第七章政府预算执行

1、第七章第七章 政府预算执行政府预算执行财政金融系财政金融系 张丽丽张丽丽第七章第七章 政府预算执行政府预算执行o第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o第二节第二节 政府采购政府采购o第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o第四节第四节 政府预算执行的检查分析政府预算执行的检查分析第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o一、预算收入的执行一、预算收入的执行o政府预算收入的执行是指按年度预算确定的收政府预算收入的执行是指按年度预算确定的收入任务，在预算执行中去组织实现，这是政府入任务，在预算执行中去组织实现，这是政府预算执行中的预算执行中的首要任务首要任务。o（一）预算收入的缴库

2、（一）预算收入的缴库o政府预算收入是在预算年度内陆续组织入库。政府预算收入是在预算年度内陆续组织入库。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o1 1、预算缴款的依据、预算缴款的依据o（1 1）国有企业利润缴库计划）国有企业利润缴库计划o（2 2）税收执行计划）税收执行计划o2 2、收入缴库的方式、收入缴库的方式o（1 1）直接缴库）直接缴库o即不论企业隶属关系如何，企业向政府预算缴即不论企业隶属关系如何，企业向政府预算缴纳的各种款项，都是在企业所在地，通过企业纳的各种款项，都是在企业所在地，通过企业第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o的开户银行，以转让的方式向当地国库办理缴的开户银

3、行，以转让的方式向当地国库办理缴款。款。o直接交款是预算缴款的主要方式。直接交款是预算缴款的主要方式。o直接缴库的预算收入项目主要是税收收入、社直接缴库的预算收入项目主要是税收收入、社会保障缴款等。会保障缴款等。o（2）集中汇款）集中汇款第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o由征收机关和依法享有征收权限的单位按照法由征收机关和依法享有征收权限的单位按照法律法规规定，将所收取的预算收入汇总直接缴律法规规定，将所收取的预算收入汇总直接缴入国库单一账户。入国库单一账户。o适宜这种缴款方式的预算收入项目是适宜这种缴款方式的预算收入项目是小额零散小额零散税收和法律另有规定的应缴收入税收和法律另有规

4、定的应缴收入。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o3、预算收入缴库的方法、预算收入缴库的方法o预算收入缴库的方法，是依据收入的性质和缴预算收入缴库的方法，是依据收入的性质和缴款单位的不同情况分别规定的。款单位的不同情况分别规定的。o（1）按计划缴库）按计划缴库o国有企业缴款单位，按照上级核定的年度缴库国有企业缴款单位，按照上级核定的年度缴库利润计划和季度分缴款计划，按月一次或分次利润计划和季度分缴款计划，按月一次或分次缴库。缴库。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o目前，工业、交通企业一般都采取该方法，其目前，工业、交通企业一般都采取该方法，其缴款期限根据应缴税利数额的大小，分

5、别按照缴款期限根据应缴税利数额的大小，分别按照1日、日、5日、日、10日或按月缴库，在次月日或按月缴库，在次月10日前，日前，按企业上月会计报表进行结算，少缴的部分在按企业上月会计报表进行结算，少缴的部分在本期补缴，多缴的部分可以抵扣本期缴款计划。本期补缴，多缴的部分可以抵扣本期缴款计划。但在年终后，则应将多缴的利润退还企业。但在年终后，则应将多缴的利润退还企业。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o（2）按实际缴库）按实际缴库o每月月终后每月月终后10日内一次缴库，如届时没有算出日内一次缴库，如届时没有算出实际利润，一般先按上月实际利润数古缴，待实际利润，一般先按上月实际利润数古缴，待

6、算出实际利润后再行结算。算出实际利润后再行结算。o（二）预算收入缴库的划分与报解（二）预算收入缴库的划分与报解o预算收入的预算收入的划分划分，是国库对于每天收纳入库的，是国库对于每天收纳入库的预算收入，根据预算管理体制规定的各级预算预算收入，根据预算管理体制规定的各级预算第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o固定收入的划分范围，以及中央与地方、地方固定收入的划分范围，以及中央与地方、地方上下级之间分成收入的留解比例，划分并计算上下级之间分成收入的留解比例，划分并计算中央预算收入和地方各级预算收入。中央预算收入和地方各级预算收入。o所谓报解：即在划分收入的基础上，按照规定所谓报解：即在划分

7、收入的基础上，按照规定的程序将各级预算收入的库存分别报解各级国的程序将各级预算收入的库存分别报解各级国库，相应得增加各级预算在各级国库的库存，库，相应得增加各级预算在各级国库的库存，以保证各级预算及时取得预算收入。以保证各级预算及时取得预算收入。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o“报报”是指国库通过编报是指国库通过编报“预算收入统计表预算收入统计表”向各级财政机关报告预算收入的情况；向各级财政机关报告预算收入的情况；o“解解”是在划分预算收入和办理分成收入的留是在划分预算收入和办理分成收入的留解比例后，把库款逐级解缴到同级财政的国库解比例后，把库款逐级解缴到同级财政的国库存款账户上。

8、存款账户上。o中央各支库收纳的中央固定收入，按预算科目中央各支库收纳的中央固定收入，按预算科目编制中央预算收入日报表，报上级国库；收纳编制中央预算收入日报表，报上级国库；收纳第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o的中央、地方共享收入，编制成共享收入日报的中央、地方共享收入，编制成共享收入日报表，按中央、地方分享比例，将属于中央的预表，按中央、地方分享比例，将属于中央的预算收入列入中央国库，将属于地方的收入划分算收入列入中央国库，将属于地方的收入划分地方金库。地方金库。o地方金库收纳的属于本级预算固定收入的编制地方金库收纳的属于本级预算固定收入的编制收入统计表，增加本级财政收入。收纳的上下

9、收入统计表，增加本级财政收入。收纳的上下级之间的分成收入，列编分成收入日报表，按级之间的分成收入，列编分成收入日报表，按上级规定的比例，分别增加本级收入和上级财上级规定的比例，分别增加本级收入和上级财政收入。政收入。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o(三三)预算收入的退库管理预算收入的退库管理o收入退库收入退库: :就是在政策批准的范围内，按规定将就是在政策批准的范围内，按规定将缴入国库的预算收入退还给原缴款单位或缴款缴入国库的预算收入退还给原缴款单位或缴款人。人。o一般情况下是不能退库的，特殊情况必须在国一般情况下是不能退库的，特殊情况必须在国家规定的范围内并经过一定的审批程序。家

10、规定的范围内并经过一定的审批程序。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o1、预算收入退库的范围、预算收入退库的范围o（1）技术性差错退库：多缴、错缴、预算级）技术性差错退库：多缴、错缴、预算级次搞错次搞错o（2）结算性退库：企业改变隶属关系）结算性退库：企业改变隶属关系o（3）上缴入库的税利超过实际数过多退库）上缴入库的税利超过实际数过多退库o（4）政策性退库：国有企业计划亏损补贴）政策性退库：国有企业计划亏损补贴o（5）提留性退库：税收附加、代征手续费）提留性退库：税收附加、代征手续费o（6）财政部规定的专项批准的其他退库项目）财政部规定的专项批准的其他退库项目第一节第一节 预算收支的

11、执行预算收支的执行o2 2、预算收入退库的审批、预算收入退库的审批o（1 1）严格审查弥补企业亏损和补贴的收入退库）严格审查弥补企业亏损和补贴的收入退库o（2 2）认真审查国家规定的退库凭证的统一印鉴）认真审查国家规定的退库凭证的统一印鉴o（3 3）一律转让退付，不退现金）一律转让退付，不退现金o（4 4）退库按照预算收入的级次办理）退库按照预算收入的级次办理o（5 5）财政部门不能自批自退已缴库的预算收入）财政部门不能自批自退已缴库的预算收入o（6 6）补助地区不办理退库手续）补助地区不办理退库手续o（7 7）严格执行收入退库报告制度）严格执行收入退库报告制度第一节第一节 预算收支的执行预算

12、收支的执行o3、办理预算收入的程序和方法、办理预算收入的程序和方法o（1）单位和个人：填写退库申请书）单位和个人：填写退库申请书o 财政机关、征收机关：审查同意，签发财政机关、征收机关：审查同意，签发“收入收入 退还书退还书”o（2）从当日入库款中退付）从当日入库款中退付o国库经处所收款项是代收性质，不算正式入库，国库经处所收款项是代收性质，不算正式入库，不能办理收入退库。不能办理收入退库。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o二、预算支出的执行二、预算支出的执行o预算支出的执行就是按年初确定的预算支出任预算支出的执行就是按年初确定的预算支出任务

13、分配和使用预算至今的过程。务分配和使用预算至今的过程。o财政部门的任务：财政部门的任务：oA、制定管理制度和办法、制定管理制度和办法oB、拨付预算资金拨付预算资金oC、帮助并监督预算单位充分挖掘内部资源、帮助并监督预算单位充分挖掘内部资源第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o（一）预算拨款原则（一）预算拨款原则o1、坚持按预算计划拨款、坚持按预算计划拨款o2、坚持按核定的支出用途拨款、坚持按核定的支出用途拨款o3、坚持按规定的预算级次拨款、坚持按规定的预算级次拨款o4、坚持按事业进度拨款、坚持按事业进度拨款第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o（二）预算支出的拨款方式（二）预算支出

14、的拨款方式o1、划拨资金、划拨资金o也称实拨资金，财政部门用拨款凭证通过金库向用款单也称实拨资金，财政部门用拨款凭证通过金库向用款单位位直接拨付预算资金直接拨付预算资金的方式。的方式。o程序：程序：o主管部门（根据支出预算和季度分月用款计划）填写经主管部门（根据支出预算和季度分月用款计划）填写经费拨款申请书费拨款申请书 财政部门签发拨款凭证财政部门签发拨款凭证 国库国库 将预算资金直接拨到各主管部门开户银行存将预算资金直接拨到各主管部门开户银行存款账户款账户 主管部门办理转拨或支用主管部门办理转拨或支用第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o划拨资金拨款一般每月一次或分几次拨付。划拨资金拨

15、款一般每月一次或分几次拨付。o目前，行政事业经费拨款和补助已全部实行划目前，行政事业经费拨款和补助已全部实行划拨资金的方法。拨资金的方法。o2、限额拨款、限额拨款o由财政部门根据主管部门的申请，在核定的年由财政部门根据主管部门的申请，在核定的年度支出预算之内，按季或按月开出限额通知书，度支出预算之内，按季或按月开出限额通知书，核定用款额度，通过金库通知申请单位的开户核定用款额度，通过金库通知申请单位的开户银行执行的方式。银行执行的方式。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o程序：主管部门程序：主管部门 限额申请书限额申请书 财政部门财政部门在核定的年度内，按季或按月开出限额通知书，在核定

16、的年度内，按季或按月开出限额通知书，核定用款额度核定用款额度 金库金库 通知申请单通知申请单位的开户银行执行位的开户银行执行 o限额拨款只给用款单位在限额内支配资金的权限额拨款只给用款单位在限额内支配资金的权利。利。o主要对非经营性的基本建设拨款才采用这种方主要对非经营性的基本建设拨款才采用这种方式。式。 第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o（三）预算支出的数字核算基础（三）预算支出的数字核算基础o预算支出的数字核算基础是指财政部门和预算预算支出的数字核算基础是指财政部门和预算单位单位列报指出的口径和依据列报指出的口径和依据。o各级财政的各级财政的预算拨款和预算支出预算拨款和预算支出是

17、资金分配使是资金分配使用的两个阶段。用的两个阶段。o预算拨款：财政机关对各用款单位拨付资金。预算拨款：财政机关对各用款单位拨付资金。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o预算拨款是主管部门所属用款单位开支的主要预算拨款是主管部门所属用款单位开支的主要来源。来源。o预算支出是指基层用款单位从开户银行提取拨预算支出是指基层用款单位从开户银行提取拨款，办理支出用于各方面的需要。款，办理支出用于各方面的需要。o预算资金运动从分配到使用大体要经过预算资金运动从分配到使用大体要经过财政拨财政拨款、银行支出、实际支出和预算结余款、银行支出、实际支出和预算结余四环节。四环节。o1、总预算的列支基础是预算

18、拨款数总预算的列支基础是预算拨款数。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o1997年预算会计改革将总预算支出的列支基年预算会计改革将总预算支出的列支基础由础由银行支出数改为财政拨款数银行支出数改为财政拨款数，财政拨款数，财政拨款数成为各级财政部门总预算支出的数字核算基础，成为各级财政部门总预算支出的数字核算基础，也是财政部门和主管部门结算预算拨款的依据。也是财政部门和主管部门结算预算拨款的依据。o2、单位预算的列支基础是实际支出数单位预算的列支基础是实际支出数。o实际支出数是基层用款单位从银行支取并且实实际支出数是基层用款单位从银行支取并且实际消耗的资金数，它是核算单位预算数字的际消耗的

19、资金数，它是核算单位预算数字的 基基第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o础，是各单位支出报销的数字依据。础，是各单位支出报销的数字依据。o三、政府预算在执行中的调整三、政府预算在执行中的调整o预算调整：预算调整：是指经全国人民代表大会批准的中是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方本级预算，在执行中需要增加支出或减少收入，本级预算，在执行中需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收总支出超过总收入入，或原批准预算中，或原批准预算中举借债务的数额增加举借债务的数额增加第一

20、节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o因而发生的预算收支指标的增减变化。因而发生的预算收支指标的增减变化。o政府预算调整主要包括政府预算调整主要包括政府政府预算调整和预算调整和单位单位预预算调整，这种调整必须经过同级算调整，这种调整必须经过同级人民代表大会人民代表大会常务委员会审查批准常务委员会审查批准。o因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。支变化，不属于预算调整。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o预算调整的主要形式是预算调整的主要形式是预算的追加追减预算的追加追减。o预算法预算法规定：规定：oA、对于必须进行的预

21、算调整，应当编制预算、对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。调整方案。oB、未经批准不得调整预算。、未经批准不得调整预算。oC、地方各级政府预算的调整方案经批准后，、地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上级政府备案。由本级政府报上级政府备案。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o（二）政府预算调整的方法（二）政府预算调整的方法o1、全面调整、全面调整o盘子外的大调整。盘子外的大调整。o国家对原定国民经济和社会发展计划作较大调国家对原定国民经济和社会发展计划作较大调整时，国家预算业相应对预算收支的总盘子进整时，国家预算业相应对预算收支的总盘子进行大调整。行大调整。o政府

22、预算的全面调整，一般都是在第三季度或政府预算的全面调整，一般都是在第三季度或第四季度初进行。全面调整政府预算时，首先第四季度初进行。全面调整政府预算时，首先第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o由国务院提出调整预算计划，上报全国人民代由国务院提出调整预算计划，上报全国人民代表大会审查批准，然后下达各地区、各部门执表大会审查批准，然后下达各地区、各部门执行。行。o2、局部调整、局部调整o盘子内的小调整。盘子内的小调整。o局部调整是对政府预算做的局部变动，经常发局部调整是对政府预算做的局部变动，经常发生。主要调整措施：生。主要调整措施：第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o（1 1）动

23、用预备费。）动用预备费。o预备费是用作急需的备用资金，动用各级预备预备费是用作急需的备用资金，动用各级预备费必须从严掌握，一般要控制在下半年使用，费必须从严掌握，一般要控制在下半年使用，并经过一定的批准程序。并经过一定的批准程序。o（2 2）预算的追加追减。）预算的追加追减。o在原核定各地区、各部门预算收支总额以外，在原核定各地区、各部门预算收支总额以外，增加预算收入或支出成为追加预算；减少收入增加预算收入或支出成为追加预算；减少收入和支出成为追减预算。和支出成为追减预算。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o需考虑的问题：需考虑的问题：o追加收入必须建立在发展经济的基础上；追加收入必须

24、建立在发展经济的基础上；o追减收入必须有抵补办法或紧缩开支措施；追减收入必须有抵补办法或紧缩开支措施；o追加支出必须有确定的支出来源；追加支出必须有确定的支出来源；o追减支出要相应的调整建设事业计划。追减支出要相应的调整建设事业计划。o未经批准，各级政府不得作出任何使原批准的未经批准，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或使原收支平衡的预算的总支出超过总收入，或使原批准的预算中举债数额增加的决定。批准的预算中举债数额增加的决定。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o（3 3）经费留用）经费留用o在预算调整的方式中，在保证完成各项建设事在预算调整的方式中，在保证

25、完成各项建设事业计划，又不超过原定预算支出总额的情况下，业计划，又不超过原定预算支出总额的情况下，由于预算科目之间的调入调出和改变资金使用由于预算科目之间的调入调出和改变资金使用用途而形成的预算资金再分配用途而形成的预算资金再分配，叫做预算科目，叫做预算科目之间的经费流动。之间的经费流动。o经费流动虽不影响预算的总规模和收支平衡，经费流动虽不影响预算的总规模和收支平衡，但由于不同科目的资金各有不同的用途，因此但由于不同科目的资金各有不同的用途，因此在调剂时应遵循一定的原则。在调剂时应遵循一定的原则。第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o（4 4）预算划转）预算划转o预算划转是指由于行政区

26、域或企事业单位隶属预算划转是指由于行政区域或企事业单位隶属关系改变而使其预算的隶属关系发生改变，从关系改变而使其预算的隶属关系发生改变，从而将全部资金划归新的领导部门或接管单位的而将全部资金划归新的领导部门或接管单位的调整方法。调整方法。第七章第七章 政府预算执行政府预算执行o第一节第一节 预算收支的执行预算收支的执行o第二节第二节 政府采购政府采购o第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o第四节第四节 政府预算执行的检查分析政府预算执行的检查分析第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o一、国库集中收付制度的概念及实施意义一、国库集中收付制度的概念及实施意义 o（一）国库集中收

27、付制度的概念（一）国库集中收付制度的概念o国库集中收付制度又称国库单一账户制度，国库集中收付制度又称国库单一账户制度，就就是政府将所有财政性资金集中在国库或在国库是政府将所有财政性资金集中在国库或在国库指定的代理银行开设账户，所有财政收支均通指定的代理银行开设账户，所有财政收支均通过这一账户进行。过这一账户进行。o包括国库集中收入制度和国库集中支付制度。包括国库集中收入制度和国库集中支付制度。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o国库集中收入制度是指对公共收入国库集中收入制度是指对公共收入从取得划入从取得划入国库国库全过程的监控制度。全过程的监控制度。o国库集中支付制度是指对从预算分

28、配到资金拨国库集中支付制度是指对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直到资金达到商品付、资金使用、银行清算，直到资金达到商品供应商或劳务提供者账户全过程的监控制度。供应商或劳务提供者账户全过程的监控制度。o国库集中收付是政府预算执行的重要环节，也国库集中收付是政府预算执行的重要环节，也是国库制度改革的是国库制度改革的核心核心内容。内容。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o历程：历程：o1998年新一届政府成立后，财政部门开始全年新一届政府成立后，财政部门开始全面系统的研究国库集中收付制度。当时，财政面系统的研究国库集中收付制度。当时，财政资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预

29、算资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。单位设立多重账户分散进行的。o世界上多数市场经济国家的财政国库管理制度，世界上多数市场经济国家的财政国库管理制度，是实行国库单一账户。是实行国库单一账户。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o2001年由国务院确定几个有代表性的部门年由国务院确定几个有代表性的部门（水利部、科技部、财政部、国务院法制办、（水利部、科技部、财政部、国务院法制办、中国科学院、国家自然科学基金会）率先进行中国科学院、国家自然科学基金会）率先进行财政国库管理制度改革试点。财政国库管理制度改革试点。o2007年是推进国库集中收付制度改革关键一

30、年是推进国库集中收付制度改革关键一年。年。o2009年底，中央和地方年底，中央和地方32万多个基层预算单万多个基层预算单位实施国库集中收付改革。位实施国库集中收付改革。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o目标：目标：o逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。库管理制度。o“四不变四不变”：o不改变预算单位的预算执行主体的地位。不改变预算单位的预算执行主体的地位。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o不改变预算单位资金的所有权和使用权。不改变预

31、算单位资金的所有权和使用权。o不改变部门、单位财会人员的财务管理、会计不改变部门、单位财会人员的财务管理、会计核算等职责管理权限、职能。核算等职责管理权限、职能。o不改变人民银行国库局的职责、职能。不改变人民银行国库局的职责、职能。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o改革的实质：改革的实质：o改按革财政资金管理改按革财政资金管理o改变的只是资金的拨付方式和改变的只是资金的拨付方式和 程序。程序。o（二）实行国库集中收付的重要意义（二）实行国库集中收付的重要意义o1、有助于克服国库分散支付制度的弊端、有助于克服国库分散支付制度的弊端o（1）杜绝收入缴库中普遍存在的拖欠挤占现）杜绝收入

32、缴库中普遍存在的拖欠挤占现象，解决财政资金不能及时、足额的入库。象，解决财政资金不能及时、足额的入库。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o（2 2）有利于提高部门预算制定和执行的规范性、）有利于提高部门预算制定和执行的规范性、硬化预算约束。硬化预算约束。o（3 3）有利于健全和强化对财政资金支出的监督）有利于健全和强化对财政资金支出的监督约束机制，防止腐败。约束机制，防止腐败。o2 2、有利于提高财政资金的使用效率、有利于提高财政资金的使用效率o（1 1）国库单一账户的设置使财政资金直接从国）国库单一账户的设置使财政资金直接从国库流向供应商，不仅提高了资金的周转的速度库流向供应商，

33、不仅提高了资金的周转的速度第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o而且有利于确保财政资金的安全性。而且有利于确保财政资金的安全性。o（2 2）由于所有的财政资金都集中在国库单一账）由于所有的财政资金都集中在国库单一账户，财政部门有权对该账户余额进行自由支配，户，财政部门有权对该账户余额进行自由支配，充分利用短期闲置资金，从而降低了资金的持充分利用短期闲置资金，从而降低了资金的持有成本，提高了整体资金的使用效率。有成本，提高了整体资金的使用效率。o（3 3）有利于加强政府宏观调控能力。）有利于加强政府宏观调控能力。o（4 4）有利于建立适应社会主义市场经济要求的）有利于建立适应社会主义市

34、场经济要求的公共财政框架。公共财政框架。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o二、国库集中收付制度的基本内容二、国库集中收付制度的基本内容o按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财收入直接缴入国库或财政专户政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商支出通过国库单一账户体系支付到商品或劳务供应者或用款单位品或劳务供应者或用款单位。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o（一）国库单一账户体系（一）国库单

35、一账户体系第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o（1）国库单一账户）国库单一账户o财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。账册。o国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算

36、，实现支付。户进行清算，实现支付。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o（2）零余额账户）零余额账户o财政部门为本部门和预算单位在财政部门为本部门和预算单位在商业银行商业银行开设开设的账户。用于财政直接支付和财政授权支付及的账户。用于财政直接支付和财政授权支付及清算，该账户清算，该账户无余额过夜无余额过夜，故称零余额账户。，故称零余额账户。o财政部门的零余额账户：用于财政直接支付业财政部门的零余额账户：用于财政直接支付业务，并与国库单一账户清算。务，并与国库单一账户清算。o预算单位零余额账户：用于财政授权支付业务，预算单位零余额账户：用于财政授权支付业务，并与国库单一账户清算。（原则

37、上一个预算单并与国库单一账户清算。（原则上一个预算单位只能开设一个零余额账户）位只能开设一个零余额账户）第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o（3）预算外资金财政专户）预算外资金财政专户o财政部门在财政部门在商业银行商业银行开设预算外资金财政专户，开设预算外资金财政专户，设置收支分类账。设置收支分类账。o用于记录、核算和反映预算外资金收支活动，用于记录、核算和反映预算外资金收支活动，并用于预算外资金日常收支清算。并用于预算外资金日常收支清算。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o（4）小额现金账户）小额现金账户o财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金财政部门在商业银行为预

38、算单位开设小额现金账户。账户。o用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，并用于与国库单一账户清算。动，并用于与国库单一账户清算。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o（5）特设账户）特设账户o经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户。开设的特设专户。o用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算。用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o（二）收入收缴程序（二）收入收缴程序o1、收入类型划分、收入类型划分o按经济性质划分，所有政府财政收入可分为按经

39、济性质划分，所有政府财政收入可分为六六类类：税收收入、社会保障缴款、非税收收入、：税收收入、社会保障缴款、非税收收入、转移和赠与收入、贷款回收本金与产权处置收转移和赠与收入、贷款回收本金与产权处置收入、债务收入。入、债务收入。o预算内收入、预算外收入。预算内收入、预算外收入。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o2、收缴方式、收缴方式o（1）直接缴库）直接缴库o（2）集中汇缴）集中汇缴o3、收缴程序、收缴程序o（1）直接缴库程序。）直接缴库程序。o直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳提出纳税申报，经征

40、收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。单一账户或预算外资金财政专户。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度征收机关征收机关事业单位事业单位下达收款通知书下达收款通知书缴款义务人缴款义务人缴款缴款财政委托财政委托代理银行代理银行国库单一账户国库单一账户报告报告财政部门财政部门报告报告财政专户预财政专户预算外资金算外资金划拨划拨资金清算资金清算第三节第三节 国库集中收付制

41、度国库集中收付制度o（2 2）集中汇缴程序）集中汇缴程序o小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关关于收缴收入的当日汇总缴入国库单征收机关关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。一账户。o非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。单一账户或预算外资金财政专户。第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o（三）支出拨付程序（三）支出拨付程序o1、支出类型、支出类型o财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。财政支出总体上分为购买性支

42、出和转移性支出。o根据支付管理需要具体分为四类：根据支付管理需要具体分为四类：o工资支出工资支出o购买支出购买支出o零星支出零星支出o转移支出转移支出第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o2、支付方式、支付方式第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度o3 3、支付程序、支付程序o（1 1）财政直接支付程序）财政直接支付程序o预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构向财政国库支付执行机构提出支付申请提出支付申请，财政，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金国库支付执行机构根据批复