固定资产折旧年限和残值

1、固定资产折旧年限和残值2006年颁布的企业会计准则与2007年颁布新企业所得税法都发生了很大的变化，这里对固定资产的折旧年限和残值的规定总结一下。?一、会计方面?固定资产的折旧年限和残值在新会计准则下和企业会计制度下存在一些差异，其中，企业会计准则第4号一一固定资产第十五条和第十七条规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总

2、和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。?因为企业选用的固定资产折旧方法不同，将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用，因而对净残值和折旧方法由企业自身一经确定下来就不得随意变更。而新准则对各类固定资产的折旧年限没有明确的年限规定，各企业根据自己固定资产的性质和使用情况合理确定，但同样是一经确定，不得随意变更。固定资产第十九条规定的除外。固定资产第十九条规定如下：?企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，

3、应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。?二、税法方面?将于2008年1月1日施行的中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十九条和第六十条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定

4、资产计算折旧的最低年限如下：?（一）房屋、建筑物，为20年；?（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；?（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；?（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；?（五）电子设备，为3年。?新税法在固定资产的净残值方面与会计口径一致，由企业自行确定，但折旧方法税法要求须采用直线法，各类固定资产的折旧年限也有最低限定，所以各企业在确定固定资产的折旧和净残值时须综合考虑会计和税法的不同要求，以进行合理的纳税调整。附件：固定资产折旧年限表、工业企业类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分1机械设备10-142动力设备11-183传导设备

5、15-284运输设备6-125自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设备8-12电子计算机4-10通用测试仪器设备7-126工业炉窑7-137工具及其他生产用具9-148非生产用设备及器具设备工具18-22电视机、复印机、文字处理机5-8一专用设备部分9冶金工业专用设备9-1510电力工业专用设备发电及供热设备12-20输电线路30-35配电线路14-16变电配电设备18-22核能发电设备20-2511机械工业专用设备8-1212石油工业专用设备8-1413化工、医药工业专用设备7-1414电子仪表电讯工业专用设备5-1015建材工业专用设备6-1216纺织、轻工专用设备8-1417矿山、煤

6、炭及森工专用设备7-1518造船工业专用设备15-2219核工业专用设备20-2520公用事业企业专用设备自来水15-25燃气16-25三房屋、建筑物部分21房屋生产用房30-40受腐蚀生产用房20-25受强腐蚀生产用房10-15非生产用房35-45简易房8-1022建筑物水电站大坝45-55自来水、天然气管网25-35其他建筑物15-25、商品流通企业类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分1机械设备10-142动力设备11-183r传导设备15-284运输设备8-145自动化、半自动控制设备8-12r电子计算机4-10空调器、空气压缩机、电气设备10-15通用测试仪器设备7-12传真机、电

7、传机、移动无线电话5-10电视机、复印机、文字处理机5-8音响、录（摄）像机10-15一专用设备部分6营业柜台、货架3-67加工设备10-158油池、油罐4-149制冷设备10-1510粮油原料整理筛选设备6-1011小火车6-1212烘干设备6-1013酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的设备和废旧物资加工设备4一814库（厂）内铁路专用线10-1415地磅7-1216r吊运机械设备8-1417消防安全设备4一818其他经营用设备及器具15-20三房屋、建筑物部分19经营用房、仓库纲结构35-45钢筋混凝土结构30-35钢筋混凝土砖结构25-30醇结构20-30危险物品专用仓库20-2520简易房

8、8-10围墙4一8烘干塔12-17地坪、晒场、晒台、货场5-1021其他建筑物10-20三、农业企业类序号固定资产分类折旧年限一:通用设备部分（同工业企业）一专用设备部分9拖拉机P大中型拖拉机6-10小型拖拉机（14千瓦以下）4-610谷物联合收获机8-1211机引农具及渔业、牧业机械5-812排灌机械及大型喷灌机8-1213粮食处理机械10-1614农田基本建设机械8-1215农用飞机及作业设备10-1416修理专用设备及测试设备10-1517金属油罐10-15三其他专用设备部分18水电工业专用设备机电设备12-20输电线路30-35配电线路14-16变电配电设备18-2219冶金工业专用设

9、备9-1520机械工业专用设备8-1221石油工业专用设备8-1422化工、医药工业专用设备7-1423电子仪表电讯工业专用设备5-1024建材工业专用设备6-1225纺织、轻工专用设备8-1426矿山、煤炭为及森工专用设备7-1527造船工业专用设备15-2228港务专用设备8-1829铁道专用设备铁路机车车辆12-16铁路通信线路16-20铁路通信信号设备6-830运输船舶8-2031建筑施工专用设备8-1432公用事业企业专用设备自来水15-25燃气16-2533商业、粮油专用设备8-16四;房屋、建筑物部分34房屋（同工业企业）35建筑物水电站大坝45-55港口码头基础设施25-30；

10、铁路线路上部建筑及桥梁、涵洞、隧道等135-45飞机跑道、停机坪30-40水库40-60干渠、支渠10-25机井10-20水泥晒场10-25养殖池10-20公路按公路等级确定其他建筑物15-25五r经济林木及产役畜36经济林木橡胶树等15-30果、桑、茶树等5-1537产役畜按生产周期确定四、运输企业类序号固定资产分类折旧年限一;通用设备部分（同工业企业）一专用设备及设施部分8铁道专用设备铁路机车车辆12-16铁路通信线路16-20；铁路通信信号设备6-8;电气化铁路供电系统8-109港口装卸机械及设备8-1810r运输船舶及辅助船舶8-1811运输车辆及辅助车辆6-1212通信导航设备6-8

11、13集装箱5-814运输飞机起飞全重大于（或等于）100吨10-15起飞全重小于100吨8-1015铁路线路上部建筑和铁路上的桥梁、涵洞、隧道35-4516港务设施30-5017库场设施20-4018飞机跑道、停机坪30-40三房屋、建筑物部分19房屋（同工业企业）20建筑物15-25五、水利工程管理类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分（同工业企业）一水、电专用设备部分9机电排灌设备8-1210水轮机组5-2511喷灌设备6-1012启闭机组10-2013水传导设施铸铁管道20-30混凝土管道15-2514水电专用设备输电线路30-35配电线路15-20变电、配电设备18-22机电设备12

12、-20三其他专用设备部分15冶金工业专用设备9-1516机械工业专用设备8-1217化工、医药专用设备7-1418电子仪表、电讯专用设备5-1019建材工业专用设备6-1220纺织、轻工专用设备8-1421矿山、煤炭及森工专用设备7-1522建筑施工专用设备8-1423公用事业专用设备13-2524商业、粮油专用设备8-16四房屋、建筑物部分25房屋（同工业企业）26建筑物钢筋混凝土闸、坝45-55土坝30-45干渠、支渠15-25隧道、涵洞35-45机井10-20港口码头基础设施25-30其他建筑物15-25五经济林部分27经济林木5-15六、施工、房地产开发企业类序号固定资产分类折旧年限一

13、房屋及建筑物1房屋30-40简易房5-102建筑物15-253传导设施15-28一施工机械4起重机械10-14单转电动起重机5-75挖掘机械10-146土方铲运机械10-147凿石机械10-14内燃凿石机4-5风动凿石机4-5电动凿石机4-58基础及凿井机械10-149钢盘及混凝土机械8-10混凝土输送泵4-510皮带螺旋运输机8-1011泵类8-10三运输设备12汽车及拖挂6-1213小型车辆6-12四生产设备14木工加工机械8-1015金属切削机床10-1416锻压设备10-1417焊接及切割设备7-10等离子切割机4-5年磁力氧气切割机4-5年18锻造及热处理设备10-1419动力设备1

14、118电动空压机8-10柴油空压机8-10制氧机组8-10液化气循环压缩机8-10高压空压机8-10轴气风机8-1020维修专用设备8-1021其他加工设备8-10五试验设备及仪器22材料试验设备7-10白金塔锅5023测定仪器5-1024代仪器7-1025探伤仪器7-1026测绘仪器7-10六其他固定资产27行政管理用车6-1228办公用具10-14电子计算机4一8电视机5-8复印机5-8文字处理机5-829度量及消防用具10-1430印刷机械10-12七非生产用固定资产31房屋30-4532文体宣教用具10-1533炊事用具8-1034医物械8-1035其他7-10电冰箱5-7冷冻机5-7

15、七、旅游、饮食服务企业类序号固定资产分类折旧年限一房屋、建筑物分类1房屋营业用房20-40非营业用房35-45简易房5-102建筑物10-25一机器设备分类3供电系统设备15-204供热系统设备11-185中央空调设备10-206通讯设备8-107洗涤设备5-108维修设备109厨房用具设备5-1010电子计算机系统设备6-1011电梯1012相片冲印设备8-1013复印、打字设备3-814其他机器设备10三交通运输工具分类15客车大型客车（33座以上）30万公里8-10中型客车（32座以下）30万公里8-10小轿车20万公里5-716行李车30万公里7-817货车50万公里1218摩托车15

16、万公里5四家具设备分类19家具设备营业用家具设备5-8办公用设备10-2020地毯纯毛地毯5-10混织地毯3-5化纤地毯3五电器及影视设备分类21闭路电视播放设备1022音响设备523电视机524电冰箱525空调器柜式5窗式326电影放映机及幻灯机1027照相机1028其他电器设备5六文体娱乐设备分类29局级乐器1030游乐场设备5-1031健身房设备5-10七其他设备分类32工艺摆设1033消防设备6八、金融保险企业类序号固定资产分类折旧年限一房屋及建筑物（同旅游、饮食服务企业）一机器设备1机械设备10-142动力设备11-183通讯设备5-104电子计算机3-105电器设备5-106安全保

17、卫设备5-107办公及文字处理设备5-88医疗设备6-12三交通运输设备9专用运钞车4-710其他运输设备6-12九、农牧渔良种场类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分（同工业企业）一农业专用设备部分9拖拉机|大中型拖拉机6-10小型拖拉机（14千瓦以下）4-610谷物联合收获机8-1211机引农具及渔业、牧业机械5-812排灌机械及大型喷灌机8-1213种籽精选机械8-1214农田基本建设机械8-1215农用飞机及作业设备10-1416修理专用设备及测试设备10-1517金属油罐10-15三其他专用设备部分（同农业企业）四房屋、建筑物部分34房屋（同工业企业）35建筑物乔殖池、孵化池10-

18、20机井10-20水泥晒场10-25其他建筑物15-25五经济林木及产役畜36:经济林木橡胶树等15-30果、桑、茶树等5-1537产役畜按生产周期确定十、林场与苗圃类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分（同工业企业）一林业专用设备9宫林机械4-6整地机、挖坑机、筑床机、植树林、弥雾喷粉机、机引中耕机、锄草机、降雨机等10采伐机械7-10采伐归堆联合机、打枝造材联合机11木材加工机械7-10截锯机、圆锯机、带锯机、板材干燥机、四面刨、压刨、平刨、立刨、木旋机、打眼机、开棒机、雕刻机、补疤机、万能机、装配机、钉箱机等12林化设备7-14松香、榜胶设备、活化炉13卷扬运输设备6-10汽车运输设备

19、：运材汽车、运材挂车等集材运输设备：履带拖拉机、胶轮拖拉机水上运输设备：内燃机、出河机等卷扬运输设备：电动绞盘机、柴油绞盘机、归装桥机、吊车等14原木装载机6-10叉车、电瓶车、链子运输机、皮带运输机15森铁运输设备12-16蒸汽机车、内燃机车16森工其他专用设备6-10凡不属二至七类的森工专用设备17人造板流水线设备6-12旋切机、刨切机、侧刀、拼蓬机、挖补机、单板烘干机、砂光机、齐边机、涂胶机、热压机削片机、打磨机、喷胶机、铺装机、预压机、浸胶机、塑贴热压机、筛选机、再碎机、斗式提升机、精磨机、热磨机成型机、纤维板热压机、热处理设备、加温机等三其他专用设备部分（同农业企业）四房屋、建筑物部

20、分（同农业企业）卜一、电影、新闻出版企业类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分（同工业企业）一专用设备部分1印刷及传版设备激光照排设备4一8远程数据传版设备4一8电子分色设备8-12印刷设备10-14生产用复印设备4-62编采设备传真机4-6照相机4-10资料存储、检索设备4一8卫星接收设备4一8其他采访、通讯、编绘器具5-103专业用录音设备调音台及附属设备6-12专业录音机及附属设备7-8话筒4-6扬声器4-6录音外围设备6-104乐器钢琴12-20电子乐器6-8其他乐器6-105组合音彳t设备（包括电唱机、电唱盘等）6-10K式出白机（包括小白K座）4-6便携式录音机4-6激光唱机4-

21、66唱片加工设备刻纹设备10-12制模版设备10-12造粒机及附属设备12-14簿膜压片机14-16密纹压片机及配套设备6-127唱机生产设备6-128盒式音带加工设备快速复制设备（包括母机、子机）4-6减中机4-6贴标机6-8包装机6-8其他配套设备6-109录像设备摄像设备4-6复制设备4-6放像机及录像子机4-6监视器5-8分配放大器6-10其他附属设备6-1010电影制片设备摄影设备10-12小白设备8-10放映设备10-12剪接设备8-10照明设备10-12用设备8-10照像设备8-10洗印设备8-10动画设备10-12三房屋、建筑物部分11房屋（同工业企业）12一建筑物15-25十二、电影放映企业单位：元序号固定资产分类每场提取标准一放映设备70m/m立体声放映设备（进口）60-7270m/m立体声放映设备（部分进口）20-3235m/m立体声放映设备（进口）18-2435m/m立体声放映设备（部分进口）12-1835m/m固定式放映设备5-735m/m移动式放映设备2-516m/m固定式放映设备2-516m/m移动式放映设备2一48.75m/m放映设备1-2专业影院舞台设备2-5一影院空调设备制冷、取暖设备48-60机械通风设备8-12三