企业财务会计(第三版)会计专业-第二章-货币资金

1、精选优质文档-倾情为你奉上第一节 货币资金概述一、货币资金的概念与内容货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。它是资产中最活跃的组成部分，可以直接用来购买货物、支付劳务和偿还债务，在经济活动中充当流通手段和支付手段，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。从狭义上来说，库存现金是指存放于企业并满足日常开支的资金。银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。企业应当严格执行支付结算办法，并按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。相关链接 银行账户的分类基本存款账户是企业单位日常办理转账资金收付和办理现金

2、收付的账户。基本存款账户是使用最频繁、用途最广泛的一种账户。企业单位商品交易和劳务活动的款项结算、货款的支付使用、发放工资、支取现金等。均通过基本存款账户办理。因此，对基本存款账户的管理，是整个银行账户管理的重要组成部分。一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，或根据其资金管理需要开立的账户。本账户职能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。专用存款账户是存款人因特定涌入需要开立的账户，包括贷款账户和其他专用存款资金账户，临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家

3、现金管理的规定办理陷阱收付。其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。从性质上看，其他货币资金与库存现金、银行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点和用途不同，在会计上要求分别进行核算。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。货币资金最大的特点是流动性强，是经济活动中最活跃的交换媒体，最容易发生以外和损失，因此，对于这部分流动资产应加强内部管理和控制，建立健全内部控制制度。一般来说，货币资金的管理和控制应当遵循如下原则：（1） 严格职责分工。将涉及货币资金不相同的职责分别由不同的人员来担任，形成严密的内部控制制度。

4、（2） 实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。（3） 实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督。（4） 实施定期轮岗制度。对涉及资金管理和控制的人员实行定期轮换岗位，以减少资金管理的控制中产生舞弊的可能性。二、库存现金的管理俗话说：“手中有钱，日子不难。”的确，企业的库存现金可以随时用来支付各种费用，使用起来非常方便。但是，如果保险柜存放了大量现金，万一被盗或发生人力那一抗拒的灾害，损失会有多大？另外，市场上有大量现钞流通，会对市场经济秩序产生多大的影响？为此，国家规定了现金管理制度。（一） 现金

5、管理规定1、 现金适用范围根据现金管理条例的规定，企业可以在下列范围内使用现金：职工工资、各种工资性补贴；个人劳动报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付；向个人收购农副产品和其他物品的价款；单位预借给采购人员必须随身携带的差旅费；转账结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、 现金收取范围根据现金管理条例的规定，企业可以在下列范围内收取现金：单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等；收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账结算起点（1000元）的小额收入等。3、 库存现金限额库存现金限额是指为保证企

6、业日常零星支付的需要，按规定允许六旬的现金最高数额。按照国家规定，库存现金限额一般有开户银行根据企业3至5天的零星开支核定。边远地区可以多于5天，但最长不得超过15天的零星开支需要量。限额一定核定，企业必须遵守。库存现金不足限额应及时补足，超过限额的现金应及时送存银行。4、 不得坐支现金坐支现金，是指企业从现金收入中直接支付现金行为。按照现金管理条例及其细则规定，企业支付现金，可以从企业库存现金限额中支付，也可以从开户银行提取，但不得擅自坐支现金。5、 其他规定企业在现金收付存管理方面，处理遵守上述规定以外，还需注意遵守：不能编造和谎报用途套取现金；不能利用支票等结算凭证套换现金；不能用借条、

7、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银行，即不得“公款私存”；不得设置“小金库“等有关管理制度。（二） 现金收付存日常管理 现金收付存日常管理，主要是指按照一定程序及有关规定对现金收支业务进行处理的过程。其主要环节为依法取得或填制原始凭证；审核现金收付款凭证；当面轻点所收或所付现金数额，并在现金收款、付款凭证上加盖“现金收讫“或”现金付讫“章及出纳员印章；根据有关凭证登记现金日记账，做到日清日结。（三） 陷阱管理的内部控制为了确保现金安全，管好、用好现金，企业一方面应当严格遵守国家有关现金管理制度的规定，另一方面应当实行严格的内部控制，

8、严防现金收支差错及偷盗、贪污挪用等行为发生。现金管理内部控制的内容是多方面的，哲理主要介绍钱章分管制度，即给出纳人员不得景观现金收付业务和现金保管业务；出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。简单的说，就是不能由一人自始自终地操纵和处理一项经济业务的全过程。通过钱帐分管，可以使出纳人员和会计人员相互牵制、互相监督，从而有效的加强现金收付存的管理。三、银行存款的管理银行存款的管理，主要是指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行存款收付业务进行处理的过程， 根据国家有关规定：企业在银行开立账户，职能供本企业经营范围内的资金收付，不准出租、出借和转让账户；企业

9、办理各种收付款时，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，套取现金；企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付；企业的各种经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须办理转账结算。企业银行存款的收付存日常管理，主要环节有：根据经济业务的不同， 选择适当的结算方式；填制相应票据，办理有关结算手续；审核每份行存款收、付凭证，并在此基础上登记“银行存款日记账”，做到日清日结。出纳员还应定期将银行存款日记账与银行对账单核对，从而及时提供银行存款结存额的准确信息。四、银行转账结算的基本方式和程序既然对现金使用的规范做出了规定，那么不符合规定的收付怎么办呢？很简单：通过银行转账。银行转账结

10、算，是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务提供和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款单位账户划到收款单位账户的行为。相关链接支付结算原则单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：（1） 恪守信用，履约付款。（2） 谁的前进谁的帐，由谁支配。（3） 银行不垫款。根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务，可以采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡等结算方式，通过银行办理转账结算。以上结算方式按照支付结算使用的区域不同，可分为同城结算方式、异地结算方式和同城异地结算方

11、式三大类，其中：（1）同城结算方式，是指在同一城镇和同一票据交换地区进行的结算方式，包括支票结算方式、银行本票结算方式两种。（2）异地结算方式，是指在全国范围内的不同城镇交换地区进行的结算，包括汇兑结算、银行汇票结算和托收承付结算方式三种方式。（3）同城异地通用结算方式，是指同城、异地均可使用的结算方式，包括委托收款结算方式、商业汇票结算方式和信用卡结算方式。支付结算方式：同城结算方式、异地结算方式、同城异地结算方式同城结算方式：支票、银行本票支票：现金支票、转账支票、普通支票银行本票：定额本票、不定额本票异地结算方式：汇兑、托收承付、银行汇票汇兑：电汇、信汇同城异地结算方式：委托收款、商业汇

12、票、信用卡商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票信用卡：长城卡、牡丹卡、（一） 支票支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给手快人或者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件支付。按照支付票据的方式，目前，支票分为现金支票、转账支票和普通支票。小贴士：目前我国部分地区使用普通支票，如上海、广州等。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票职能有于支付现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的普通支票，普通支票左上角划两条平行线，为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。支票样式支票一律记名，起点金

13、额为100元 ，付款期限为10天（从签发的次日算起，到期日遇节假日顺延）。支票是同城结算中使用最为广泛的一种结算方式，它适用于单位和个人在同城或同一票据交换地区的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。支票结算程序图(二)银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的，给申请人据以办理转账结算或支取现金票据。银行本票按其金额不同，分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。不定额银行本票样式银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构，故与支票不同。其中，不定额银行本票由经办银行签发和兑付，定额银行本票则是由中国人民银行发行

14、，各银行代办签发和兑付。定额本票式样银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票一律记名，允许背书，不予挂失，付款期限出票日起最长不得超过2个月。银行本票适用于单位或个人在同城范围内的商品交易和劳务提供以及其他款项的结算。也就是说，单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。银行本票结算程序图付款单位（购货单位）申请签发银行本票付款单位开户银行 签发银行本票付款单位（购货单位）持银行本票办理款项结算收款单位（销货单位）向银行办理收款收款单位开户银行 收款入账收款单位开户银行 传递票据付款单位开户银行 划转款项（二） 银行汇票银行汇票是汇款人将

15、款项交存当地银行，有银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。采用银行汇票结算，不受是否在银行开户的限制，只要汇款人将款项交存可以签发和解付银行汇票的银行，汇款人即可取得所需的银行汇票；银行汇票由汇款人自己携带，人到钱到，使用资金时，即可转账，也可提现，从而避免了携带大量现金外出采购可能发生的意外。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票一律记名，可以背书转让，汇票金额起点为500元，提示付款期限自出票日起1个月。银行汇票适用于异地单位和个人之间各种款项的结算，特别使用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。银行汇票样式银行汇票结算程序汇票单位（购货

16、单位） 申请银行汇票签发银行或汇款单位开户行签发银行汇票汇票单位（购货单位） 持票办理结算收款单位（销货单位） 发运商品或提供劳务收款单位（销货单位） 办理进账兑付银行或收款单位开户行传递凭证签发银行或汇款单位开户行划转款项（四）商业汇票商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。1商业承兑汇票的种类.商业汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种（1）商业承兑汇票是指有收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票可分别由双方约定签发。若由付款人签发的则应由其本人承兑：若由收款人签发的则应由付款人承兑

17、。商业承兑汇票式样（图略）商业承兑汇票结算一般可分为三个步骤进行：签发和承兑商业汇票；委托收款；到期兑付。商业承兑汇票结算程序付款单位（销货单位）付款单位承兑汇票收款单位（购货单位）发运商品收款单位（销货单位）汇票到期日前委托银行收款付款单位（购货单位）汇票到期日前备款支付收款单位开户银行 传递凭证，办理结算付款单位开户银行 划转款项付款单位开户银行 通知款已付（2）银行承兑汇票是指由收款或承兑人申请签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票由收款人或承兑申请人签发后，承兑申请人应向开户银行申请承兑，银行按照规定审核，复核条件的，即与承兑申请人签订承兑协议，并在

18、汇票上签章，且收取一定的手续费。银行承兑汇票式样（图略）银行承兑汇票结算一般可分为三个步骤进行：申请承兑；兑取票款；支付票款。商业汇票结算程序（银行承兑汇票）付款单位（购货单位）申请银行承兑付款单位开户银行 银行同意承兑付款单位（购货单位）交银行承兑汇票收款单位（销货单位）发运商品收款单位（销货单位）汇票到期日前委托银行办理收款付款单位（购货单位）汇票到期日前备款支付付款单位开户银行 划转款项收款单位开户银行 通知入账小贴士：除商品交易以外，其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。2.商业汇票结算的基本规定商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现。商业汇票承

19、兑期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。若分期付款应该一次签发若干张不同期限的汇票。商业汇票使用于在银行开立账户的法人之间根据购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易。同城或异地均可使用。（五）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。也就是俗称的“汇款”。汇兑分信汇（邮寄凭证）、电汇（拍发电报）两种，由汇款人根据对汇款快慢的要求选择使用。汇兑结算没有起点限制，就汇款人来说，无论是否在银行开立账户，只要需要就可办理；从款项的性质来看，不管是商品交易。资金调拨、劳务费或个人的费用等，都可以胃痛银行办理汇款手续。因此，汇兑适用于单位和个人的各种款项的结算。汇兑结算程序汇款单位 委托

20、银行办理汇款汇款单位开户银行划转款项收款单位开户银行通知收款收款单位（六）委托收款委托收款是收款人向银行提供依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。委托银行收款结算凭证样式（图略）委托收款结算没有金额起点限制，也没有最高限制。委托收款的付款期随付款人的不同而不同：以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人。以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，按照有关办法规定，需要将有关债务证明交给付款人的应缴给付款人，并签收。付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。委托收款方便灵活，在同城、异地均可使用，是一种通用性极强的结算方式。

21、凡在银行开立账户的单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存款等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。在同城范围内，公用事业单位向用户收取的水电费、煤气费、电话费等公用事业费，可以使用同城特约委托收款。委托收款的结算大体可以分为四个阶段：收款人委托开户银行收款；付款人开户银行通知付款；付款人付款；收款人收妥款项入账。委托收款结算程序收款单位（销货单位）发运商品或提供劳务收款单位（销货单位）委托银行收款收款单位开户银行 传递单证付款单位开户银行 送交单证通知付款付款单位（购货单位）承付款项付款单位开户银行 划转款项收款单位开户银行 通知款项收妥入账（七）托收承付托收承付，又称为异地

22、托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承人付款的结算方式。这是一种较为严格的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；收付双方必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信用。收款人对同以付款人发货托收累计3次收不回货款的没收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3此提出无理拒付的，付款人开户银

23、行应暂停其向外办理托收。托收承付结算程序包括托收、承付两个阶段。1托收托收是指收款单位委托开户银行办理收款手续的过程。收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执）。特殊情况下，没有发运证件的课凭其他有关证件办理托收。2承付承付是指付款举办人在承付期间，向银行承认付款。承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付双方商量选用，并在合同中明确规定。验单付款是指根据银行转来的托收承付结算凭证及其他单正，与经济合同核对无误后，承付货款。验货付款是指在收到商品，检验无误后，才承付货款。（1）验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知

24、的次日算起（承付期内遇法定节假日顺延）上午银行开始营业时，将款项主动从付款人的账户内付出，按照收款人制定的划款方式，划给收款人。（2）验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。对收付双方在合同中明确规定，并在托收凭证上注明验货付款期限的，银行其他规定。不论验单付款还是验货付款，付款人都可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款某银行应立即办理划款；因商品的价格、数量或金额变动，付款人应多承付款项的，须在承付期内向银行提出书面通知，银行据以随同当次托收哭扮相划给收款人。付款人不得在承付货款中，扣抵其他款项或以前托收的货款。托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电

25、报两种，由收款人选用。托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。托收承付使用于异地各种符合条件的单位之间，以经济合同为依据的商品交易及劳务供应等款项的结算。托收承付结算一般按“先发货、后付款”的顺序办理，包括托收、承付、划款、收款四个阶段。这个过程与委托收款结算基本相似。托收承付结算程序销货单位（收款单位）按经济合同发货销货单位（收款单位）委托银行收款销货单位开户银行 银行手里后退回回单联销货单位开户银行 传递单证购货单位开户银行 通知付款购货单位（付款单位）到期承付货款购货单位开户银行 划转款项销货单位开户银行 通知款已收妥（八）信用卡信用卡是指商业银行向个人和

26、的单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。使用信用卡，有利于减少现金的使用吗，节约流通费用，扩大银行转账结算范围，增加银行信贷资金来源，同时，也方便购物消费，有利于维护支付人的资金安全，而且还可以简化收款手续，节约社会劳动。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。单位卡是指商业银行向企业、事业单位、些小、机关、团体、不对等单位发行的信用卡，其使用对象为单位。个人卡是指商业银行向个人包括居住城镇的工人、干部、教师、科技工作者、个体经济户以及其他成年的、有确定收入的居民发行的信用卡，其使用对象是个人。信用卡按信誉等级分为金卡和普通卡。金卡是指商业银行向信誉等

27、级较高的持卡人发行的信用卡，普通卡是指商业银行行信誉等级次之的持卡人发行的信用卡。一般而言，金卡的持卡人在善意透支时，透支的金额大于普通卡持卡人的透支金额。信用卡适用于在同城或异地的特约单位购物、消费和向银行存取现金，办理转账结算。使用信用卡结算，一般涉及三方当事人，即银行、持卡人或特约单位（各种商场、宾馆等企业）。结算时，大致可分为三个阶段：特约单位提供商品或服务的商业信用；向持卡人发卡人收回货款或费用，发卡行或代办行向持卡人办理结算。信用卡结算程序特约单位提供商品或劳务持卡人 用卡结算，并在签购单上签字特约单位提交签购单发卡银行付款发卡银行通知付款持卡人 还款相关链接信用卡结算的一般规定1

28、.发行主体发行信用卡的主体是经中国人民银行总行批准的商业银行、非银行金融机构，凡是非金融机构、境外经融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。2.信用卡的申领（1）单位卡的申领。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。申领时，应按规定填制申请表，连同有关资料一并送交发卡银行。经银行审核后，符合发卡条件的，要按银行要求交存一定金额的备用金。银行为申领人开立行用卡存款账户，发给信用卡。单位卡可申领若干张。（2）个人卡的申领。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年满18周岁的亲属申领附属卡，申领的附属卡最多不得超过两张，也有权要求注销其附属卡。个人卡的申领程序与单位卡的申领程序一样，从略。3信用卡的使用（1）信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。（2）持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。但单位卡不得用于10万