Chapter 3 固定资产

1、2022-4-2612022-4-262l固定资产的特征与确认固定资产的特征与确认l固定资产的初始计量固定资产的初始计量l固定资产的后续计量（固定资产的后续计量（B/S日重新计量）日重新计量）l固定资产的处置固定资产的处置2022-4-263n同时具有下列特征的有形资产：同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而劳动工具或手段，非待售的产品劳动工具或手段，非待售的产品出租的机器设备类固定资产，不含出租的建筑物出租的机器设备类固定资产，不含出租的建筑物超过一个会计年度超过一个会计年度使用寿命：企业使用固定资产的预计期间，或者该固定使用

2、寿命：企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。资产所能生产产品或提供劳务的数量。n主要类型：主要类型：n确认条件：确认条件：相关经济利益很可能流入企业；相关经济利益很可能流入企业；成本能够可靠计量。成本能够可靠计量。2022-4-2642022-4-2652022-4-2662022-4-2672022-4-2682022-4-269中国国贸（中国国贸（20112011）2022-4-2610中国国贸（中国国贸（20112011）2022-4-2611一、固定资产的特征与确认一、固定资产的特征与确认2022-4-26122022-4-26132022-4-261

3、4二、二、固定资产的初始计量（入账价值）固定资产的初始计量（入账价值）企业应当按成本进行初始计量。企业应当按成本进行初始计量。：为构建某项固定资产达到预定可使用状态前：为构建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。所发生的一切合理的、必要的支出。外购或自行建造外购或自行建造投资者投入投资者投入非货币性资产交换非货币性资产交换债务重组债务重组企业合并，或者，融资租赁企业合并，或者，融资租赁2022-4-2615二、二、固定资产的初始计量（入账价值）固定资产的初始计量（入账价值）p 外购固定资产的成本外购固定资产的成本：购买价格、相关税费、使固定资产达到预定可使用：购买价格

4、、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等装费和专业人员服务费等。p 示例一：示例一：l2007-3-1，甲公司购入一台不需安装的设备，取得的增值税专，甲公司购入一台不需安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为万元，增值税进项税额为17万万元，发生运输费元，发生运输费5000元，款项全部付清。假定不考虑其他相元，款项全部付清。假定不考虑其他相关税费。关税费。2022-4-2616二、二、固定资产的初始计量（入账价值）固

5、定资产的初始计量（入账价值）l示例二：示例二：l2009-3-1，甲公司购入一台不需安装的设备，取得的增值税专，甲公司购入一台不需安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为万元，增值税进项税额为17万万元，发生运输费元，发生运输费5000元，款项全部付清。假定不考虑其他相元，款项全部付清。假定不考虑其他相关税费。关税费。l增值税转型改革增值税转型改革，同时，同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，促进企业技术进步，推动企业经济发展。退税政策，促进企业技术

6、进步，推动企业经济发展。l增值税一般纳税人增值税一般纳税人，购进（包括接受捐赠、实物，购进（包括接受捐赠、实物投资）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进投资）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。 2022-4-2617二、二、固定资产的初始计量（入账价值）固定资产的初始计量（入账价值） 2022-4-2618二、二、固定资产的初始计量（入账价值）固定资产的初始计量（入账价值）p 购入需安装固定资产购入需安装固定资产按外购成本（不计增值税税额）计入按外购成本（不计增

7、值税税额）计入“在建工程在建工程”工程领用原材料等不转出原增值税进项税额工程领用原材料等不转出原增值税进项税额p 示例四：示例四：l20092009年年9 9月月1010日，公司日，公司，取得的，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为增值税专用发票上注明的设备价款为5050万元，增值税进项万元，增值税进项税额为税额为85 00085 000元，支付的运输费为元，支付的运输费为2 5002 500元，款项已通过银元，款项已通过银行支付；行支付；，领用本公司原材料一批，价值，领用本公司原材料一批，价值3 3万元，万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5

8、1005 100元；支付元；支付安装工人的工资为安装工人的工资为4 9004 900元。以上均取得了增值税合法抵扣元。以上均取得了增值税合法抵扣凭证。凭证。2022-4-2619二、二、固定资产的初始计量（入账价值）固定资产的初始计量（入账价值）2022-4-2620二、二、固定资产的初始计量（入账价值）固定资产的初始计量（入账价值）2022-4-2621二、二、固定资产的初始计量（入账价值）固定资产的初始计量（入账价值）2022-4-2622二、二、固定资产的初始计量（入账价值）固定资产的初始计量（入账价值）2022-4-26232022-4-2624二、二、固定资产的初始计量（入账价值）固定资产的初始计量（入账价值）2022-4-2625二、二、固定资产的初始计量（入账价值）固定资产的初始计量（入账价值）2022-4-26262022-4-26272022-4-2628月折旧率固定资产原价月折旧额年折旧率月折旧率预计使用寿命（年）预计净残值率年折旧率12100%1=2022-4-2629单位工作量折旧额量该项固定资产当月工作某项固定资产月折旧额预计总工作量预计净产值率固定资产原价单位工作量折旧额 1=60070004000000045%1000800=，当月折旧额2022-4-2630月折旧率固定资产账面净值月折旧额预计使用寿命（年）年折