第十章+财务报告+xiu

1、第第1010章章 财务报告财务报告 财务报告是财务会计最具影响意义的一种方法。它既是对其他会计财务报告是财务会计最具影响意义的一种方法。它既是对其他会计方法应用的延续，也是最终实现会计目标的主要手段。财务报告也是会方法应用的延续，也是最终实现会计目标的主要手段。财务报告也是会计循环的一个关键的节。本章主要介绍财务报告的基本概念及其种类，计循环的一个关键的节。本章主要介绍财务报告的基本概念及其种类，企业资产负债表和利润表的列示方法，以及财务报表附注的披露方法。企业资产负债表和利润表的列示方法，以及财务报表附注的披露方法。内内容容导导图图资资 产产负债表负债表利润表利润表财务财务状况状况事项事项交

2、易交易会计账簿会计账簿会计凭证会计凭证会计确认会计确认会计计量会计计量账户设置账户设置复式记账复式记账成本计算成本计算财产清查财产清查会计报告会计报告经营经营成果成果会计目标会计目标财务报表概念及列示要求10.1财务报财务报告列报概述告列报概述了解了解资 产 负 债 表格 式 及 列 示方法10.2资产负债表的列示资产负债表的列示掌握掌握利 润 表格 式 及列 示 方法10.3利润表的列示利润表的列示掌握掌握报 表 附 注格 式 格 式与 披 露 方法10.4财务报表附注披露财务报表附注披露了解了解10.1 财务报告概述财务报告概述 10.1.1 财务报告的定义与作用财务报告的定义与作用1.财

3、务报告的定义及其构成财务报告的定义及其构成（1）财务报告定义）财务报告定义 又称财务会计报告，是指企业对外提供又称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业的反映企业某一特定日期的财务状况某一特定日期的财务状况和某和某一一会计期间的经营成果、现金流量会计期间的经营成果、现金流量等会计信息等会计信息的文件。的文件。填制填制记账记账凭证凭证取得或取得或填制原填制原始凭证始凭证登记登记会计会计账簿账簿编制编制财务财务报告报告A会计期间会计期间B会计期间会计期间财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量某一会计期间某一会计期间某一特定日期某一特定日期事项事项交易交易对财务报告定义的理解对财务报告定

4、义的理解1）财务报告应当是对外报告）财务报告应当是对外报告2）应当是综合反映企业的生产经营状况）应当是综合反映企业的生产经营状况3）必须形成一套系统的文件）必须形成一套系统的文件 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注财财务务报报告告2财务报告的构成财务报告的构成 包括财务报表及其附注和其他应当在财包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关

5、信息和资料。务会计报告中披露的相关信息和资料。（1）财务报表：用以报告会计信息的表格）财务报表：用以报告会计信息的表格 （2）报表附注：对报表项目详细情况的说明）报表附注：对报表项目详细情况的说明 财财务务报报告告资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注3）其他应）其他应当在财务当在财务会计报告会计报告中披露的中披露的相关信息：相关信息：如企业名如企业名称

6、、所在称、所在地、经营地、经营活动内容活动内容等等2.财务报告的作用财务报告的作用 A A 有助于投资者有助于投资者和债权人等做出和债权人等做出投资和贷款等经投资和贷款等经济决策济决策 财务会计报告财务会计报告B B有助于政府经济有助于政府经济管理部门进行宏观管理部门进行宏观经济调控等经济决经济调控等经济决策策 C C 有助于社会公有助于社会公众（供应商、客众（供应商、客户等）作出是否户等）作出是否供货等经济决策供货等经济决策资产负债表资产负债表财务状况财务状况利润表利润表经营成果经营成果现金流量表现金流量表现金流量现金流量所有者权益所有者权益变动表变动表所有者权益所有者权益会会计计信信息息附

7、附 注注附附 注注附附 注注附附 注注企业企业可参见可参见企业会计准则企业会计准则关于会计目标的规定关于会计目标的规定企业企业10.1.2 财务报表的种类与列报要求财务报表的种类与列报要求1.财务报表的种类财务报表的种类（1）按）按编报时间编报时间不同，可分为中期财务报不同，可分为中期财务报表和年度财务报表。表和年度财务报表。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少1 2 3 4 5 6 7 8

8、 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度报表年度报表中期报表中期报表月度财月度财务报告务报告季度财季度财务报告务报告半半 年年 度度财务报告财务报告年度财务年度财务报告报告2按按编报主体编报主体不同，可分为个别财务报表和不同，可分为个别财务报表和合并财务报表两类。合并财务报表两类。财务报表合并财务报表母公司财务报表财务报表财务报表控制控制子公司子公司子公司个别报表个别报表：由企业在自身交易或事项的：由企业在自身交易或事项的会计处理基础上，对账簿记录进行加工会计处理基础上，对账簿记录进行加工和整理而编制的财务报表。和整理而编制的财务报表。合并报表

9、合并报表：母公司及子公司的财务报表，由母：母公司及子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量等的财务报表。成果和现金流量等的财务报表。 10.2 资产负债表的列示资产负债表的列示 10.2.1 资产负债表的定义与列示要求资产负债表的定义与列示要求1.资产负债表的定义资产负债表的定义 资产负债表是反映企业在资产负债表是反映企业在某一特定日期某一特定日期财务状况的财务报表。财务状况的财务报表。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期某一特定日期：会计期末

10、的最后一天：会计期末的最后一天企业财务状况企业财务状况：资产、负债、所有者权益状：资产、负债、所有者权益状况况资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容静态报表静态报表企业企业2.资产负债表的作用资产负债表的作用 A 提供企提供企业某一特业某一特定日期的定日期的资产总额资产总额及其结构及其结构信息信息 B 可以提供企业某可以提供企业某一特定日期的负债一特定日期的负债总额及其结构信息总额及其结构信息 C 可以提供企业某一可以提供企业某一特定日期的所有者权特定日期的所有者权益总额及其结构信息益总额及其结构信息 D 可以提供进行财务分析的

11、有关数据资料可以提供进行财务分析的有关数据资料 资产负债类（负债资产负债类（负债及所有者权益总计及所有者权益总计资产总计）资产总计）100%3.资产负债表列报的总体要求资产负债表列报的总体要求资资 产产所有者所有者权权 益益负负 债债分类别列报分类别列报按流动性列报按流动性列报按按 组组 成成项目列报项目列报10.2.2 资产负债表的列示格式和内容资产负债表的列示格式和内容1.一般企业资产负债表的列报格式一般企业资产负债表的列报格式（1）基本列示格式）基本列示格式账户式账户式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元双方总计存在平衡相等关系双方总计存在双方总计存在平衡相等关系平

12、衡相等关系按按“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”等式原理，将资等式原理，将资产、产、负债和所负债和所有者权益分左有者权益分左右两部分排列右两部分排列 报告式资产负债表报告式资产负债表 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元按按“资产资产负债所有负债所有者权益者权益”或或“资产负资产负债债 所有者所有者权益权益”原理，原理，将将”资产、资产、负债和所负债和所有者权益有者权益自上而下自上而下分三部分分三部分排列排列（2）列示比较信息）列示比较信息 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元列报比较信息的目的：为信列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息

13、息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策更有利于他们进行经济决策本期本期上期上期本期本期上期上期2. 资产负债表的基本内容资产负债表的基本内容 资产结资产结构状况构状况所有者所有者权益结权益结构状况构状况负债结负债结构状况构状况 10.2.3 一般企业资产负债表的基本列示方法一般企业资产负债表的基本列示方法 进行资产负债表的列示主要是填写该表各项目进行资产负债表的列示主要是填写该表各项目的的“期末余额期末余额”和和“年初余额年初余额”。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元1.各项目各项目“年初余额年初余额”栏的列示方法栏的列示方法（见下页图示）（见下页图示） 资

14、产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元根据根据上年末上年末“资资产负债表产负债表” 上上 的的“期末余额期末余额”填列填列根据有关账户根据有关账户的的期末余额期末余额直接直接或计算填列或计算填列2.各项目各项目“期末余额期末余额”栏的列示方法栏的列示方法（1）根据总账账户期末借方余额直接填列根据总账账户期末借方余额直接填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元交易性金融资产 余额 80 000固定资产清理 余额 20 000 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列）根据总账账户期末贷方余额直接填列短期借

15、款 余额 60 000应付票据 余额 30 000（3）根据若干有关总账账户期末余额加计汇总填列根据若干有关总账账户期末余额加计汇总填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 库存现金 期末余额 3 000 银行存款 期末余额 10 000其他货币资金 期末余额 5 000 相加相加 （4）根据有关明细账户期末余额计算填列）根据有关明细账户期末余额计算填列 【例例101】“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款” 应付账款H企业 期末余额期末余额 12 000 （预付性质） 应付账款F企业 期末余额期末余额 20 000 （应付性质） 预付账款E企业 期末余额期末余额 1

16、 000 （应付性质） 预付账款D企业 期末余额期末余额 4 000 （预付性质） 合计 51 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“应付账款应付账款”项目项目合计 16 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“预付账款预付账款”项目项目 应付账款W企业 期末余额期末余额 30 000 （应付性质）预付账款预付账款 期末余额期末余额 3 000 （预付性质） 应付账款应付账款 期末余额期末余额 38 000 （应付性质） 总账账户总账账户总账账户总账账户 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 应付账款F企业 期末余额期末余额 20 000 （应付性质） 预付账款E

17、企业 期末余额期末余额 1 000 （应付性质） 应付账款W企业 期末余额期末余额 30 000 （应付性质） 应付账款H企业 期末余额期末余额 12 000 （预付性质） 预付账款D企业 期末余额期末余额 4 000 （预付性质） 相加相加相加相加 应收账款A企业 期末余额期末余额 10 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额期末余额 15 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额期末余额 2 000 （预收性质） 预收账款 V 企业 期末余额期末余额 7 000 （预收性质） 预收账款 U企业 期末余额期末余额 4 000 （应收性质） 合计 29 000应填入资产应填入资产

18、负债表的负债表的“应收账款应收账款”项目项目合计 9 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“预收账款预收账款”项目项目应收账款应收账款 期末余额期末余额 23 000 （应收性质） 预收账款预收账款 期末余额期末余额 3 000 （预收性质） 总账账户总账账户总账账户总账账户 【例例102】“应收账款应收账款” 和和“预收账款预收账款” 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 应收账款A企业 期末余额期末余额 10 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额期末余额 15 000 （应收性质） 预收账款 U企业 期末余额期末余额 4 000 （应收性质） 应收账款B

19、企业 期末余额期末余额 2 000 （预收性质） 预收账款 V企业 期末余额期末余额 7 000 （预收性质）相加相加相加相加 （5）根据有关总账账户及其所属明细账户）根据有关总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列期末余额分析计算填列长期借款 期末余额 80 000 长期借款A 期末余额 50 000 长期借款-B 期末余额 30 000 还款期一年以上还款期一年以上一年内到期一年内到期应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的”一年一年内到期的非流动负债内到期的非流动负债“项目项目总总 账账明细账明细账 资产负债表 会企01表

20、编制单位： 年 月 日 单位：元长期借款 期末余额 80 000 长期借款B 期末余额 30 000 还还 款款 期一期一年以上年以上长期借款 A 期末余额 50 000 一年内到期一年内到期 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 固定资产 期末余额 90 000 累计折旧 期末余额 40 000 固定资产减值准备 期末余额 5 000 相减相减 调整调整(备抵备抵)账账户户被调被调整账户整账户（6）根据有关账户余额减去其备抵账户余额）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列后的净额填列 应收账款应收账款 、长期股权、长期股权投资、无形资产等项目也投资、无形资产等项目

21、也采用这种方法填列采用这种方法填列（7）综合运用上述各种填列方法分析填列）综合运用上述各种填列方法分析填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 原材料 期末余额 27 000 生产成本 期末余额 3 000 库存商品 期末余额 20 000 相减相减 存货跌价准备 期末余额 3 000 相加相加（8）“合计合计”数和数和“总计总计”数等的填列方法数等的填列方法 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总

22、计数总计数各合计数：各合计数：按所包含项按所包含项目计算填列目计算填列各总计数：可各总计数：可按以上各合计按以上各合计数计算填列数计算填列 10.2.4 资产负债表列示举例资产负债表列示举例 【例例103】 盛荣公司盛荣公司2009年有关总分年有关总分类账户的年初余额和类账户的年初余额和12月月31日的余额情况如日的余额情况如表表102所示。所示。 根据所给资料编制该企业根据所给资料编制该企业2009年年12月的月的资产负债表见表资产负债表见表103。 资产负债表列报应注意的问题资产负债表列报应注意的问题 根据不同项目内容，应分别采用前述方法分别填根据不同项目内容，应分别采用前述方法分别填列列

23、 资产负债表根据资产、负债和所有者权益三资产负债表根据资产、负债和所有者权益三类账户的余额列报（不包括收入类、费用类账户余类账户的余额列报（不包括收入类、费用类账户余额或发生额）额或发生额） “本年利润本年利润”账户有余额时列入资产负债表的账户有余额时列入资产负债表的“未分配利润未分配利润”项目；如果实现的利润已结转入项目；如果实现的利润已结转入“利润利润分配分配未分配利润未分配利润”账户，账户， “未分配利润未分配利润”项目应项目应根据根据“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户填列账户填列10.3 利润表的列示利润表的列示10.3.1 利润表的定义与作用利润表的定义与作用1.利润表的定

24、义利润表的定义 利润表是反映企业一定会计期间经营成利润表是反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。果的财务报表。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间一定会计期间：月度、季度、半年度、年：月度、季度、半年度、年度度企业经营成果企业经营成果：利润（或亏损）：利润（或亏损）收入大于费用时为收入大于费用时为利润；反之为亏损利润；反之为亏损特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表动态报表企业企业10.3.2 利润表的列示格式和基本内容利润表的列示格式和基本内容1一般企业利润表的列示格式一般企业利润表的列示格式（1）多步式利

25、润表的列示格式）多步式利润表的列示格式 （见下页图示）（见下页图示） 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元按利润形按利润形成的主要环成的主要环节，将营业节，将营业利润、利润利润、利润总额和净利总额和净利润分步计算润分步计算,从而得出最从而得出最终成果终成果 能够体能够体现收入与相现收入与相关费用之间关费用之间的配比关系的配比关系;明晰区分了明晰区分了日常活动与日常活动与非日常活动非日常活动利润内容利润内容日常活动实日常活动实现的利润现的利润非日常活动非日常活动产生的利润产生的利润净利润净利润收入收入费用费用收入收入损失损失费用费用利得利得 企业常用格式企业常用格式（2）列示利润

26、表的比较信息）列示利润表的比较信息 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年月 单位：元同时列示比较数据指标的同时列示比较数据指标的目的是为了便于信息使用者目的是为了便于信息使用者进行对比，并做出经济决策进行对比，并做出经济决策 根据上期根据上期“利润表利润表”相相应项目的应项目的“本期金额本期金额”直接直接抄列。上期金额如有调整，抄列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列。应按调整后的金额填列。“上期上期”含义：是相对于含义：是相对于“本期本期”的一个概念。但不的一个概念。但不能简单理解为能简单理解为“本期本期”的上的上一个期间，而是指上一年度一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份。或上一年度的同一月份。 2.利润表的基本内容利润表的基本内容 利 润 表 会企02表收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得构成营业利构成营业利润的各项要素润的各项要素构成利润总构成利润总额的各项要素额的各项要素构成净利润构成