成本核算计算原理

1、县级公立医院成本核算实施培训 计算原理北京用友政务软件有限公司 谭 巍2016年4月16日2成本核算的处理过程1成本核算与财务核算之间的对应314张成本报表的取数设计目 录什么是医院的成本核算？ 医院成本是指医院医疗服务过程中所消耗的物质资料价值和必要劳动价值的货币表现。 医院成本核算就是把货币价值计算出来，通过对医疗服务过程中的各项耗费进行分类、记录、归集、分配和分析报告，这样的活动就叫做成本核算。成本核算是按照一定的劳务对象或者产品归集费用会计核算是对会计主体的所有资金运动进行反映。以科室成本为基础的医院成本核算直接为病人提供医疗服务为临床科室和病人提供医疗技术为临床和医技科室提供消毒、动

2、力、生产、加工等辅助服务从事院内外管理业务科室临床服务类科室医疗技术类科室医疗辅助类科室行政后勤类科室门诊科室住院科室手术麻醉医疗检验功能检查输血注射室挂号收费病案室洗衣房住院处氧气组行政办公后勤管理科教管理*医院的每个科室都必须而且只能贴一个科室类型标签。1、成本责任中心与科室对应关系医院财务系统医院HIS系统成本责任中心（科室）（科室）医院物资系统医院人力系统医院其他系统医院数据统计医院总务管理工作量统计人员支出物资领用固定资产折旧收入信息2、成本核算内容与会计科目之间的对应关系成本核算数据财会报表数据 医院成本构成会计科目对应成本构成会计科目明细会计科目科目名称人员经费500150010

3、1医疗业务成本-人员经费卫生材料费500102医疗业务成本-卫生材料费药品费500103医疗业务成本-药品费固定资产折旧费500104医疗业务成本-固定资产折旧费无形资产摊销费500105医疗业务成本-无形资产摊销费提取风险医疗基金500106医疗业务成本-提取风险医疗基金其他费用500107医疗业务成本-其他费用（经济分类）财政补助项目形成的固折320132010101待冲基金-待冲财政基金-固折财政补助项目形成的无摊32010102待冲基金-待冲财政基金-无摊科教补助项目形成的固折32010201待冲基金-待冲科教项目基金-固折科教补助项目形成的无摊32010202待冲基金-待冲科教项目基

4、金-无摊=成本核算分类成本核算内容临床服务科室医疗技术科室医疗辅助科室行政后勤科室人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧费无形资产摊销费提取风险医疗基金其他费用财政补助项目形成的固折财政补助项目形成的无摊科教补助项目形成的固折科教补助项目形成的无摊医疗业务成本医疗成本医疗全成本医院全成本3、成本核算分类与会计核算之间的对应关系成本核算分类会计核算科目医疗业务成本=5001医疗业务成本当期发生额医疗成本=5001医疗业务成本+5301管理费用当期发生额医疗全成本=5001医疗业务成本+5301管理费用当期发生额+32010101+32010102医院全成本=5001医疗业务成本+5301管理费用当

5、期发生额+32010101+32010102+32010201+32010202成本核算分期 = 会计期间（月、季度、年）2成本核算的处理过程1成本核算与财务核算之间的对应314张成本报表的取数设计目 录直接成本与间接成本直接成本（直接计入或者计算后计入）间接成本（按一定原则和标准分摊计入）成本核算的基本原理三级四类分摊直接成本行政后勤医疗辅助医疗技术临床服务全部费用严格按照顺序不能逆转成本核算的基本处理步骤成本核算单元划分成本归集数据收集分摊参数的确定三级分摊成本计算1234成本核算的基本处理步骤成本核算单元划分1234成本核算的基本处理步骤分摊参数的确定2公共费用处理三级分摊处理水费、电费

6、、取暖费固定资产折旧费、物业管理费维修费一级分摊：人员比例二级分摊：收入比重、工作量比重、内部服务量三级分摊：收入比重（临床开单、医技执行）大户单独处理虚拟科室处理总务科室处理精细化、科学化简化快捷各科室共同协商确定成本核算单元与绩效考核单元分开留下调整的时间与空间成本核算的基本处理步骤成本归集数据收集3直接成本分摊参数财务科人事科总务科设备器械药剂科医辅科室统计科公共费用处理（账务凭证）成本核算的基本处理步骤三级分摊成本计算4三级分摊形成间接成本管理费用分摊（一级）去向：临床服务类、医技类、医辅类 标准：人员比例是否可以直接分摊到临床类科室？有没有科室不需要分摊管理费用？*举例：行政后勤类直

7、接成本为500万，向其他三类分摊时，按照人员比例，如果三类科室一共300人，临床服务类科室A有2个人，则A科室被分摊的间接成本为：500*（2/300*100%）=3.3万 成本核算的基本处理步骤三级分摊成本计算4三级分摊形成间接成本医辅费用分摊（二级）去向：临床服务类、医技类 标准：内部服务量、工作量有没有科室不需要分摊医辅费用？*举例：医辅类科室洗衣房本月直接成本8万元，一级分摊的间接成本2万元。本月洗衣房共清洗衣物1万件，其中，洗衣房为临床科室A清洗1000件。那么，临床科室A分摊到洗衣房的成本为：(1000/10000)*(8+2)=1万元。成本核算的基本处理步骤三级分摊成本计算4三级

8、分摊形成间接成本医技费用分摊（三级）去向：临床类 标准：人员比例、内部服务量、工作量，收入比例*举例：医技类科室B，直接成本200万，一级分摊分得间接成本30万，二级分摊分得间接成本70万。B科室本月共收入100万，其中临床科室A开单创造了收入10万。那么，在进行第三级分摊时A所分摊到的B科室的间接成本为：10/100*（200+30+70）=30万元*A科室直接成本=50万元*A科室间接成本：3.3+1+30=34.1万元*A科室全成本：50+34.1=84.1万元成本核算的基本处理步骤三级分摊成本计算4诊次成本与床日成本产生科室：临床类计算公式：*举例：A科室全成本为84.1万，A科室为门诊类科室，当月门急诊人次为420，则A科室诊次成本为：84.1/420=0.20万（1）全院平均诊次成本=临床科