法律制度教学目标：1.掌握会计法律制度的构成 2.了解会计工作管理体制的规定 3.掌握会计核算的内容和要求4.掌握会计监督体系的构成 5.掌握有关会计机构和会计人员的法律规定教学重点：1、会计法律制度体系的构成及内容，2、会计基础工作规范的相关规定教学难点：运用会计法律制度及会计基础工作规范的相关规定进行现实案例分析教学方法：1. 全程多媒体教学2. 讲授法3. 练习法授课时间：18节授课内容第一节 会计法律制度概述一、会计与会计法（1）会计的概念。P1n 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。n 会计首先表现为单位内部的一项管理活动，即对本单位

2、的经济活动进行核算和监督。（2）会计规范：P1道德规范 单位内部的规范 行业组织的规范 国家的规范（3）会计法: P1n 宪法是我国法律规范的根本大法；n 除宪法外，会计法和注册会计师法是我国最高层次的会计法律规范，是会计工作的最高准绳和根本大法。二、我国会计法律制度的构成n 法律体系构成P1n 我国的法律体系通常由宪法、法律、行政法规、部门规章和规范性文件构成。（一）会计法律(全国人大及常委会制定) n 会计法的适用范围 P2n 会计法是调整机关、团体、企事业单位和其他组织，在办理会计事务中产生的经济管理关系。会计法律，-法n 如会计法n 如注册会计师法（二）会计行政法规(国务院制定或经国务

3、院批准发布) n 会计行政法规-低于法律（通常以条例、规定具体名称出现）n -条例，如：总会计师条例、企业财务会计报告条例（三）国家统一的会计制度(财政部制定) n 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制订，低于法律、行政法规n 国家统一的会计制度（会计部门规章、会计规范性文件）-通常以-办法等n 会计部门规章： 4个 P3n 会计规范性文件：5个 P3三、会计工作管理体制（一）会计工作的行政管理n 会计工作的主管部门是财政部门，管理会计工作的原则是“统一领导，分级管理”（财政部-全国、县级以上财政部门本区域）。国家其他部门依法对会计工作进行管理（国家审计机关、证券监督机构）。1、会计

4、准则制度及相关标准规范的制定和组织实施n 国务院财政部门制订国家统一的会计制度n 国务院有关部门可制订实施国家统一的会计制度的具体办法和补充规定，报国务院财政部门审批n 解放军总后勤部可制订实施国家统一的会计制度的具体办法报国务院财政部门备案2、会计市场管理n 加强会计市场的管理，包括会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场的退出管理，会计出版市场、培训市场、境外洋资格的管理等3、会计专业人才评价n 基本形成阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等4、会计监督检查n 财政部对全国的会计信息质量检查，对违反行为处罚n 县级以上财政部门对本区

5、域内的会计信息质量检查，对违反行为处罚（二）单位内部的会计工作管理 1、单位负责人要组织管理本单位会计工作n 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。n 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。n 单位内部会计工作管理的责任主体-单位负责人 n 法人单位：法定代表人;非法人单位：投资人或合伙人 2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责n 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书n 担任单位会计机构负责人（会计主管人员），除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经

6、历第二节 会计核算一、会计核算的基本要求（一）会计核算依据的基本要求1、会计核算的依据：必须以实际发生的经济业务事项n 实际发生的经济业务事项包含2类（1）资金未发生变动（2）资金发生了增减变动n 并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。2、以虚假的经济业务进行会计核算是违法行为。（二）会计资料的基本要求必须符合国家统一的会计制度，不得伪造和变造会计资料、提供虚假的财务会计报告。伪造：-以虚假的经济业务-无中生有变造：-涂改和挖补-篡改事实提供虚假的财务会计报告：-编制虚假的凭证、帐簿等或直接篡改会计报告-以假乱真责任主体可以是单位也可以是个人，假发票的开具方和索取方都是违

7、法主体（三）会计电算化的基本要求：1.使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定。2.会计软件生成的会计凭证、帐簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性等方面必须符合国家统一的会计制度。3.财务软件：如：博科、金蝶、用友、速达、管家婆二、会计核算的内容 P8：七项1、款项和有价证券的收付n 款项是指作为支付手段的货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金，以及保函押金、各种备用金等。n 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券和其他债券等。2、财务的收发、增减和使用财物是指单位的具有实物形态的经济资源。（流动资产、固定资产）3、债权债务的发生和结算。

8、n 债权、债务：P9n 债权：应收账款、预付账款。n 债务：包括各种借款、应付及预收款项等。 4、资本、基金的增减n 办理资本、基金的依据：具有法律效力的合同、协议、董事会决议、政府部门文件5、收入、支出、费用、成本的计算n 收入：日常活动中的：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权n 支出：实际发生的各项开支+支出和损失（非正常）n 如购买材料支付或预付的款项；偿还银行借款、购置固定资产。 n 费用：期间费用（管理、财务、销售）、生产成本n 如办公用品、管理人员的工资；银行的手续费，利息；广告费、营销人员工资等n 成本：对象化了的费用-与产品、劳务相联系-（直接材料、人工、制造费用）n “ 收入

9、在会计上表现为资产的增加或债务的清偿”6、财务成果的计算和处理n 一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等 7、其他事项三、会计凭证（一）会计凭证的种类1、原始凭证：经济业务发生时-经办人员-明确责任会计核算的原始依据。n 内容：凭证名称、日期、填制方、接受方、经济业务事项名称、数量、单价、金额（无结算方式）、经办人员签名或盖章2、记帐凭证：归类确定会计分录登记会计帐簿 内容：凭证名称日期、编号-摘要-会计科目、方向、金额-附件-填制、记帐、稽核、会计主管人员签名或盖章（二）原始凭证的填制或取得n 及时送交会计机构（不超过一个会计结算期）（三）原始凭证的审核n 不真实、不合法-不

10、予受理、向单位负责人报告n 不准确、不完整-予以退回、更正补充n 原始凭证审核要求：P11 6条（四）原始凭证的错误更正n 各项内容-不得涂改n 内容错误-重开或更正n 金额错误-重开（五）记账凭证的编制必须依据经过审核无误的原始凭证及有关资料填制记帐凭证。（六）、会计凭证的传递与保管 具体要求：P12-13 五项n 原始凭证不得外借-会计机构负责人（会计主管人员）批准可复制n 原始凭证遗失须证明、情况-会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准可代替四、会计帐簿（一）会计帐簿的设置n 各单位必须依法设置会计账簿，并保证真实、完整。1、总帐- 会计科目（总帐科目）设置-用于全部经济业务-反

11、映总括核算2、明细帐（分类账）总帐科目所属的明细科目-某一类-明细核算会计资料形成的基础环节n 例：应收帐款： 一级资产类科目n 应收帐款-ABC公司n 应收帐款-123公司3、日记帐-序时明细帐-时间先后顺序-逐日逐笔n 现金和银行存款日记帐4、其他辅助帐簿（备查）：租借-应收应付-担保、抵押（二）会计帐簿登记的基本要求P14：5条1、单位必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。2、登记会计账簿必须按照记账规则进行。3、会计电算化也要符合国家统一会计制度。4、账簿设置登记也要符合国家统一会计制度。5、禁止账外设账：账外设账是极为严重的违法行为。n 加强内部管理-合法n 用于非法目的-违法五、

12、财务会计报告的编制（一）、财务会计报告：是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件n 财务报表（四表一注）：资产负债表（静态）、利润表（动态）、现金流量表（动态）、所有者权益变表（动态）、附注（对会计报表中列示、未列示项目的说明，也就是对以上四个报的说明）。（1）资产负债表：特定日期（时点：某年的12月31日-静态）-财务状况：（2）利润表：会计期间（时期：某年的1月1日至12月31日、动态）-经营成果（3）现金流量表：会计期间（时期、动态）-现金流量（4）所有者权益变动表：所有者权益当前-变动情况n 时间：年度：资产负债表、利润表、现金流

13、量表、所有者权益变动表、附注n 中期：资产负债表、利润表、现金流量表、附注（适当简略），所有者权变动表可以不报（三表一注）。月、季、半年。n 主体：n 个别财务报表：企业n 合并财务报表：企业集团（二）、编制要求：数据真实、内容完整、计算准确、编报及时。（三）、财务会计报告应依据经过审核的帐簿记录和有关资料编制n 编制目的：P18n 注意:（1）、经过审核的原始凭证-会计核算的原始依据-编制记帐凭证的依据（2）、经过审核的会计凭证-登记会计帐簿的依据（3）、经过审核的会计帐簿-编制财务会计报告的依据 （四）、财务会计报告的编制要求、提供对象和期限应合法n 哪些企业至少每年一次向本企业职工代表大

14、会公布财务会计报告？1国有企业 2国有控股的企业 3国有占主导地位的企业n 重点公布哪些信息？（1）与职工利益密切相关的信息1管理费用 2管理人员的工资和福利3职工的工资和福利 4公益金 5利润分配（2）审计（单位内部-注册会计师国家审计）（3）重大事项：投资-融资-资产处置（五）、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致（六）、财务会计报告的编制依据、编制要求、提供对象和期限等具体要求，由国家统一的会计制度规定（七）、财务会计报告的责任主体n 企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。n 责任主体：单位负责人主管会计工作的负责人会计机构负责人-总会计师n 对比：

15、记帐凭证上签名或盖章：填制-记帐稽核会计主管六、会计年度1、会计年度：公历制1月1日-12月31日2、会计期间：年度-半年度季度-月度 注意：无旬3、实行公历制原因：与财政、税务、计划、统计年度一致，注意无审计4、会计法关于对会计年度的规定，不仅适合内资企业，也适合外商投资企业，但是不适合外商投资企业在境外的母公司。七、记帐本位币1、货币作为商品的一般等价物：价值尺度-流通手段-贮藏手段-支付手段2、会计核算一般情况：人民币3、会计核算特殊情况：业务收支以人民币以外的货币为主的，选定其中一种，财务会计报告折为人民币。八、会计记录文字：n 一般情况：应当使用中文n 特殊情况：n 民族自治地方：同

16、时使用当地通用的民族文字。n 在中国境内的外商投资企业、外国企业和组织：同时使用一种外国文字n 使用中文是强制性的，使用其他文字是备选性九、财产清查1、概念和意义（四条）：P232、要求：账实、账证、账账、账表相符。3、种类：n 对象和范围：全面、局部n 时 间：定期、不定期n 全面：年终结算前，特殊情况也可。n 局部：流动性大的财产（现金、原材料、在产品、库存商品）。n 定期：全面、局部。年、半年、季、月末结账时。n 不定期：特殊需要、临时性。4、程序：准备、清查。十、会计档案管理（一）定义：记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，凭证-帐簿-财务会计报告-其他等会计核算的专业材料（二）

17、管理：立卷-归档-保管-调阅-销毁-单位变更后的管理1、妥善保管n 不能外借。可以提供查阅和复制（经过单位负责人批准）。n 注意:n 会计档案不能外借-单位负责人批准可以提供查阅和复制n 原始凭证不得外借-会计机构负责人（会计主管人员）批准可复制n 原始凭证遗失须证明、情况-会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准可代替2、分期保管n 保管期限：从会计年度终了后（公历制的12月31日）的第一天（公历制的一月一日）起算。 n 保管期限分为永久和定期n 定期分为：3年、5年、10年、15年、25年（注意：没有20年）P25-n 企业和其他组织（表1-1）：P35（1）、3年：月、季度财务会计

18、报告（2）、5年：固定资产保管卡片（报废后）-银行余额调节表-银行对帐单（3）、10年：企业无（4）、15年：其他（5）、25年：现金、银行存款日记帐（6）、永久：年度财务会计报告-保管清册销毁清册3、销毁程序n 一般情况：（1）档案管理机构提出销毁意见（2）共同鉴定（3）编制销毁清册（4）报经单位负责人批准（5）共同派员监销n 特殊情况：（即使保管期限已满，但是也不能按正常程序销毁）（1）未了事项原始凭证（2）正在项目建设期会计档案第三节 会计监督n 会计监督：n 单位内部会计监督（内部监督）n 主体：会计机构、会计人员n 对象：单位经济业务活动n 政府监督（外部监督）n 财政、审计、税务、

19、中国人民银行、证监会、保监会、银监会n 社会监督（外部监督）n 注册会计师、单位、个人的检举揭发一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念1、本质：是一种内部控制制度2、法定义务：各单位必须建立和健全内部会计监督制度n 注意：不可以理解为：可以建立也可以不建立，根据需要来决定是否建立。（二）单位内部会计监督制度的基本要求1、监督的主体：会计机构、会计人员行使内部会计监督权-权利和责任。2、监督的对象：本单位的经济活动3、监督的要求（P28-29）：四个应当明确4、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 5、会计机构、会计

20、人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（P32）6、会计机构、会计人员监督权：P32-33（9项）7、行使监督权的关键：拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。（P32） 二、政府监督（外部监督）n 财政部门：普遍监督：各单位-会计工作n 其他部门：有限监督：有关单位-会计资料（审计、税务、人民银行<中国人民银行、央行>、保险监管、证券监管等部门）n 注意：是否能理解为政府监督即财政部门的监督（不能） （一）财政部门监督：n 范围（P34）：会计帐簿-会计资料-会计核算-会计人员（1）

21、、检查单位是否依法设置账簿(P34-35）1、账簿设置是否符合规定2、账簿设置是否统一性原则。3、是否设置账外账（2）、检查会计资料是否真实、完整（P35)1、实际发生的经济业务是否进行会计核算2、编制会计凭证账簿，报表是否与已发生的经济业务相符合3、财务报告是否符合规定4、是否存在虚假资料（3）、检查是否依法会计核算(36)1、单位会计核算是否以实际发生的经济业务进行2、会计凭证、账簿、报表及会计电算化是否符合规定3、资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本、利润计量确认是否符合规定。4、会计档案保管是否符合规定（4）、检查会计人员使用合法1、会计人员是否具有从业资格证书2、会计机构负责人，

22、会计主管人员任用是否符合法律。（二）财政部门实施会计监督方式1、查询（P36）：会计资料重大违法嫌疑-国务院财政部门及1其派出机构-往来单位、开户银行2、行使查询权的限制条件P37（三）会计工作政府监督的其他形式n 有关部门监督时的责任(P38）1、出具检查结论：2、避免重复查帐：三、社会监督（外部监督）（一）社会监督的概念：社会中介机构（如会计师事务所）的注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计，据实作出客观评价单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度的行为社会监督以其特有的中介性和公正性得到法律的认可，具有很强的权威性、公正性。 （二）注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围1、审查

23、财务会计报告，出具审计报告2、验证企业资本，出具验资报告3、合并、分立、清算中的审计业务，并出具有关报告4、其他 （三）注册会计师审计的相关问题1、如实提供会计资料（会计凭证、帐簿、财务会计报告、其他）和有关情况是委托人的法定义务。2、任何单位或个人不得以任何方式要求或示意注册会计师及其所在会计师事务所出具不实或不当的审计报告3、注册会计师出具的审计报告具有法律效力，由注册会计师及其会计师事务所承担法律责任。 4、财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督；（四）注册会计师审计与内部审计的关系1、关系2、区别（五）对违法会计行为的检举1、单位和个人有权对违反会计制度行为进行检举、揭

24、发 2、单位和个人必须提供真实、准确、充分的证据3、单位和个人必须实名检举（上访） 4、政府部门对检举人保密。 第四节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置（P42）1、设置的原则：根据会计业务的需要（原则性要求，而不是法定义务）2、哪些单位应设置会计机构：A实行企业化管理的事业单位B大、中型企业（集团公司、股份公司、有限公司）C业务较多的行政单位、社会团体、其他组织 3、不设置会计机构的单位（不单独设置会计机构）：n 在其他的职能部门设置会计人员并指定会计主管人员 4、不具备设置会计机构和会计人员的单位：应当委托经过批准设立的从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。二、代理记帐（一）概念：P

25、43n 委托代理记账：委托代理记账机构，不能委托某个人（二）代理记帐机构应当具备的条件（会计师事务所除外）A、3名以上持有会计从业资格证书的专职人员，聘用一定数量相同条件的兼职人员B、负责人具有会计师以上的专业技术资格C、有健全的代理记帐业务规范和财务会计管理制度D、取得代理记帐许可证书（三）代理记帐的业务范围1、进行会计核算：（1）审核原始凭证 （2）填制记帐凭证 （3）登记帐簿 （4）编制财务会计报告2、对外提供财务会计报告（上报财务报表）代理记帐机构负责人和委托人-签名并盖章3、提供税务资料（纳税申报）4、其他（四）委托人与受托人的义务1、委托人的义务n 填制取得原始凭证n 专人保管、收

26、支货币资金n 及时提供真实、完整原始凭证n 及时更正补充原始凭证2、代理记帐机构及其从业人员（受托方）的义务：P45遵守-保密-拒绝-解释三、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格和任职条件：P45-461、政治素质2、专业技术资格和工作经历（1）取得会计从业资格证书并具备会计师以上专业技术职务资格；（2）取得会计从业资格证书并从事会计工作三年以上经历； 1和2之间是或者的关系，但是2者共同的前提是具备会计从业资格。3、政策业务水平4、组织能力5、身体条件 四、会计从业资格管理制度（一）、基本要求1、从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书（证书全国有效）2、单位不得聘用（任用）没有会计从

27、业资格证书的人员，从事会计工作。3、不能参加考试、取得或者重新取得会计从业资格证书的人员：1、提供虚假财务会计报告2、做假帐3、隐匿或者故意销毁、4、贪污5、挪用公款6、职务侵占等与会计职务有关被依法追究刑事责任的人员自被吊销会计从业资格证书之日起5年内（含5年）（吊销，谁发证谁吊销）（二）、会计从业资格管理制度的基本内容1、适用范围：（1）单位：国家机关、社会团体、公司、企事业单位、其他组织（2）人员：包括在中国境内从事会计工作的港、澳、台、外籍人员（3）工作岗位（P47）：10项，注意（7）（10）n 注意区分不属于会计工作岗位如：A、审计 B、医院门诊收费 C、超市收银员2、取得：P48

28、3、管理：（1）上岗注册登记：自从事会计工作之日起90天内（2）离岗备案：离开会计工作岗位超过6个月（3）调转登记：调转工作单位且继续从事会计工作A、在同一会计从业资格管理机构管辖范围内： 自离开原单位90天内B、在不同会计从业资格管理机构管辖范围内： 自办理调出手续之日起90天内（4）变更登记：学历、职务资格等（三 ）管理部门主要实行属地原则，县级以上地方人民政府财政部门五：会计人员的继续教育n 对象：持有会计从业资格证书的人员n 特点：针对性、灵活性、适应性n 内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德n 形式：培训为主、自学为辅n 学时：每年参加继续教育培训、累计不少于24小

29、时六、会计专业职务与会计专业技术资格n 资格 会计员 初级n 助理会计师 考试取得n 会计师 中级 n 高级会计师 高级 1、会计专业职务；高级会计师-会计师-助理会计师-会计员2、会计专业技术资格：初级资格、中级资格、高级资格七、会计工作岗位设置1、 一人一岗，一人多岗，一岗多人。2、内部稽核制度及内容P523、内部牵制制度P52-53八、会计人员回避制度（一）适用：国家机关-国有企业-事业单位（二）内容：1、单位负责人的直系亲属不能担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；2、会计机构负责人和会计主管人员的直系亲属不能在本单位会计机构中担任出纳工作；3、需要回避的直系亲属关系：夫妻关系直系

30、血亲关系-三代以内旁系血亲关系-近姻亲关系九、会计人员的工作交接：（一）概念及意义（P53）1、概念：会计人员调动工作岗位或者离职，必须与接替人员办理交接手续。2、意义：（多选）A、前后衔接、连续进行B、防止帐目不清、财务混乱C、明确经济责任的有效措施（二）办理交接的其他情况1、临时离职或其他原因不能工作2、临时离职或者因病不能工作的人员恢复工作3、不能亲自移交：经过单位负责人的批准，可以委托他人代办交接，相关的法律责任由委托人承担。（三）基本程序（交接前移交点收监交-交接后事宜，法律责任）1、交接前的准备工作（P54）：多选题 注意第（4）编制移交清册2、移交点收（P55）： 注意第（6）实

31、行会计电算化的单位3、专人负责监交：（1）一般会计人员办理交接：会计机构负责人监交（2）会计机构负责人办理交接：单位负责人监交，必要时主管部门派人会同监交（3）主管部门派人会同监交的情况：A、单位负责人不能监交B、单位负责人拖延监交C、不宜由单位负责人单独监交4、交接后的有关事宜：（1）交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章（2）继续使用移交前的帐簿：（3）移交清册一式三份：交接双方各一份，存档一份 不能理解为：交接双方各一份，监交方一份（四）移交后的法律责任： 移交人员对所移交的会计资料的真实性和合法性承担法律责任。十、总会计师的设置及职责权限1、设置范围：国有和国有资产占控股地位或主导地位

32、的大、中型企业必须设置。2、地位：单位领导成员-副职3、任职条件：P57。4、职责：组织-协助、参与5、权限：纠正权、组织指挥权、审批签署权、管理权 第五节 法律责任 一、概述 法律责任概念P58法律责任种类P58（一）民事责任P58（二）行政责任：1、行政处罚（单位）：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证和执照、行政拘留2、行政处分（个人）：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除行政处罚和行政处分的区别：P59（三）刑事责任刑事责任和行政责任的区别：P601、主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑2、附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产（

33、四）注意区分以下概念：罚款-行政法律责任-行政处罚罚金-刑事法律责任-附加刑没收违法所得、没收非法财物-行政责任行政处罚没收财产-刑事责任-附加刑（ 五）我国会计法中规定的法律责任为行政责任和刑事责任，注意无民事责任。（P60）违反会计法应当追究的法律责任为2种：1、未构成犯罪，追究其行政责任；2、构成犯罪，追究其刑事责任；二、违反会计法规定应当承担的法律责任（一）违反会计核算规定应当承担的法律责任 P61-621、违反会计核算规定的行为（多选：10项）（1）不依法设置会计帐簿的行为（2）私设会计帐簿的行为（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。（4）以未经

34、过审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的行为 （5）随意变更会计处理方法（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致（7）未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的行为（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为区分；故意隐匿、销毁会计资料（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法接受监督，或者不如实提供有关会计资料及情况的行为。（10）任用会计人员不符合会计法的规定2、违反会计核算规定行为应当承担的法律责任（P62-63）（1）责令限期改正：停止违反行为并将其恢复到合法状态（2）罚款：n 单位罚款：300050000n 责

35、任人员罚款：2000-20000（3）给予行政处分：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看、开除（8项全有）（4）吊销会计从业资格证书：情节严重的（5）依法追究刑事责任：构成犯罪 比较：（1）县级以上地方人民政府财政部门：A、责令限期改正 B、罚款 C、吊销会计从业资格（2）由所在单位或者是其上级单位或者是行政监察部门：A、行政处分（3）未构成犯罪追究的法律责任（非刑事责任行政责任）：A、责令限期改正 B、罚款 C、给予行政处分 D、吊销会计从业资格（4）构成犯罪追究的法律责任：刑事责任（二）伪造、变造会计凭证、会计帐簿或者财务会计报告的法律责任n 伪造：无中生有，虚假n 编造：涂改、

36、挖补n 隐匿：私藏n 毁损：私自销毁1、通报：县级以上人民政府财政部门2、罚款：县级以上人民政府财政部门¨ 单位罚款： 5000-100000¨ 责任人员罚款：3000-500003、给予行政处分：所在单位、上级部门、行政监察部门撤职、留用查看、开除4、吊销会计从业资格：县级以上人民政府财政部门5、依法追究刑事责任（P64-65）：构成犯罪（三）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿或者财务会计报告的法律责任1、行政责任：同（二）2、依法追究刑事责任：构成犯罪（1、50万以上。或 2、逃避查处或拒不交出。）A、5年以下的有期徒刑或拘役B、并处或单处2万-20万的罚

37、金（四）授意、指使、强令会计机构和会计人员及其他人伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的法律责任1、行政处分：降级、撤职、开除2、罚款：5000-50000 3、刑事责任：共同犯罪（五）单位负责人对依法履行职责，抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任，以及对受打击报复的会计人员的补救措施。 1、行政处分2、刑事责任：情节恶劣的，3年以下的有期徒刑或拘役 情节恶劣的：多次或对多人手段恶劣-后果严重-影响恶劣 打击报复的形式：调离工作、撤换职务、进行处罚等补救措施：恢复-名誉、职位、级别（六）财政等部门及人

38、员的法律责任：P69 财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 （七）将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人行为的法律责任n 违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。（八）违反会计法同时违反其他法律规定的行为的处罚n 对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。 三、违反企业财务会计报告条例的法律责任。P71（一）编制企业财务会计报告及接受外部监督中发生的违法行

39、为的法律责任 （无刑事责任）（二）编制、对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告的法律责任 （吊证需“情节严重”，追究“刑事责任”）（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告，以及隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告的法律责任（四）违反规定，要求企业向其提供财务会计报告及其有关数据的法律责任 县级以上人民政府-责令改正 课后作业课后小结第二章 支付结算法律制度教学目标：1.掌握填写票据和结算凭证的基本要求 2.了解支付结算的基本要求 3.掌握银行结算账户的概念、使用范围和开户要求4.掌握银行汇票、支票的概念、使用范围、记载事项和提示

40、付款期限教学重点：填写票据和结算凭证的基本要求、银行结算账户的概念、使用范围和开户要求、银行汇票、支票的概念、使用范围、记载事项和提示付款期限教学难点：运用支付结算法律制度的相关规定进行现实案例分析教学方法：1. 全程多媒体教学2. 讲授法3. 讨论法授课时间：18节授课内容第一节 支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念n 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承付、委托收款、和银行卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。n 支付结算种类：票据结算、非票据结算n 票据结算：汇票、本票、支票n 非票据结算：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡n 多选题.支付结

41、算的种类包括（ ）。 A.票据结算 B.转账结算 C.非票据结算 D.现金结算 答案：AC,P95（二）支付结算的特征1、必须通过中国人民银行批准的金融机构n 银行是支付结算和资金清算的中介机构2、要式行为n 单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。3、发生取决于委托人的意志n 银行只要以善意且符合规定程序审查、对伪造、变造的签章以及交验有效证件，未发生异常而支付金额的，不承担付款责任4、统一管理和分级管理相结合n 总行负责制定统一的制度，负责全国的结算工作、调解处理全国银行之间的纠纷n 分行制定实施细则报总行备案，可以制定单项支付结算办法，报总行批准

42、后执行，负责本辖区的结算工作、调解处理本辖区银行之间的纠纷n 政策性银行、商业银行总行制定管理实施办法，报总行批准后执行，负责本行内结算工作，调解处理本行内分支机构之间的纠纷5、必须依法进行二、支付结算的基本原则（多选）n 支付结算的基本原则：就是单位、个人和银行在办理支付结算过程中应当遵循的基本准则。1、恪守信用、履约付款 2、谁的钱进谁的帐，由谁支配 3、银行不垫款三、支付结算的一般规定：P98四、办理支付结算的基本要求 1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 2.单位，个人和银行应该按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。 3.票

43、据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字准确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改。金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。n 票据-无效 结算凭证-银行不予受理中文大写和阿拉伯数字二者不一致的： 票据-无效 结算凭证-银行不予受理 少数民族地区和外国驻华使馆，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载五、填写票据和结算凭证的基本要求n 填写票据和结算凭证必须做到标准化、规范化，做到要素齐全、数字准确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改。1 、中文大写 金额数字： 应用：正楷、行书，也可繁体字如：貳、陸、億、萬、圓等

44、 不得：自造简化字 如：一、两、三、另等 2、整字的处理： （1）中文大写金额到“元”：必须写整（正） 如：￥120元 人民币：壹佰贰拾元整（正） 人民币：一百二十元整（正） （2）中文大写金额到“角”：可写或者不写整（正） 如：￥2685.6元 人民币：贰仟陆佰捌拾伍元陆角（整）（正） 人民币：貳仟陸佰捌拾伍圓陸角（3）中文大写金额到“分”：不写整（正）如：￥1253.36人民币：壹仟贰佰伍拾叁元叁角陆分 3、中文大写金额数字前应表明“人民币”，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。￥1253.36人民币： 壹仟贰佰伍拾叁元叁角陆分4、阿拉伯小写金额数字“0”的处理(1)一般情

45、况：￥1409.50（人民币壹仟肆佰零玖元伍角）(2)连续几个0: ￥6007.14（人民币陆仟零柒元壹角肆分）(3)万位和元位是0,千位和角位不是0: 可以只写一个零字,，也可以不写零字: ￥1680.32（人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分或壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分） ￥107000.53（人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或壹拾万零柒仟元伍角叁分或壹拾万柒仟元伍角叁分或壹拾万零柒仟元零伍角叁分） (4)角位是0,分位不是0: 中文大写金额元之后写零字n ￥325.04（人民币叁佰贰拾伍元零肆分） 5、阿拉伯小写金额数字应填写人民币货币符号：￥ 6、票据的出票日期必须使用中文大写n 注意:票据的出票日

46、期使用小写-银行不予受理n 大写不规范-银行可予受理，如造成损失出票人自行承担n (1)月份： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12加零字： 1月 2月 10月 零壹月 零贰月 零壹拾月不做调整：3月-9月、11月、12月n (2)日期 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 12 13 14 15 16 17 18 19 2021 22 23 24 25 26 27 28 29 3031加零字：1-9、10、20、30加壹字：1119六、支付结算的纪律和责任单位和个人办理支付结算：四不准P100银行办理支付结算：十不准P100变造票据的责任：P101 变造方法：涂改、挖

47、补超过规定期限提示付款等的责任：P101持票人行使追索权时，被追索人的责任：P101第二节 现金管理规定一、现金管理的基本原则1、凡在银行和其他金融机构（开户银行）开立帐户的机关，团体，部队，企业，事业单位和其他单位必须依照规定收支和使用现金。（开户单位接受开户银行的监督）2、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金。（鼓励采用转帐方式，减少使用现金；）3、开户单位之间的经济业务往来，除按规定的范围使用现金外，均应通过开户银行进行转帐结算；4、中国人民银行各级机构负责对开户银行执行现金管理情况进行监督；（开户银行接受人民银行的监督）5、开户银行负责现金管理的具体实施

48、；对开户单位收支，使用现金进行监督管理。二、现金使用范围的规定1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬3、国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金；4、各种劳保、福利5、向个人：收购农副产品和其他物资6、出差人员必须携带的差旅费7、结算起点在1000元以下的零星支出8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。三、现金管理的基本要求（103）（一）现金与转帐结算凭证的关系：具有相同的支付能力 注意：转帐结算的方式有2种：1、票据结算：本票、支票、汇票（银行汇票和商业汇票）2、非票据结算：委托收款、托收承付、汇兑、信用卡 （二）库存限额：由开户银行核定，35天A开户单位的库存现金限额由开户银

49、行核定，B开户银行根据开户单位3-5天的零星开支所需要的现金核定开户单位的库存限额（边远和交通不便地区，6-15天）。C在特殊情况下，开户单位需要增加或减少库存现金限额的应当向开户银行申请，由开户银行核定。（三）现金交存银行的规定（P103）：原则上当日交存。（四）现金帐目的管理：（判断或者多选）现金帐目应当逐笔记载，做到日清月结，账款相符。1、不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金即白条抵库。2、不准单位之间相互借用现金；3、不准谎报用途套用现金；4、不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金；5、 不准将单位收入的现金以个人名义储蓄；6、 不准保留账外公款即小金库7、禁止发行变相

50、货币；8、不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 （五）大额现金登记备案制n 除工资性支出、农产品采购所用现金支出外，开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，要填写有关大额现金支取登记表格。（一般5万以上，具体银行核定）n 开户银行对本行签发的超过大额现金标准，注明“现金”字样的银行汇票和银行本票视同大额现金支付，实行登记备案制度。 （六）严格控制坐支n 开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行。其支付现金可以从单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中坐支（即直接支付）。特殊情况下必须坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银

51、行核定坐支范围和限额。1、坐支的定义：将本单位的现金收入直接用于本单位的现金支出。一般情况下，不允许坐支。2、支付现金的方式：A、从本单位的库存现金限额中直接支付B、从开户银行中提取3、特殊情况下可以坐支：经过开户银行的审核四、建立健全现金核算与内部控制n 单位内部控制的关键：货币资金n 对本单位货币资金内部控制的建立健全及货币资金的安全完整负责：单位负责人（一）岗位分工及授权批准n 出纳人员不能兼任：稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权和债务帐目的登记工作。n 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。n 办理货币资金支付业务的程序：申请、审批、复核、支付n 重要的货币资金支付业务：集体决策和审批建立责任追究制度（二）现金和银行存款的管理n 坐支：单位的现金收入直接用于支付本单位自身的支出。（1）严格控制坐支；（2）特殊情况：经过开户银行的审核批准，单位可以坐支；n 专人定期核对银行帐户：每月至少一次（三）票据及有关印章的管理n 财务专用章：专人保管n 个人名章：本人或者其授权人员保管四、监督检查1、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况2、货币资金授权批准制度的执行情况3、支付款项印章的保管情况4、票据的保管情况五、法律责任：1、开户单位违反现金管理规定，开户银行采取的措施：（1）超范围和限额使用现