莱山区国税局增值税专用发票临时增量管理工作规程

1、莱山区国税局增值税专用发票莱山区国税局增值税专用发票临时增量临时增量管理工作规程管理工作规程（20130401 版）版）增值税专用发票领购量管理工作包括：专用发票长期增量、专用发票临时增量和专用发票领购量调减（税务机关发起）三类业务。本本规规程是程是对对专专用用发发票票临时临时增量增量工作工作进进行行规规范（范（仅仅增量不增增量不增限限额额）。）。对需一并临时提高发票限额和用量的，按区局临时提高增值税专用发票最高开票限额行政许可工作规程办理。第一第一节节 工作流程概述（受理工作流程概述（受理资资料料审查审查-核批）核批）增值税专用发票临时增量工作，执行申请受理-资料审查-核批的基本程序，资料合

2、格、事实清楚的，3 个工作日内完成核批；需要进一步实地核实的，则在 5 个工作日内完成。即：一、综合办税岗受理纳税人申请后，对申请资料进行初审，对资料符合要求的，在 1 个工作日内转审查核批岗。二、审查核批岗应严格按照政策规定对申请资料进行全面复核，重点审查纳税人偶然发生的大宗交易业务的合同签订情况、合同最大单笔销售额情况、以及需要开具专用发票份数信息等，并针对合同规模和纳税人以往销售收入水平等信息进行综合分析，做出是否需要实地核实的判断。（一）凡确认事实清楚、合理的，可不予实地核实，审查核批岗在 2 工作日内办结；（二）如确认事实不清、合同与企业经营情况、生产能力不匹配的，应进行实地核实，在

3、 1 个工作日内转调查核实岗。第二第二节节 专专用用发发票票临时临时增量申增量申请请的受理的受理（办税厅综合办税岗进行，本环节 1 个工作日内完成）一、一、临时临时增量申增量申请资请资料的受理料的受理办税厅综合办税岗负责增值税专用发票临时增量申请资料的受理。申请人应提交以下资料：（一）增值税专用发票临时增量申请审批表一式一份；（附件1）（二）与企业偶然发生大宗交易业务相关的货物购、销证明：1、本次大宗业务全部销售合同原件及一份复印件；2、为实现本笔大宗业务而购买货物的购货合同及货物购进发票（如取得进项发票，则应认证通过）的原件及各一份复印件；（三）（ （发发票管理票管理员员委托他人委托他人办办

4、理的，需理的，需单单独提供）独提供）：1、授权委托书原件 1 份；委托书应至少包括以下内容：（1）需注明委托办理事项（具体到办理事项的日期，即一事一授权；（2）发票管理员无法亲自前来的原因；（3）被委托人姓名及身份证号码；（4）授权人（法人代表）印章、单位公章。2、具体经办人（即被委托人）身份证原件及一份复印件。二、二、临时临时增量申增量申请资请资料的料的审审核要求核要求（一）纳税人应当确保其报送的申请资料内容真实、完整，相关签字、印章齐全；（二）复印件为 A4 纸。综合办税岗审核比对证件和资料原件及复印件无误后，应在复印件右上角加盖“此件与原件内容相符”印章，签字并注明受理日期。证证件原件件

5、原件经审经审核后均当核后均当场场退回。退回。（三）综合办税岗对纳税人提交申请资料的完整性进行审核，凡发现纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。（四）综合办税岗应核实纳税人联系方式，以确保行政许可结果顺利送达。三、三、临时临时增量申增量申请资请资料受理料受理环节应环节应制作的文制作的文书书（一）综合办税岗根据受理资料内容，填制莱山区国家税务局税务事项受理回执（一式一份，附件 2），交申请人并告知其在规定时间内领取批复。（二）综合办税岗制作涉税事项转办单（附件 3）。四、四、临时临时增量申增量申请资请资料的料的传递传递综合办税岗应在受理申请后 1 个工作日内，

6、将涉税事项转办单连同全部受理资料传递给办税厅审查核批岗审查确认。第三第三节节 专专用用发发票票临时临时增量申增量申请请的的审查审查确确认认（办税厅审查核批岗进行，本环节 2 个工作日内完成）办税厅审查核批岗应按政策规定对申请资料进行全面复核，重点审查纳税人偶然发生大宗交易业务的合同签订情况、最大单笔销售额情况、以及需要开具专用发票份数信息等，并针对合同规模和纳税人以往销售额水平、生产能力等信息进行综合分析，做出是否需要实地核实的判断。并按确认结果，分别处理如下：一、确认事实清楚、合同规模与纳税人经营能力匹配、且前期存货购进与大宗合同规模相适应的，则不需实地调查，直接审批。根据审批结果，制发或补

7、充填写以下文书：1、在增值税专用发票临时增量申请审批表填写意见；2、补充填写莱山区国家税务局涉税事项转办单；3、制作增值税专用发票临时增量申请审批通知书（附件4）（一式两份）审查核批岗将全部申请资料传给综合办税岗，结结束束审审批工作批工作。二、如合同信息事实不清，合同项目及金额明显与企业经营能力、存货购进等不匹配的，应进行实地核实，审查核批岗在 1个工作日内转调查核实岗，并补充填写莱山区国家税务局涉税事项转办单。第四第四节节 专专用用发发票票临时临时增量申增量申请请的的调查调查核核实实工作工作（调查核实岗进行，本环节 3 个工作日完成）一、一、调查调查核核实岗资实岗资料受理与任料受理与任务务分

8、配分配调查核实岗负责人受理办税厅综合办税岗传递的增值税专用发票临时增量申请资料后，统筹分配调查核实任务。二、二、调查调查核核实实的主要内容的主要内容调查核实人员（二人以上）开展调查核实工作应制作实地核查报告（附件 6）。主要调查核实内容为：（一）企业基本情况，年增值税应税销售额是否达到规定标准，注册地与实际经营地是否一致；（二）企业本次申请临时增加专用发票领购量的原因，是否有相关合同、协议或已认证的进项发票原件等，审查购进存货款项支付情况；（三）实地查验实际库存货物情况，对属于异地存放的，应由企业提供货物存放的有关证明材料；（四）调查核实人员认为需要重点核实的其他内容。三、三、调查调查核核实环

9、节实环节需要制作或需要制作或补补充填写的文充填写的文书书（一）根据调查核实情况，制作实地核查报告；（二）根据调查核实情况，补充填写莱山区国家税务局涉税事项转办单“调查核实岗位意见”。四、申四、申请资请资料的料的传递传递调查核实岗应在接到申请资料后 3 个工作日内，完成调查核实工作，并将全部资料传递给办税厅审查核批岗审批。第五第五节节 调查调查核核实实后后审审批批（办税厅审查核批岗进行，本环节 1 个工作日内完成）审查核批岗根据调查核实情况，严格按照政策规定进行审查核批，并根据审批结果，制发或补充填写以下文书：1、补充填写增值税专用发票临时增量申请审批表（一式一份）；2、补充填写莱山区国家税务局

10、涉税事项转办单；3、制作增值税专用发票临时增量申请审批通知书（一式两份）。审查核批岗将全部税务行政许可资料传递给综合办税岗第六第六节节 后后续续工作工作（办税厅综合办税岗进行，本环节 1 个工作日内完成）一、批复的送达一、批复的送达办税厅综合办税岗在接到审查核批岗转来的全部资料的当日，应通知纳税人到本窗口领取许可批复。批复送达工作的具体要求：（一）收回申请人持有的烟台市莱山区国家税务局税务事项受理回执，并辅导申请人在“实际领取批复”项目签字确认；（二）向申请人送达以下文书：增值税专用发票临时增量申请审批通知书一份；二、二、ctais 和金税系和金税系统统相关操作（相关操作（对对准予批准情形）准

11、予批准情形）（一）临时增加专用发票领购量业务发售前系统操作临时增加增值税专用发票领购量办理完毕后，办税厅综合办税岗应在 ctais 中和金税系统中调整发票数量。（二）申请人临时增加的发票开具的后续管理要求：1、申请人应在按大宗业务实际交易规模限量领购专用发票的当日起，5 个工作日内开具完毕。2、临时领购专用发票后 5 个工作日内，纳税人应持专用发票记账联（原件及各一份复印件）向办税厅金税发行岗报验，与其提供的申请资料核对。（1）发现不相符、不合理等问题的，核减专用发票领购量或者暂停发售专用发票，并按规定处理；（2）未发现问题的，在综合征管软件、防伪税控系统中恢复其原核定的专用发票领购量。三、工

12、作三、工作资资料的料的归归档档综合办税岗应在全部工作完成后，进行档案资料的整理，具体包括以下资料（按顺序）：（一）莱山区国家税务局涉税事项转办单一份；（二）增值税专用发票临时增量申请审批表一份；（三）莱山区国家税务局税务事项受理回执一份（四）申请人提交的相关资料：（按顺序）1、与企业偶然发生大宗交易业务相关的购销合同或已认证的进项发票的原件及各一份复印件；2、纳税人开具的增值税专用发票记账联复印件各一份。3、 （委托他人（委托他人办办理的，需理的，需单单独提供）：独提供）：（1）授权委托书原件 1 份；（2）具体经办人（即被委托人）身份证复印件一份。（五）实地核查报告一份；（六）增值税专用发票

13、临时增量申请审批通知书一份。 增值税专用发票临时增量申请审批表增值税专用发票临时增量申请审批表纳税人名称纳税识别号注册地址实际经营地址企业类型工业 商业一般纳税人认定时间 年 月 日是否辅导期是；否存货存放地址与经营地址一致； 异地存放 本次临时申请增加份数 版 份财务人员是否专职 是；否本年前期已申请临时增量次数企业经营情况 单位：元上年应税销售额企业注册资本本次大宗业务资金来源说明月份月份应应税税销销售售额额应纳应纳税税额额税负率税负率项目项目金额金额当月预计当月预计本次大宗业务合同本次大宗业务合同总金额总金额上月上月已购进存货（能提已购进存货（能提供发票）总金额供发票）总金额申请事项(由

14、纳税人填写)申请临时增量理由：申请临时增量理由：说明：申请理由应着重说明本次临时大额业务合同情况，企业履行合同的情况（包括存货购进、生产等过程），原数量专用发票不能满足需要的理由，例如企业正常每月领购数量份数，其他正常业务已开具数量，尚余份数，本笔大宗业务需要开具份数，需要临时增购份数等情况。法定代表人（签章）： 经办人： （单位公章） 区县级税务机关意见 初审岗签字：申请事项表述清楚，资料齐全。 年 月 日审查核批岗签字：经确认，同意本次临时增加 版专用发票 份。（审批业务章） 年 月 日发行岗位签字 根据审批意见，于 年 月 日办理防伪税控系统月最大领购量调整。年 月 日备注：本表一式一份

15、，税务机关留存。附件 2烟台市莱山区国家税务局税务事项受理回执纳税人识别号名称受理文书类型增值税专用发票临时增量申请审批受理部门莱山区国税局办税服务厅受理人 联系电话6710703规定办结时限5 个工作日后受理日期领取日期申请人签字固定电话手机序号附件名称份数备注（标记）1增值税专用发票临时增量申请审批表1 份2本次大宗业务全部销售合同复印件份3购买货物的购进合同复印件份4购买货物的购进发票复印件（如取得进项发票，则应认证通过）份5（委托他人办理的，需单独提供）：单位出具的授权委托书原件1 份如没有，应删除本项6（委托他人办理的，需单独提供）：受委托经办人身份证明复印件1 份如没有，应删除本项

16、78910备注：本表一式两份，一份综合办税岗作为与下一环节交接时使用；另一份交纳税人，日后持表领取批复。调查核实岗接收签字： 接受日期： 年 月 日 计划完成时限： 年 月 日实际领取时证件领取人签字： 领取日期： 年 月 日业务办理情况查询电话： 6710703 6719469 服务承诺投诉电话： 6710697 附件 3莱山区国家税务局涉税事项转办单莱山区国家税务局涉税事项转办单（国税机关内部传递使用）纳税人税号纳税人名称项目名称增值税专用发票临时增量申请类别直接核批；实地调查，负责人确认： ； 一、办税厅综合办税岗意见：一、办税厅综合办税岗意见：1、纳税人本次提交的增值税专用发票最高开票

17、限额临时提高申请，经审核申请资料齐全，内容完整，予以受理；2、资料中复印件已于原件核对无误，加盖了“与原件相符”核对章，并将原件退还申请人。3、审核增值税专用发票临时增量申请审批表纳税人填写数据情况：相关数据与 ctais 中相符；不相符。4、经办人联系电话 ,负责人姓名及联系电话 。 受理人签字： 年 月 日最迟转出1 个工作日完成实际转出日期年 月 日审查核批岗二、办税厅审查核批岗意见：二、办税厅审查核批岗意见：1、审查纳税人偶然发生的大宗交易业务情况：纳税人提供的销售合同规模与未履行合同购进货物规模（匹配；匹配，但货物异地存放，需进一步核查；不匹配，需进一步核查） 。2、资料合理性确认结

18、果：事实清楚、合同规模与纳税人以往经营规模、生产能力等匹配的，不需实地调查，直接审批，最高限额临时调整为 ， 份。事实不清，合同与企业经营能力存在明显差异，需实地核实。 负责人签字： 年 月 日直接审批转出1 个工作日实际转出日期年 月 日综合办税岗（直接转第六步）实地调查转出1 个工作日实际转出日期年 月 日调查核实岗（直接转第三步）三、调查核实工作分配意见：三、调查核实工作分配意见：根据调查核实工作任务，现委派 进行实地调查，请于 个工作日内完成。 负责人签字： 年 月 日四、调查核实岗意见：（调查需两人以上）四、调查核实岗意见：（调查需两人以上）1、调查核实具体情况为（申请资料信息与实际

19、情况相符；申请资料信息与实际情况不符） ； 2、按照要求完成全部调查核实事项，并填制实地核查报告 。调查人签字； 年 月 日 最迟转出3 个工作日完成实际转出日期年 月 日接收人五、办税厅审查核批岗意见：五、办税厅审查核批岗意见： 1、调查核实工作情况：调查项目完整，报告表述清楚；调查项目不全，需要退回重新补正。2、审查核批结论：符合条件，同意临时增加专用发票 版 份；暂不符合条件，暂缓批准；不予批准。3、完成增值税专用发票临时增量申请审批表的意见填写； 签字： 年 月 日最迟转出1 个工作日内完成 实际转出年 月 日接收人六、办税厅综合办税岗后续工作：六、办税厅综合办税岗后续工作：1、通知：

20、 年 月 日通知纳税人来办税厅领取批复；2、送达：（1）收回申请人持有的受理回执 ，并辅导申请人在“实际领取批复”项目签字确认；（2）送达纳税人一份增值税专用发票临时增量申请审批通知书 。3、按核定标准（临时增加专用发票 版 份）完成金税卡和 IC 卡变更，并转其他岗位完成 ctais 操作。七、临时增量专用发票开具后的审验：七、临时增量专用发票开具后的审验：1、纳税人于 年 月 日（临时增量后 5 日内）持临时增购专用发票的记账联（原件及一份复印件） 、 临时增量申请审批通知书和 IC 卡办理审验。档案归档。经与申请资料核对（不符，处理意见 ；相符，恢复原限额） 。 2、按要求完成全部档案资

21、料归档。 综合办税岗： 年 月 日附件 4增值税专用发票临时增量实地核查报告纳税人名称： 税号： 一、案头查验内容一、案头查验内容工作事项增值税专用发票临时增量申请实地核实税务登记时间一般纳税人认定时间注册资金法人代表注册地址经营地址现核定标准 版 份临时增加申请 版 份纳税人类型生产企业一般纳税人；商贸企业一般纳税人；辅导期一般纳税人；新认定的工业企业一般纳税人上年增值税应税销售额申报数据（万）本年累计增值税应税销售额申报数据（万）三、实地查验内容三、实地查验内容1、设置账簿：总帐 明细帐 库存商品明细帐 销售明细账 现金日记帐 银行存款日记帐 应交税金明细帐 其它： 库存商品明细账（能够；

22、不能）按商品类别、数量、金额明细核算，并清楚记录存货的购进、耗用、产出、销售、库存等情况，并完整保存相关资料。2、增值税专用发票及专用设备的保管情况调查：（1）专用发票及设备保管地点： ，两者能否分开保管：（能；不能） ，具体防盗措施描述： 。专用发票及设备保管人： ，工作身份： （2）前期认证相符的专用发票抵扣联、 认证结果通知书和认证结果清单（已装订成册；未装订成册） 。（3）防伪数控发行信息（已发生变化；未发生变化） ， （已按规定变更发行；未按规定变更发行）3、本次大宗业务合同为向 销售 ，总金额 元。纳税人为履行合同而进行的经营准备：（1）存货购进情况。为履行合同累计购进存货 万元，与进项发票核实（一致；不一致） 。已完工产品成本 元。 （2）存货盘存情况：存放地点 ，与实际经营地址（一致；不一致,具体情况 ）【对异地存放的，应由企业提供货物存放的有关证明材料，例如租赁协议等。红字部分系提醒，阅后删除。】。存货保管帐核算（清楚，账实相符；账实差距较大；未建立保管帐） 。（3）生产性的机器设备资产投资情况。企业本年生产设备类资产 万