票据传递管理办法培训325

1、 发票就是现金、成本、效益 票据传递管理办法培训票据传递管理办法培训 2010-3-25目目 录录一、票据传递管理办法一、票据传递管理办法 二、案例分析二、案例分析 三、票据遗失等处理方法三、票据遗失等处理方法发票就是现金、成本、效益 一、总则一、总则1、目的、目的 为防范票据过期和遗失风险，规范票据传递流程，明为防范票据过期和遗失风险，规范票据传递流程，明确票据传递过程中相关部门和人员的责任，杜绝出现因确票据传递过程中相关部门和人员的责任，杜绝出现因工作人员责任心不强给公司造成的税收和资金损失，根工作人员责任心不强给公司造成的税收和资金损失，根据据中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票

2、管理办法、增值税专用发增值税专用发票使用规定票使用规定、中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法等国家法律等国家法律法规，特制订本办法。法规，特制订本办法。 发票就是现金、成本、效益 一、总则一、总则2、票据定义、票据定义 本办法所称票据是指发票和商业汇票，本办法所称票据是指发票和商业汇票，中华人民共中华人民共和国票据法和国票据法中所指的银行汇票、银行本票、支票等其中所指的银行汇票、银行本票、支票等其他票据同样参照本办法执行。他票据同样参照本办法执行。 发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是会计核他

3、经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是会计核算的原始凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务算的原始凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。税收检查的重要依据。 发票就是现金、成本、效益 一、总则一、总则2、票据定义、票据定义 股份公司所涉及发票主要有增值税专用发票、增值税股份公司所涉及发票主要有增值税专用发票、增值税普通发票、公路与内河货物运输业统一发票、铁路运费普通发票、公路与内河货物运输业统一发票、铁路运费发票、海关进口增值税（关税）专用缴款书、装卸劳务发票、海关进口增值税（关税）专用缴款书、装卸劳务和建安工程专用发票等。和建安工程专用发票等。 商业汇票是出票人签发

4、的，委托付款人在指定日期无商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。包括银条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。行承兑汇票和商业承兑汇票。 今天晚上重点就发票知识与大家进行交流与研讨。今天晚上重点就发票知识与大家进行交流与研讨。 发票就是现金、成本、效益 二、票据传递管理二、票据传递管理1、传递责任、传递责任 各类合同执行人或业务经办人（以下简称经办人）系各类合同执行人或业务经办人（以下简称经办人）系取得、传递票据的第一责任人，合同签订部门或业务经取得、传递票据的第一责任人，合同签订部门或业务经办部门负责人系取得

5、、传递票据的主要负责人。办部门负责人系取得、传递票据的主要负责人。 以上人员应认真履行合同，及时以上人员应认真履行合同，及时取得、登记、取得、登记、传递传递票据，并办理结算手续。票据，并办理结算手续。 发票就是现金、成本、效益 二、票据传递管理二、票据传递管理2、交接手续、交接手续 对于涉及经济业务往来的票据，无论是公司与外部单对于涉及经济业务往来的票据，无论是公司与外部单位之间的票据交接，还是公司内部部门之间或部门内部位之间的票据交接，还是公司内部部门之间或部门内部人员之间进行票据交接，均须履行人员之间进行票据交接，均须履行书面交接程序书面交接程序，交接双方应签字确认，并注明签收日期、票据种

6、类、票交接双方应签字确认，并注明签收日期、票据种类、票据号码、开票日期、开票单位和票据金额等必备要素。据号码、开票日期、开票单位和票据金额等必备要素。 发票就是现金、成本、效益 原则上公司票据传递不得以挂号信、平原则上公司票据传递不得以挂号信、平信等普通方式邮寄信等普通方式邮寄 采取邮寄方式传递票据，邮寄人要跟踪全过程，做好与采取邮寄方式传递票据，邮寄人要跟踪全过程，做好与收件人的收妥确认工作，邮寄人在寄送票据的同时应将票据收件人的收妥确认工作，邮寄人在寄送票据的同时应将票据交接明细清单一并放入快递信封内，并在快递邮件详情单的交接明细清单一并放入快递信封内，并在快递邮件详情单的内件品名处注明邮

7、件内容，收件人仔细核对，确认无误后于内件品名处注明邮件内容，收件人仔细核对，确认无误后于当日将签字后的清单传真给邮寄人。当日将签字后的清单传真给邮寄人。 外部单位以邮寄方式传递票据，公司负责邮件处理的办外部单位以邮寄方式传递票据，公司负责邮件处理的办公室工作人员必须在公室工作人员必须在1 1个工作日内登记台帐，通知相关人员签个工作日内登记台帐，通知相关人员签收邮件。如收件人出差、休假或因工作调动不在公司，办公收邮件。如收件人出差、休假或因工作调动不在公司，办公室通知业务部门负责人授权安排其他人员签收邮件，以免造室通知业务部门负责人授权安排其他人员签收邮件，以免造成票据过期。成票据过期。发票就是

8、现金、成本、效益 原则上公司票据传递不得以挂号信、平原则上公司票据传递不得以挂号信、平信等普通方式邮寄信等普通方式邮寄各公司对外邮寄票据，邮寄人应跟踪快件传递过程。如果邮各公司对外邮寄票据，邮寄人应跟踪快件传递过程。如果邮寄人自行通过邮局邮寄，交寄时即应取得邮局签收回执。如寄人自行通过邮局邮寄，交寄时即应取得邮局签收回执。如果是通过公司办公室统一邮寄，邮寄人应与办公室经办人做果是通过公司办公室统一邮寄，邮寄人应与办公室经办人做好登记交接，办公室经办人应取得邮局签收回执，并及时将好登记交接，办公室经办人应取得邮局签收回执，并及时将回执反馈至邮寄人。回执反馈至邮寄人。（这是很重要的）（这是很重要的

9、）各部门对外邮寄时，一是在邮寄前要加各部门对外邮寄时，一是在邮寄前要加装签收回传函，以便对方收到后及时回传；二是要保留好装签收回传函，以便对方收到后及时回传；二是要保留好EMSEMS邮寄号码，在三天左右后网络查询或电话询问特快是否收到，邮寄号码，在三天左右后网络查询或电话询问特快是否收到，收到督促对方回传签收单。收到督促对方回传签收单。发票就是现金、成本、效益 二、票据传递流程二、票据传递流程1、取得供应商发票的传递流程、取得供应商发票的传递流程 业务部门在签订合同时，应在合同条款中约定货物发业务部门在签订合同时，应在合同条款中约定货物发票开具和传递的具体时间，以便公司凭有效发票及时抵票开具和

10、传递的具体时间，以便公司凭有效发票及时抵扣进项税金。扣进项税金。 经办人收到供应商提供的发票，应对发票要素进行初经办人收到供应商提供的发票，应对发票要素进行初审，并在审，并在5 5个工作日内办理审批手续。财务部门审核签收个工作日内办理审批手续。财务部门审核签收发票，在发票，在5 5个工作日内办理进项发票的认证、抵扣手续，个工作日内办理进项发票的认证、抵扣手续，并进行账务处理。并进行账务处理。 发票就是现金、成本、效益 三、票据传递流程三、票据传递流程1、取得供应商发票的传递流程、取得供应商发票的传递流程 财务部门发现因发票要素错误等原因导致进项税不能财务部门发现因发票要素错误等原因导致进项税不

11、能认证抵扣，应将发票及时退回经办人，由其联系发票提认证抵扣，应将发票及时退回经办人，由其联系发票提供单位重新开具正确发票。如果需要到税务机关办理供单位重新开具正确发票。如果需要到税务机关办理增值税专用发票红字通知单增值税专用发票红字通知单，业务部门应积极协助，业务部门应积极协助财务部门办理相关手续。财务部门办理相关手续。 发票就是现金、成本、效益 三、票据传递流程三、票据传递流程2、向销售客户开具发票的传递流程、向销售客户开具发票的传递流程 销售部门审核、确认开具发票的客户名称、金额及类销售部门审核、确认开具发票的客户名称、金额及类型型销售开票岗位复核并在销售开票岗位复核并在3 3个工作日内开

12、具、传递发票个工作日内开具、传递发票财务部门在财务部门在3 3个工作日内审核、盖章、传递、入账个工作日内审核、盖章、传递、入账销销售部门在售部门在5 5个工作日内将发票交给客户。个工作日内将发票交给客户。 发票就是现金、成本、效益 三、票据传递流程三、票据传递流程2、向销售客户开具发票的传递流程、向销售客户开具发票的传递流程 销售部门审核、确认开具发票的客户名称、金额及类销售部门审核、确认开具发票的客户名称、金额及类型型销售开票岗位复核并在销售开票岗位复核并在3 3个工作日内开具、传递发票个工作日内开具、传递发票财务部门在财务部门在3 3个工作日内审核、盖章、传递、入账个工作日内审核、盖章、传

13、递、入账销销售部门在售部门在5 5个工作日内将发票交给客户。个工作日内将发票交给客户。 发票就是现金、成本、效益 四、注意事项四、注意事项1、发票收取、传递过程中注意事项、发票收取、传递过程中注意事项 发票抵扣期限发票抵扣期限 ：20092009年年1212月月3131日之前开具的日之前开具的增值税专用发票的抵扣期限是自开具之日起增值税专用发票的抵扣期限是自开具之日起9090天天内有效。内有效。20102010年年1 1月月1 1日起开具的增值税专用发票日起开具的增值税专用发票抵扣期限是开具之日起抵扣期限是开具之日起180180天天内有效。避免给公内有效。避免给公司造成税损，相关部门要加快发票

14、的传递速度，司造成税损，相关部门要加快发票的传递速度，交接给财务部门的最迟日期原则上应不迟于发票交接给财务部门的最迟日期原则上应不迟于发票开具日期起开具日期起150150天。天。 发票就是现金、成本、效益 四、注意事项四、注意事项1、发票收取、传递过程中注意事项、发票收取、传递过程中注意事项 特殊情况特殊情况 ：业务部门交付财务部门的发票：业务部门交付财务部门的发票自开票之日起已超过自开票之日起已超过150150天，但尚未达到天，但尚未达到180180天，天，如果发票认证通过，财务部门可以收取该发票，如果发票认证通过，财务部门可以收取该发票，否则将发票退还业务部门经办人，业务部门要及否则将发票

15、退还业务部门经办人，业务部门要及时与供应商联系，并协商重新开具发票，避免因时与供应商联系，并协商重新开具发票，避免因退还不及时造成税损。退还不及时造成税损。 发票就是现金、成本、效益 四、注意事项四、注意事项1、发票收取、传递过程中注意事项、发票收取、传递过程中注意事项 如果业务会签或审批手续不全，发票又临近如果业务会签或审批手续不全，发票又临近抵扣期限，可由业务部门书面说明情况及完成期抵扣期限，可由业务部门书面说明情况及完成期限，由财务部门审核经济业务的真实可靠性，经限，由财务部门审核经济业务的真实可靠性，经各子公司领导审批同意后，财务部门视情况可将各子公司领导审批同意后，财务部门视情况可将

16、发票先认证抵扣，但业务部门应在发票抵扣后发票先认证抵扣，但业务部门应在发票抵扣后5 5个工作日内补齐相关入账手续，如未按期完善手个工作日内补齐相关入账手续，如未按期完善手续的对经办人纳入考核。续的对经办人纳入考核。 发票就是现金、成本、效益 四、注意事项四、注意事项1、发票收取、传递过程中注意事项、发票收取、传递过程中注意事项 交接交接 ：经办人发生岗位变动，应将发票交：经办人发生岗位变动，应将发票交接登记薄及办结进度纳入岗位工作交接书内容，接登记薄及办结进度纳入岗位工作交接书内容，尤其对未办结事项应予以明示，并由部门负责人尤其对未办结事项应予以明示，并由部门负责人签字确认。签字确认。 发票的

17、审核发票的审核：经办人在收到发票时要对票面：经办人在收到发票时要对票面要素进行初审核，对票面要素不齐或错误的发票要素进行初审核，对票面要素不齐或错误的发票予以退回。予以退回。 发票就是现金、成本、效益 四、注意事项四、注意事项2、开票信息、开票信息 名称：重庆海螺水泥有限责任公司名称：重庆海螺水泥有限责任公司 税号：税号：500233676129787500233676129787 地址：重庆市忠县乌杨镇地址：重庆市忠县乌杨镇 开户行：农行忠县支行乌杨营业所开户行：农行忠县支行乌杨营业所 账号：账号：451401040001020451401040001020 发票就是现金、成本、效益 四、注

18、意事项四、注意事项3、票据信息、票据信息 1 1、票据名称；、票据名称； 2 2、开具票据日期（增值税票据日期要控制在、开具票据日期（增值税票据日期要控制在有效期内）；有效期内）； 3 3、开具票据单位的名称或者开票人的姓名；、开具票据单位的名称或者开票人的姓名； 4 4、经办人员签名或盖章；、经办人员签名或盖章； 5 5、经济业务内容；、经济业务内容； 6 6、经济业务的数量、单价和金额。、经济业务的数量、单价和金额。 7 7、我公司的名称、税号、账号等开票信息的、我公司的名称、税号、账号等开票信息的正确。密码区无图划。正确。密码区无图划。 发票就是现金、成本、效益 四、注意事项四、注意事项

19、3、票据信息、票据信息 专用发票应按下列要求开具：专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 发票就是现金、成本、效益 大家要注意公司名称、税号是否正确1、必须盖发票专用章或财务专用章；2、盖章单位名称与销货单位名称必须一致。1、密码区不得涂划；2、密码区中票号与开票日期上票号必须一致。起运地、到达地“+

20、”在那个税号前表示那个抵税主体四、注意事项四、注意事项4、汇总开具发票、汇总开具发票 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳销售货物或者提供应税劳务清单务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。，并加盖财务专用章或者发票专用章。 发票就是现金、成本、效益 五、经济责任五、经济责任1、发票管理、发票管理 由于发票传递滞后或因发票遗失导致进项税由于发票传递滞后或因发票遗失导致进项税金不能抵扣，所产生的损失事后又无法弥补，各

21、金不能抵扣，所产生的损失事后又无法弥补，各公司不得隐瞒事实、擅自处理，否则股份公司将公司不得隐瞒事实、擅自处理，否则股份公司将予以严肃处理，情节严重的将加倍处罚。予以严肃处理，情节严重的将加倍处罚。 各公司要认真调查损失产生的原因，明确相各公司要认真调查损失产生的原因，明确相关人员应承担的赔偿责任，并向股份公司书面汇关人员应承担的赔偿责任，并向股份公司书面汇报。报。 发票就是现金、成本、效益 五、经济责任五、经济责任1、发票管理、发票管理 由于业务部门移交财务部门滞后导致发票过由于业务部门移交财务部门滞后导致发票过期不能抵扣，由此造成的损失由业务部门承担；期不能抵扣，由此造成的损失由业务部门承

22、担； 若发票在规定时间内传递到财务部门，由于若发票在规定时间内传递到财务部门，由于财务人员工作失职导致发票过期不能抵扣给公司财务人员工作失职导致发票过期不能抵扣给公司造成损失，由财务部门相关责任人承担相应的损造成损失，由财务部门相关责任人承担相应的损失。失。 通过邮寄发票造成的发票过期或遗失现象，通过邮寄发票造成的发票过期或遗失现象，应结合过程中的实际情况，落实赔偿责任。应结合过程中的实际情况，落实赔偿责任。 发票就是现金、成本、效益 五、经济责任五、经济责任 各部门如发现发票遗失（注：发票必须在有效各部门如发现发票遗失（注：发票必须在有效期内），要及时告知财务部门，由财务部门书面期内），要及

23、时告知财务部门，由财务部门书面告知主管税务机关，协调通过补救措施已减少公告知主管税务机关，协调通过补救措施已减少公司损失，由此发票的费用，由责任人自行承担。司损失，由此发票的费用，由责任人自行承担。 由于业务部门发票督办不及时，导致货款支由于业务部门发票督办不及时，导致货款支付后发票未能及时取得或无法取得，造成进项税付后发票未能及时取得或无法取得，造成进项税不能及时抵扣或往来帐长期挂账未能清理，应纳不能及时抵扣或往来帐长期挂账未能清理，应纳入业务部门经办人和负责人的月度工资考核，产入业务部门经办人和负责人的月度工资考核，产生的利息损失和税金损失由相关责任人承担。生的利息损失和税金损失由相关责任

24、人承担。 发票就是现金、成本、效益 发票就是现金、成本、效益 票据传递案例票据传递案例 2009年6月份，上海海螺建材国际贸易公司安排河北金磊耐磨钢球有限公司发6吨钢球到长丰海螺，6月3日到货。8月12日上海海螺国贸开具13927089#增值税发票，不含税金额36273.67元，税额6166.53元，特快专递寄给供应处处长助理郭某，8月24日门卫程某收到专递后书面登记交接给总经办劳资员郑某,8月25日郑某书面登记交接给供应处处长助理郭俊峰，但郭俊峰在部门内部未登记发票传递，是否移交给经办岗位等无法验证，发现丢失时已超过抵扣期限，导致税损无法弥补。案例案例1、原因分析原因分析长丰海螺在发票传递过

25、程违反了票据传递管理办法中有关条款：（1）部门内部传递发票未进行登记，造成发票交接无记录可查。（2）长丰海螺收到上海国贸开具的发票后，但未及时办理入账手续，最后导致发票丢失。案例案例2 2、枞阳海螺开给太仓海螺发票传递过程遗失、枞阳海螺开给太仓海螺发票传递过程遗失事情经过：事情经过：枞阳海螺枞阳海螺财务处财务处太仓海螺太仓海螺财务处财务处枞阳县国枞阳县国税局税局太仓市国太仓市国税局税局08.1.3108.1.31开具熟料销售发票开具熟料销售发票1616份，份，吨位吨位60,455.57t60,455.57t，金额，金额15,113,892.5015,113,892.50元。元。08.2.108

26、.2.1快件寄出快件寄出08.2.908.2.9收到收到1414份发票，缺少份发票，缺少2 2份发票，份发票，立即电话告知枞阳财务通知查找立即电话告知枞阳财务通知查找丢失丢失2 2份发票数量份发票数量6,66.486,66.48吨，金额吨，金额1,616,620.001,616,620.00元，元，涉及进项税涉及进项税234,893.50234,893.50元元08.3.1808.3.18办办理增值税一般理增值税一般纳税人丢失防纳税人丢失防伪税控开具增伪税控开具增值税专用发票值税专用发票已抄税证明单已抄税证明单收到已抄收到已抄税证明单和税证明单和发票复印件发票复印件后，及时办后，及时办理认证，

27、未理认证，未造成税损造成税损 案例案例2 2、枞阳海螺开给太仓海螺发票传递过程遗失、枞阳海螺开给太仓海螺发票传递过程遗失发票书面传递交发票书面传递交接手续不全！接手续不全！主要问题：主要问题： 1 1、销售会计在办理发票交寄时未能按照票据管、销售会计在办理发票交寄时未能按照票据管理办法的要求办理清点、移交手续，险些造成经济理办法的要求办理清点、移交手续，险些造成经济损失；损失； 2 2、枞阳财务分管领导收到和寄送发票后未能认、枞阳财务分管领导收到和寄送发票后未能认真核对，日常管理不到位；真核对，日常管理不到位； 08年年12月月12日重庆市佐成油业有限公司开具日重庆市佐成油业有限公司开具美孚润

28、滑油发票美孚润滑油发票6380元移交到供应处，但实际传元移交到供应处，但实际传递中发票遗失。递中发票遗失。09年年2月月17日供应商到重庆市高日供应商到重庆市高新区税务局开具新区税务局开具“丢失增值税专用发票已报税证丢失增值税专用发票已报税证明单明单”，我司收到上述证明单后及时到税务局认，我司收到上述证明单后及时到税务局认证，才避免了证，才避免了927.01元的税收损失。元的税收损失。 从这个案例我们可以看出，一定要加强对制从这个案例我们可以看出，一定要加强对制度等知识学习，若供应未联系供应商开具度等知识学习，若供应未联系供应商开具“丢失丢失增值税专用发票已报税证明单增值税专用发票已报税证明单

29、”，就不可避免的，就不可避免的造成税收损失。造成税收损失。案例案例3 3、供应处遗失供应商润滑油发票、供应处遗失供应商润滑油发票 上述案例只能说明一个问题：就是大上述案例只能说明一个问题：就是大家在日常工作中一定要做个有心人，按流家在日常工作中一定要做个有心人，按流程办事，按制度办事，就一定能程办事，按制度办事，就一定能 发票就是现金、成本、效益 发票遗失及发票遗失及 退回处理方法退回处理方法 财务处财务处 发票遗失及退回处理方式及时与财务处或对方厂家联系， 前提条件是必须确保增值税前提条件是必须确保增值税专用发票在专用发票在180180天有效期内。天有效期内。发票遗失处理办法发票遗失处理办法

30、 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失如果丢失前已认证相符的前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报丢失增值税专用发票已报税证明单税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务

31、机关进行认证，认证相符的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 发票就是现金、成本、效益 开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单 对于一般纳税人在取得增值税专用发票后，发生对于一般纳税人在取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件等情形但不符合作废条件的，或者的，或者因销货部分退回及发生销售折让因销货部分退回及发生销售折让的，购的，购买方应填报买方应填报开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单，由购买方主管税务机关，由购买方主管税务机关审核后，出具审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单，销货方凭