基础会计03.1

1、1第三章第三章 借贷记账法在工业企业中的应用借贷记账法在工业企业中的应用本章要点：本章要点：第一节第一节 产品制造企业的生产经营过程产品制造企业的生产经营过程第二节第二节 资金筹集阶段资金筹集阶段第三节第三节 采购（供应）阶段采购（供应）阶段第四节第四节 生产阶段生产阶段第五节第五节 销售阶段销售阶段第六节第六节 财务成果业务核算财务成果业务核算2第一节第一节 产品制造企业的生产经营过程产品制造企业的生产经营过程o企业的生产经营资金从货币资金开始，依次企业的生产经营资金从货币资金开始，依次经过储备资金、生产资金、成品资金、结算经过储备资金、生产资金、成品资金、结算资金，最后又回到货币资金，依照

2、此过程不资金，最后又回到货币资金，依照此过程不断地循环周转。断地循环周转。n采购（供应）过程的日常经济活动主要是采购采购（供应）过程的日常经济活动主要是采购生产所需的材料。生产所需的材料。n生产过程既是产品的制造过程，也是劳动力、生产过程既是产品的制造过程，也是劳动力、劳动对象和劳动资料的消耗过程。劳动对象和劳动资料的消耗过程。n销售过程是产品价值的实现过程。销售过程是产品价值的实现过程。3第一节第一节 产品制造企业的生产经营过程产品制造企业的生产经营过程货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金长期资金采购原料投入生产完工入库销售产品利润分配投入资金所有者所有者供应阶段生产阶段销售阶段分配阶段

3、投入阶段人工费等折旧等再生产循环4第二节第二节 资金筹集阶段资金筹集阶段o投入资本的分类投入资本的分类n按投入时间分类按投入时间分类o初始投资初始投资o追加投资追加投资n按投入形式分类按投入形式分类o货币资产投资货币资产投资o实物资产投资实物资产投资o无形资产投资无形资产投资5o资金的来源资金的来源o两个渠道两个渠道:o1.权益性筹资权益性筹资:投资者投入的资金投资者投入的资金,形成所有形成所有者权益者权益.o2.负债筹资负债筹资 :从债权人处借入的资金从债权人处借入的资金,形成债形成债权人权益权人权益.6第二节第二节 资金投入阶段资金投入阶段o投入资本的核算投入资本的核算n关键账户关键账户o

4、“实收资本实收资本”(“股本股本”)n典型分录典型分录o借：银行存款借：银行存款o 原材料原材料o 库存商品库存商品o 固定资产固定资产o 无形资产无形资产o 贷：实收资本贷：实收资本Back7o从债权人处借入的资金的核算从债权人处借入的资金的核算n关键账户关键账户o“短期借款短期借款”.“长期借款长期借款”n典型分录典型分录o借：银行存款借：银行存款o 贷：短期借款贷：短期借款o 长期借款长期借款8o例题一：鸿运公司例题一：鸿运公司2006年年3月月1日收到张明投入企业的货币资日收到张明投入企业的货币资金金40万元，已存入银行。收到李辉投入到企业的全新设备一套，万元，已存入银行。收到李辉投入

5、到企业的全新设备一套，价值价值20万元，已投入使用。万元，已投入使用。o借：银行存款借：银行存款 400000 o 固定资产固定资产 200000o 贷：实收资本贷：实收资本 600000o例题二：鸿运公司例题二：鸿运公司2006年年6月月1日从银行取的短期借款日从银行取的短期借款40万万元，存入银行以备流动资金用。元，存入银行以备流动资金用。o借：银行存款借：银行存款 400000o 贷：短期借款贷：短期借款 4000009第三节第三节 采购（供应）阶段采购（供应）阶段o供应过程的主要业务供应过程的主要业务n组织采购：固定资产（机器设备等）组织采购：固定资产（机器设备等）n 流动资产（原材料

6、、半成品等）流动资产（原材料、半成品等）n验收入库验收入库o原材料成本的核算方法原材料成本的核算方法n实际成本法实际成本法n计划成本法计划成本法10o一、固定资产购建业务核算一、固定资产购建业务核算o固定资产购置成本的构成固定资产购置成本的构成o外购的固定资产成本：买价、相关税费、运输装卸外购的固定资产成本：买价、相关税费、运输装卸费、安装调试费等。费、安装调试费等。o如果购置的不需要安装的固定资产，按固定资产的如果购置的不需要安装的固定资产，按固定资产的外购成本直接计入外购成本直接计入“固定资产固定资产”账户，如果购置的账户，如果购置的需要安装的固定资产，应在原来的购置成本基础上需要安装的固

7、定资产，应在原来的购置成本基础上加安装调试费，先计入加安装调试费，先计入“在建工程在建工程”账户，待达到账户，待达到可使用状态再计入可使用状态再计入“固定资产固定资产”账户。账户。11o设置关键账户设置关键账户“在建工程在建工程”、“固定资产固定资产”o“在建工程在建工程”属于资产类账户，借方登记企业各项属于资产类账户，借方登记企业各项在建工程的实际支出，贷方登记完工工程转出的成在建工程的实际支出，贷方登记完工工程转出的成本，借方余额表示工程尚未达到使用状态的在建工本，借方余额表示工程尚未达到使用状态的在建工程成本。程成本。o关键分录关键分录:借借:在建工程在建工程o 贷贷:原材料等原材料等o

8、借借:固定资产固定资产o 贷贷:在建工程在建工程12o案例：三维公司外购设备一台，需要安装，买价案例：三维公司外购设备一台，需要安装，买价元，增值税元，运输费元，增值税元，运输费元，安装调试费元以上款项均以银行存元，安装调试费元以上款项均以银行存款支付款支付o借：在建工程借：在建工程o贷：银行存款贷：银行存款o案例案例2：以上设备安装完工投入使用：以上设备安装完工投入使用o借借:固定资产固定资产o 贷贷:在建工程在建工程13第三节第三节 采购（供应）阶段采购（供应）阶段o二二.材料采购的核算材料采购的核算n关键账户关键账户o“物资采购物资采购”用来核算采购过程中所发生的实用来核算采购过程中所发

9、生的实际成本。际成本。n借方登记采购时所发生的实际成本包括买价、运杂费借方登记采购时所发生的实际成本包括买价、运杂费等等n贷方登记验收入库物资结转的实际成本贷方登记验收入库物资结转的实际成本n期末余额一般在借方，表示已购买尚未入库的物资或期末余额一般在借方，表示已购买尚未入库的物资或在途物资在途物资n按照物资的类别或品种设明细账按照物资的类别或品种设明细账n明细账可采用多栏式，分别反映采购过程中发生的买明细账可采用多栏式，分别反映采购过程中发生的买价、运杂费以及结转入库的实际成本价、运杂费以及结转入库的实际成本14第三节第三节 采购（供应）阶段采购（供应）阶段o“原材料原材料”反映的是企业各种

10、库存材料的实际反映的是企业各种库存材料的实际成本。成本。n借方登记已验收入库材料的实际成本借方登记已验收入库材料的实际成本n贷方登记领用发出材料的实际成本贷方登记领用发出材料的实际成本n期末余额在借方，表示期末库存材料的实际成本期末余额在借方，表示期末库存材料的实际成本n按照材料的类别或品种设明细账按照材料的类别或品种设明细账n明细账采用数量金额式，分别记录材料入库、发出和明细账采用数量金额式，分别记录材料入库、发出和结存的数量、单价和金额结存的数量、单价和金额o注意：材料的买价和采购费用等一起构成外购材料注意：材料的买价和采购费用等一起构成外购材料的实际成本，但市内运输费和采购人员的差旅费不

11、的实际成本，但市内运输费和采购人员的差旅费不应包括在内。应包括在内。15第三节第三节 采购（供应）阶段采购（供应）阶段n典型分录典型分录o1）采购原材料时，支付价款、运费等）采购原材料时，支付价款、运费等o借：物资采购借：物资采购材料材料o 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）o 贷：银行存款贷：银行存款o 应付账款应付账款公司公司o2）原材料验收入库时，结转材料采购成本）原材料验收入库时，结转材料采购成本o借：原材料借：原材料材料材料o 贷：物资采购贷：物资采购材料材料16o例三：鸿运公司例三：鸿运公司2006年年3月月3日，购进甲材料日，购进甲材料1000公斤，取公

12、斤，取得增值税专用发票，原材料买价得增值税专用发票，原材料买价60元元/公斤，计公斤，计60000元，元，增值税增值税10200元，均以银行存款支付。材料尚在运输途中。元，均以银行存款支付。材料尚在运输途中。o借：材料采购借：材料采购 60000o 应缴税费应缴税费-进项增值税进项增值税 10200o 贷：银行存款贷：银行存款 70200o例四：假定上述甲材料现金支付运费例四：假定上述甲材料现金支付运费1000元，其他条件不变，元，其他条件不变，试做分录。试做分录。o借：材料采购借：材料采购 61000o 应缴税费应缴税费-进项增值税进项增值税 10200o 贷：银行存款贷：银行存款 7120

13、017o例四：鸿运公司月日，从东风工厂购入下列例四：鸿运公司月日，从东风工厂购入下列材料，增值税上显示：甲材料公斤，单价每材料，增值税上显示：甲材料公斤，单价每公斤元，乙材料公斤，单价元公公斤元，乙材料公斤，单价元公斤，两者价款合计元，税款合计斤，两者价款合计元，税款合计元，开出一张为期个月的商业承兑汇票一张支元，开出一张为期个月的商业承兑汇票一张支付款项付款项o借：材料采购借：材料采购 甲材料甲材料o乙材料乙材料o 应交税费应交税费-进项增值税进项增值税 o 贷：应付票据贷：应付票据 018o例五：假定月日，以银行存款支付运输公司上述甲乙两例五：假定月日，以银行存款支付运输公司上述甲乙两种材

14、料运费共计元种材料运费共计元o运费分配率总运费（甲材料数量乙）运费分配率总运费（甲材料数量乙）o（）（）o甲材料应分配的运费甲料甲材料应分配的运费甲料分配率分配率o （元）（元）o乙材料应分配的运费乙料乙材料应分配的运费乙料分配率分配率o（元）（元）o借：材料采购借：材料采购 甲材料甲材料o乙材料乙材料o 贷：银行存款贷：银行存款19o例六：上述例四例六：上述例四.例五的甲乙两材料在月例五的甲乙两材料在月日全部到站验收入库日全部到站验收入库o借：原材料甲材料借：原材料甲材料o乙材料乙材料o 贷：材料采购甲材料贷：材料采购甲材料o乙材料乙材料20第三节第三节 采购（供应）阶段采购（供应）阶段n确

15、认材料发出成本的方法有：确认材料发出成本的方法有：o加权平均法加权平均法n综合加权平均法综合加权平均法n移动加权平均法移动加权平均法o先进先出法先进先出法o个别计价法个别计价法o接下来进入生产阶段，要领用原材料，使接下来进入生产阶段，要领用原材料，使库存原材料减少库存原材料减少Back21 导入案例导入案例o 三维木器加工公司生产桌子、凳子、床、三维木器加工公司生产桌子、凳子、床、柜子等办公和家用木加工品。在生产加工过柜子等办公和家用木加工品。在生产加工过程中需要耗用哪些费用？程中需要耗用哪些费用？22第四节第四节 生产阶段生产阶段o生产过程的主要业务生产过程的主要业务n投入原材料投入原材料n

16、支付工人工资支付工人工资n其他各种消耗其他各种消耗o产品成本的核算方法产品成本的核算方法n划清直接成本、间接成本与期间费用的界限划清直接成本、间接成本与期间费用的界限n产品成本计算（品种法）产品成本计算（品种法）23第四节第四节 生产阶段生产阶段o生产过程中发生的各种耗费称为生产费用，生产过程中发生的各种耗费称为生产费用，这些费用应由生产的产品承担。一定种类数这些费用应由生产的产品承担。一定种类数量的产品所承担的生产费用，称为产品成本。量的产品所承担的生产费用，称为产品成本。o企业发生的与当期经营管理活动有关的各种企业发生的与当期经营管理活动有关的各种费用如管理费用、财务费用和销售费用属于费用

17、如管理费用、财务费用和销售费用属于期间费用，不计入产品成本，而应当记入当期间费用，不计入产品成本，而应当记入当期损益。期损益。24第四节第四节 生产阶段生产阶段o产品成本分为三个成本项目：直接材料、直产品成本分为三个成本项目：直接材料、直接人工和制造费用接人工和制造费用n直接材料和直接人工属于直接生产费用，成本直接材料和直接人工属于直接生产费用，成本核算时可以直接记入核算时可以直接记入“生产成本生产成本”账户：凡是账户：凡是能分清为哪种产品所发生的料费和工费，就可能分清为哪种产品所发生的料费和工费，就可直接计入该产品成本明细账；凡是由几种产品直接计入该产品成本明细账；凡是由几种产品共同发生的料

18、费和工费，需要按适当的标准先共同发生的料费和工费，需要按适当的标准先在各种产品之间进行分配，再计入成本明细账，在各种产品之间进行分配，再计入成本明细账，即所谓即所谓“间接计入间接计入”。n制造费用大部分是间接用于产品生产的各种间制造费用大部分是间接用于产品生产的各种间接生产费用，需要先归集到接生产费用，需要先归集到“制造费用制造费用”后分后分配。配。25第四节第四节 生产阶段生产阶段o生产过程的核算生产过程的核算n关键账户关键账户o“生产成本生产成本”.“制造费用制造费用”.“库存商品库存商品”.“管理费管理费用用”o“应付职工薪酬应付职工薪酬”.“累计折旧累计折旧”等等n典型分录典型分录o1

19、）投入原材料）投入原材料o借：生产成本借：生产成本产品产品o 制造费用制造费用车间车间o管理费用管理费用o 贷：原材料贷：原材料材料材料26第四节第四节 生产阶段生产阶段o2）发生人工费）发生人工费o借：生产成本借：生产成本产品产品o 制造费用制造费用车间车间o管理费用管理费用o 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬o支付工资时：借：应付职工薪酬支付工资时：借：应付职工薪酬o贷：库存现金贷：库存现金27第四节第四节 生产阶段生产阶段o3）计提固定资产折旧）计提固定资产折旧o借：生产成本借：生产成本产品产品o 制造费用制造费用车间车间o 贷：累计折旧贷：累计折旧o4）发生其他生产费用）发生其他生产费

20、用o借：生产成本借：生产成本产品产品o 制造费用制造费用车间车间o 贷：银行存款贷：银行存款28第四节第四节 生产阶段生产阶段o5）会计期末，将制造费用分配转入生产成本）会计期末，将制造费用分配转入生产成本n制造费用分配率待分配费用总额制造费用分配率待分配费用总额/分配标准分配标准总额（可以是某产品生产总工时也可以是工人总额（可以是某产品生产总工时也可以是工人总工资）总工资）n某种产品或某分配对象应负担的制造费用该某种产品或某分配对象应负担的制造费用该产品或对象的分配标准额产品或对象的分配标准额制造费用分配率制造费用分配率o借：生产成本借：生产成本A产品产品o B产品产品o 贷：制造费用贷：制

21、造费用车间车间29第四节第四节 生产阶段生产阶段o6）将完工产品成本转入库存商品）将完工产品成本转入库存商品n期初在产品成本本期生产费用本期期初在产品成本本期生产费用本期完工产品成本期末在产品成本完工产品成本期末在产品成本o借：库存商品借：库存商品商品商品o 贷：生产成本贷：生产成本产品产品Back30n例七：月日，鸿运公司从仓库领用甲材料例七：月日，鸿运公司从仓库领用甲材料元，其中生产元，其中生产A产品耗用元，产品耗用元，B产品耗产品耗用元，车间一般耗用元，管理部门用元，车间一般耗用元，管理部门耗用元；乙材料元，其中生产耗用元；乙材料元，其中生产A产产品耗用元，品耗用元，B产品耗用元，车间产

22、品耗用元，车间一般耗用元，管理部门耗用元一般耗用元，管理部门耗用元o借：生产成本借：生产成本A产品产品oB产品产品o 制造费用制造费用车间车间o管理费用管理费用o 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料o乙材料乙材料31o例八：月日，鸿运公司根据职工考勤记录和例八：月日，鸿运公司根据职工考勤记录和产量记录，计算确定本月份应付职工工资产量记录，计算确定本月份应付职工工资元，其中制造元，其中制造A产品工人工资元，其产品工人工资元，其中制造中制造B产品工人工资元，车间管理人产品工人工资元，车间管理人员工资元，企业管理人员工资员工资元，企业管理人员工资元元o借：生产成本借：生产成本A产品产品oB产品产品o

23、制造费用制造费用车间车间o管理费用管理费用o 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬32o例九：月日将本月发生的制造费用元例九：月日将本月发生的制造费用元按生产产品工时比例分配计入按生产产品工时比例分配计入A.B两个产品的生产成本两个产品的生产成本中其中中其中A 产品的生产工时为个，产品的生产工时为个， B 产品的产品的生产工时为个生产工时为个o制造费用分配率制造费用总额生产工时总合制造费用分配率制造费用总额生产工时总合（）（）.（元工时）（元工时）oA 产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用.（元）（元）33B 产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用.（元）（元）借；生产成本借；生产成本A产品

24、产品o B产品产品贷：贷： 制造费用制造费用34o例十：鸿运公司月份生产例十：鸿运公司月份生产A产品件，全部完工，产品件，全部完工，结转其完工产品生产成本元，结转其完工产品生产成本元， B产品本产品本月完工台，结转其完工产品生产成本月完工台，结转其完工产品生产成本元元o借；库存商品借；库存商品 A产品产品B产品产品贷：生产成本贷：生产成本 A产品产品B产品产品 35第五节第五节 销售阶段销售阶段o销售过程的主要业务销售过程的主要业务n销售产品销售产品n回笼货款回笼货款o收入的确认条件收入的确认条件n与商品所有权有关的风险和报酬已经转移；企业既与商品所有权有关的风险和报酬已经转移；企业既没有保留

25、通常与所有权相联系的继续管理权，也没没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没对已售出的商品实施有效控制；收入金额能够可靠对已售出的商品实施有效控制；收入金额能够可靠的计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的的计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已经发生或将发生的成本能够可靠的计量。已经发生或将发生的成本能够可靠的计量。o应收款项核算应收款项核算n应收账款应收账款n应收票据应收票据36第五节第五节 销售阶段销售阶段o销售过程的核算销售过程的核算n关键账户关键账户o“主营业务收入主营业务收入”.“主营业务成本主营业务成本”.o“营业务税金及附加营业务税金及附加”.“销售费用销售费用”o

26、“其他业务收入其他业务收入”.“其他业务支出（成本）其他业务支出（成本）”o“应收账款应收账款”.”应收票据应收票据”.”预收账款预收账款”等等37第五节第五节 销售阶段销售阶段n典型分录典型分录o1）确认销售收入）确认销售收入o借：银行存款借：银行存款o 应收账款应收账款公司公司o 贷：主营业务收入贷：主营业务收入o 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）o2）结转已销售商品的成本）结转已销售商品的成本o借：主营业务成本借：主营业务成本o 贷：库存商品贷：库存商品商品商品38第五节第五节 销售阶段销售阶段o3）计算销售环节应交纳的税金）计算销售环节应交纳的税金o借：主营

27、业务税金及附加借：主营业务税金及附加o 贷：应交税金贷：应交税金应交应交税税o 其他应交款其他应交款应交教育费附加应交教育费附加o4）支付销售费用）支付销售费用o借：销售费用（营业费用）借：销售费用（营业费用）o 贷：银行存款贷：银行存款Back39o例析例析o1、三维公司向红星工厂销售、三维公司向红星工厂销售A产品产品400件，每件件，每件售价售价500元；销售元；销售B产品产品400件，每件售价件，每件售价1000元，增值税元，增值税17%，货款尚未收回。，货款尚未收回。o2、三维公司按照合同规定预收正大工厂订购、三维公司按照合同规定预收正大工厂订购B产产品的货款品的货款200000元。元

28、。o3、三维公司给正大工厂发、三维公司给正大工厂发B产品产品500件，售价件，售价500000元，销项增值税元，销项增值税85000元。冲上例预收元。冲上例预收款后余额全部收到存入银行。款后余额全部收到存入银行。40o4、销售多余材料、销售多余材料28000元，增值税元，增值税4760元，款项收到存入银行。元，款项收到存入银行。o5、期末，结转、期末，结转A产品和产品和B产品成本分别为产品成本分别为175000元、元、810000元，结转已售多余元，结转已售多余材料成本材料成本23000元。计算营业税金及附加元。计算营业税金及附加1500元。元。41第六节财务成果业务核算第六节财务成果业务核算

29、o一、利润构成一、利润构成o利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额，直接记入当期利润的利得和入减去费用后的净额，直接记入当期利润的利得和损失等。损失等。o1、营业利润、营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附营业税金及附加加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动损益（公允价值变动损益（-公允价值变动损失）公允价值变动损失）+投资投资收益收益o2、利润总额、利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出o3、净利润、净利润=利润总额

30、利润总额-所得税费用所得税费用42o二、主要账户二、主要账户o“本年利润本年利润”属于所有者权益类账户，主要核算企业本属于所有者权益类账户，主要核算企业本期实现净利润（或亏损）的账户，贷方登记期末有损益期实现净利润（或亏损）的账户，贷方登记期末有损益类账户借方转入的各项收入额，借方登记期末由损益类类账户借方转入的各项收入额，借方登记期末由损益类账户贷方转入的各项支出额。贷方有余额表示盈利，借账户贷方转入的各项支出额。贷方有余额表示盈利，借方有余额表示亏损。方有余额表示亏损。 o“利润分配利润分配”核算净利润转入数及利润分配数。若盈利核算净利润转入数及利润分配数。若盈利转入其贷方，若亏损转入其借

31、方；利润分配数要通过该转入其贷方，若亏损转入其借方；利润分配数要通过该账户的借方。账户的借方。o收入收益类和费用支出类账户收入收益类和费用支出类账户:“营业外收入营业外收入”.”营业外营业外支出支出”.”所得税费用所得税费用”等等43o典型分录：典型分录：o借：主营业务收入借：主营业务收入o 其他业务收入其他业务收入o 投资收益投资收益o 营业外收入营业外收入o 贷贷:本年利润本年利润44o借：本年利润借：本年利润o 贷：主营业务成本贷：主营业务成本o 主营业务税金及附加主营业务税金及附加o 其他业务支出其他业务支出o 管理费用管理费用o 销售费用销售费用o 财务费用财务费用o 营业外支出营业

32、外支出45o所得税是指企业根据应纳税所得额（利润总额加减一些所得税是指企业根据应纳税所得额（利润总额加减一些调整事项）的一定比例上缴的一种流转税。调整事项）的一定比例上缴的一种流转税。o所得税所得税=应纳税所得额应纳税所得额所得税率所得税率o借：所得税费用借：所得税费用o 贷贷:应交税费应交所得税应交税费应交所得税o将将“所得税所得税”转入转入“本年利润本年利润”o借：本年利润借：本年利润 o 贷：所得税费用贷：所得税费用o借：本年利润（净利润）借：本年利润（净利润）o 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润46o例析：三维公司例析：三维公司2008年度实现主营业务收入年度实现主营业务收

33、入1440000，其他业务收入，其他业务收入48000元，投资收益元，投资收益90000元，营业外收入元，营业外收入84800元，主营业务成本元，主营业务成本430000元，主营业务税金及附加元，主营业务税金及附加5508元，其他业元，其他业务支出务支出27576元，管理费用元，管理费用718100元，财务费用元，财务费用2500元，销售费用元，销售费用223000元，营业外支出元，营业外支出30000元。期末，结转所有损益类账户。并在元。期末，结转所有损益类账户。并在2008年末结出年末结出利润总额利润总额.47o借：主营业务收入借：主营业务收入 1440000 o 其他业务收入其他业务收入

34、 48000 o 投资收益投资收益 90000o 营业外收入营业外收入 84800o 贷贷:本年利润本年利润 166280048o借：本年利润借：本年利润 1436684 o 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 430000o 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 5508o 其他业务支出其他业务支出 27576o 管理费用管理费用 718100o 销售费用销售费用 223000o 财务费用财务费用 2500o 营业外支出营业外支出 30000o利润总额利润总额=166=22611649o三、利润分配业务三、利润分配业务o利润分配的程序：利润分配的程序： 企业实现的利润首先应弥补企业实现的利润首

35、先应弥补以前年度（五年内税前弥补，超过五年的亏损以前年度（五年内税前弥补，超过五年的亏损税后弥补）尚未弥补的亏损，剩余部分按照以税后弥补）尚未弥补的亏损，剩余部分按照以下顺序分配（下顺序分配（1）提取法定盈余公积，按税后）提取法定盈余公积，按税后净利的净利的10%提取，达到注册资本的提取，达到注册资本的50%时，时，可不再提。（可不再提。（2）支付优先股股利，（）支付优先股股利，（3）提取）提取任意盈余公积，（任意盈余公积，（4）支付普通股股利。）支付普通股股利。50o如上例如上例,假定三维公司所得税率假定三维公司所得税率20%,会计利润与税法利润相等会计利润与税法利润相等,请请计算计算200

36、8年应交所得税费用年应交所得税费用.并结出并结出2008年的净利润年的净利润.o解解:所得税所得税=22611620%=45823o借：所得税费用借：所得税费用 45823o 贷贷:应交税费应交所得税应交税费应交所得税 45823o2008年净利润年净利润=229116-45223=183893o借：本年利润借：本年利润 45223o 贷：所得税费用贷：所得税费用 45223o借：本年利润（净利润）借：本年利润（净利润） 183893o 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 18389351o利润分配涉及的账户利润分配涉及的账户o“盈余公积盈余公积”登记税后净利按登记税后净利按10%比

37、例计提的法定盈余公积和董比例计提的法定盈余公积和董事会章程决定的任意盈余公积。贷方登记计提数，借方登记冲销事会章程决定的任意盈余公积。贷方登记计提数，借方登记冲销数。数。o“应付股利应付股利”登记为股东分配的股利。贷方登记增加借方登记减登记为股东分配的股利。贷方登记增加借方登记减少。少。o借：利润分配借：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积o -提取任意盈余公积提取任意盈余公积o 贷：盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积法定盈余公积o -任意盈余公积任意盈余公积o借：利润分配借：利润分配应付普通股股利应付普通股股利 o 贷：应付股利贷：应付股利52o期末，结平利润分配账户所属的各有关明细科

38、目。期末，结平利润分配账户所属的各有关明细科目。o借：利润分配借：利润分配-未分配利润未分配利润o 贷：利润分配贷：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积o -提取任意盈余公积提取任意盈余公积o -应付普通股股利应付普通股股利o例析：三维公司本年度实现的净利润为例析：三维公司本年度实现的净利润为183893元，元，提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金18389.3，提取的任意盈余公积，提取的任意盈余公积金为金为7021.7元。按照董事会及股东大会决议，决定分元。按照董事会及股东大会决议，决定分配给股东现金股利配给股东现金股利50000元。元。o期末结清上述利润分配账户所属的各有关明细科目。

39、期末结清上述利润分配账户所属的各有关明细科目。53o借：利润分配借：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 18389.3o -提取任意盈余公积提取任意盈余公积 7021.7 o 贷：盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积法定盈余公积 18389.3o -任意盈余公积任意盈余公积 7021.7o借：利润分配借：利润分配应付普通股股利应付普通股股利 5000 o 贷：应付股利贷：应付股利 5000o借：利润分配借：利润分配-未分配利润未分配利润 30411.2o 贷：利润分配贷：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 18389.3o -提取任意盈余公积提取任意盈余公积 7021.7o -应

40、付普通股股利应付普通股股利 500054作业评讲作业评讲o习题一习题一o1、借：银行存款、借：银行存款 60000o 贷：实收资本贷：实收资本 60000o2、借：固定资产、借：固定资产 30000o 贷：实收资本贷：实收资本 30000o3、借：银行存款、借：银行存款 100000o 贷：短期借款贷：短期借款 100000o4、借：短期借款、借：短期借款 25000o 贷：银行存款贷：银行存款 25000o5、借：银行存款、借：银行存款 200000o 贷：长期借款贷：长期借款 200000o 55o习题二习题二1、借：物资采购、借：物资采购 10000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税

41、）应交增值税（进项税） 1700 贷：银行存款贷：银行存款 117002、借：物资采购、借：物资采购 14600 应交税费应交税费-应交增值税（进项税）应交增值税（进项税） 2380 贷：应付账款贷：应付账款 169803、借：物资采购、借：物资采购 - 甲材料甲材料 20000 -乙材料乙材料 21000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税）应交增值税（进项税） 6970 贷：银行存款贷：银行存款 47970 564、借：物资采购、借：物资采购-甲材料甲材料 1200 -乙材料乙材料 900 贷：银行存款贷：银行存款 2100甲材料分摊的运费甲材料分摊的运费=2100/（40+30）40=

42、1200乙材料分摊的运费乙材料分摊的运费=2100/（40+30）30=90057o5、借：应付账款、借：应付账款益民厂益民厂 16380o 贷：银行存款贷：银行存款 16380o6、甲材料的实际成本汇总物资采购借方数、甲材料的实际成本汇总物资采购借方数 =（1）10000+（3）20000+（4）1200=31200o乙材料的实际成本汇总物资采购借方数乙材料的实际成本汇总物资采购借方数 =（2）14600+（3）21000+（4）900=36500o借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 31200o -乙材料乙材料 36500o 贷贷:物资采购物资采购-甲材料甲材料 31200o -乙材料乙材

43、料 3650058o习题三习题三o1、借：其他应收款、借：其他应收款-李明李明 400o 贷：现金贷：现金 400o2、借、借:现金现金 27000o 贷：银行存款贷：银行存款 27000o3、借、借:应付职工薪酬应付职工薪酬 27000o 贷：现金贷：现金 27000o4、借、借:待摊费用待摊费用 4800o 贷：银行存款贷：银行存款 4800595、借、借:制造费用制造费用 150 管理费用管理费用 350o 贷：银行存款贷：银行存款 5006、借、借:财务费用财务费用 300o 贷：应付利息贷：应付利息 3007、借、借:生产成本生产成本- A产品产品 4000 - B产品产品 2000

44、 制造费用制造费用 800 管理费用管理费用 600 销售费用销售费用 600o 贷：银行存款贷：银行存款 8000608、借、借:管理费用管理费用 350 现金现金 50o 贷：其他应收款贷：其他应收款李明李明 400 9、借、借:生产成本生产成本- A产品产品 28800 - B产品产品 27500 贷：原材料贷：原材料-甲材料甲材料 34400 -乙材料乙材料 2190010、借、借: 制造费用制造费用 6400 管理费用管理费用 2500 贷：累计折旧贷：累计折旧 89006111、借、借:生产成本生产成本- A产品产品 12000 -B产品产品 8000 制造费用制造费用 2000 管理费用管理费用 3000 销售费用销售费用 2000o 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2700012、借、借:生产成本生产成本- A产品产品 1680 - B产品产品 1120 制造费用制造费用 280 管理费用管理费用 420 销售费用销售费用 280o 贷：贷： 应付职工薪酬应付职工薪酬 37806213、借、借:管理费用管理费用 1600 贷：待摊费用贷：待摊费用 160014、借、借:短期借款短期借款 1