事业单位内部控制的现状和发展对策研究

1、 事业单位内部控制的现状和发展对策研究一、引言内部控制是现代管理的组成部分之一。内部控制产生于实践，并在实践中逐步发展和完善。从某种意义上可以说，内部控制也是社会经济发展和发达的产物。倘若从会计学的角度对内部控制进行定义，我国学者普遍认为，内部控制是单位为了保护资产完整和安全，提高信息质量，确保规章制度被良好的贯彻和执行，而特意制定的一种控制方法，或者称为一种措施或程序。引申来看，对事业单位而言，内部控制是事业单位为了保护资产完整和安全，提高运行效率，确保规章制度和经营方针被良好的贯彻和执行而在本单位采取的一种用于自我约束、调整、控制及评价的一种方法（或措施/程序）。当前，由于事业单位自改革开

2、放以来一直处于改制和不断发展和完善中，庞大的事业单位群体目前尚且没有一个完善且切实有效的内部控制机制。不仅如此，用于评价内部控制是否合理、有效、完整的标准，目前也尚未有一个公认的定论。因此，事业单位的内部控制机制目前依旧存在着诸多问题，亟待人们完善。二、事业单位建立健全内控制度的作用和意义随着市场经济的发展，根据我国加入世界贸易组织的需要，政府机构的经营和发展被不断提出新的要求、新的挑战，在强调事业单位社会服务职能的同时，对其提供的社会公共产品的质量又提出了新的要求。不断提升服务质量，加强自身的内部管理机制，是现代事业单位所面临的新课题。加强内部控制，对事业单位来说意义重大。主要表现在：（一）

3、使单位的资产管理水平得到提升实现事业单位的合理理财，其首要前提是强调单位对其资产的管理。企业建立良好的内部控制制度，可以有效地对单位的资产进行细化分类；严格控制其采购销过程；建立完备的报废程序等，这一系列手段可以杜绝事业部门的资源浪费现象，优化单位资产的配置情况。（二）使单位的预算执行情况得到加强如今，事业单位对预算的管理非常重视，但重视不代表就能很好的执行。建立完备完善的内控管理制度，可以在预算执行过程中强化其执行力，对预算指标的落实起到很好的贯彻作用，从而保证资金的使用效率，促进各预算目标的顺利达成。（三）是单位内部审计工作得以顺利展开内部审计应当是单位具有监督性、督导性的工作，它独立于其

4、他部门，并具有一定的权威性。现在一般事业单位通行由社会中介机构进行内部审计，中介机构的审计意见更加客观，但如果想真正发挥内审的作用，就必须将它放在内部控制之中，在对内部控制进行补充的同时，内控制度也使内审工作的权威性得以保障。三、事业单位内部控制工作存在的问题目前，事业单位的内部审计工作虽然已经有了长足的发展，但不能否认，它还依旧存在着许多问题。主要有以下几个方面：（一）对单位内控制度没有一个全面的认识如今，有很多事业单位对内部控制制度的认识还很肤浅，认为内控制度其实就是针对财务部门的，与其他部门无关。甚至有的事业单位管理人员认为内部控制根本不可能和单位整个管理制度挂钩，它只是一种管理的姿态而

5、已。这种肤浅的认识直接导致很多单位根本不在乎内部控制，不会主动地去实行或者参与，认为内控只是在浪费精力，走过场，没有必要实行。这种认识的滋生直接变成推行内控制度的羁绊，是单位内控管理步履维艰，对单位管理水平的提升没有任何益处。（二）缺乏完善的考核监督机制首先是监督。内控质量的好坏，首先取决于一个单位监督职能的执行力。监督，可以分为内部监督和外部监督：如今的外部监督主要指的事业单位的主管部门例如一级核算单位、财政局、审计局等的各项检查及专项资金审计，他们的监督对象也常常局限于财务部门以及专项资金涉及的部门，局限于财务资金的运用是否合理合法合规，而对于单位内控制度体系是否完善以及各职能部门对单位管

6、理制度的执行力度如何等情况，并没有进行合理的监督；内部监督则由一些社会中介会计师事务所代替内部审计部门完成，在监督过程中虽相对客观，但往往只对高层领导负责，单位高层领导意见相比制度的执行更为重要。各部门之间没有合理的相互监督和牵制，难以达到真正地控制和制衡。其次是考核。事业单位往往只有各部门责任目标，没有内控指标。完成责任目标固然是一个很重要的考核标准，但却不应当是唯一的标准。有很多单位只考核责任指标，对内控制度的导向性作用确然不顾，对于在管理中及时发现和改正问题极为不利。（三）参与内控的人员素质亟待提高一项制度得以贯彻实施，首先应当是要求有力的执行，而执行者的素质决定了贯彻执行结果的好坏与否

7、。事业单位内部控制制度的建立完善和顺利执行，要由一套高素质的人员参与运行。财务人员则是内控管理的重中之重。财务是内控的重点，也是内控的核心部分。有的单位由于自身财务水平较低，参与内部控制的其他部门人员更是不够专业，存在这样那样的问题：首先，对于预算资金缺乏统一管理，工作中未能严格执行预算资金用途，资金使用较为随意；其次，对于单位的收入和支出管理不严，费用的支出则较为随意，开支范围往往被人为地进行扩大；再次，资产管理不严，未按规定对资产进行采购招标，达到固定资产标准的资产没有登记入库、各部门使用没有登记记录、资产报废程序缺乏必要的报废程序，再加上资产的清查制度不够完善，是很多的国有资产轻易流失，

8、同时对低值易耗品同样没有较完备的领取和使用手续，造成资源的浪费。四、关于事业单位内部控制的几点建议针对事业单位如此严峻的内控现状，笔者提出以下几条建议，以求对内控管理的改革有所帮助：（一）提高内控管理意识任何一项制度的制定和贯彻实施都需要管理人员对这项工作有充分的认识，并有足够的意愿。对于内控管理，单位的领导必须身先士卒，在给予足够重视的同时，强化单位每一个工作人员参与到内控管理中来的意识，这可以通过适时的开展一些内控管理的宣传和培训来实现。在管理过程中，管理人员也要和工作人员常常交流，及时的得到工作人员的反馈信息，并增强大家参与到内控中的意愿。（二）建立良好的内控环境内控管理若想充分的实施和

9、展开，需要有良好的内控环境作为实施的基础。事业单位的领导在树立现代化管理理念的同时，要不断建立健全内控管理制度，配备相应的实施、管理和监督部门，明确各个部门的职责权限，且各部门职责能够相互制约。建立部门管理责任制，使责任到人，权责明晰。在实施工程中，运用现代化的管理方法，强化细节管理，健全各职能部门规章制度，建立起一套全面性、立体化的现代管理制度，使工作中的每件事都权责明确、有章可依。（三）加强预算的执行和管理预算管理在事业单位普遍实行，但在预算的执行过程中还依旧存在较大的执行漏洞。预算常常成为一种形式，被单位管理人员所轻视。强化单位内部控制，应当利用好预算这件有力的武器。在管理中，预算的统筹

10、作用毋庸置疑，预算应当成为单位行为的约束和指引。强化预算管理，控制每一项资金的运用，对费用的支出给予严格的预算指标，强调对超标费用的控制，并对预算的执行情况进行事中监督、控制，及时与预算进度进行比对，发现问题及时反映以及进行预算调整。这样可以有效的防止资金浪费，加强部门资源的合理配置。（四）强化内控的监督职能事业单位的内控监督可以分为两个方面，一个是内部监督，一个是外部监督。我们先来看内部监督。单位可以聘请社会中介会计事务所对单位经费管理、专项资金进行定期审计；根据审计意见可以由财务部门牵头进行审计整改。同时财务部门也可以协同纪委等监督部门对各职能部门进行定期、不定期的抽查监督，对各职能部门的

11、制度执行情况进行检查和控制，强调内控制度的执行力度。外部监督则是通过外部财政、审计部门等主管部门，对单位的各项管理进行全面性的监督，增强对社会民众的透明度，甚至鼓励社会媒体对单位的违纪舞弊事件进行曝光，建立良好的信息平台，及时对外部信息进行合理的反馈和交流，形成一套立体有效地外部监督体系。（五）加强完善审批制度授权审批是事业单位内控管理的关键步骤，任何单位工作人在进行相关业务活动过程中，都需要依照相关政策、法规经过单位各级领导的同意，通过一定的授权和审批才能将相关款项收入或支出。而这个审批过程则尤为关键，首先应由单位领导层对单位业务活动及相关职责进行分类，确定相关的分管领导，并确定每项业务活动所涉及的职能部门，审批过程则是由下自上，层层审批，明确每个层次的权利义务和责任，并和预算指标一致。同时要经过财务部门的审核，最终完成收款和付款。参考文献：1张晓菲，谢慧荣.企业财务管理中的问题及对策分析.科技创业月刊.2011（13）.2戚志中.浅析低价中标的财务管理.中国科技信息.2011（15）.3窦金波.试论财务管理在企业管理中的地位.科学与管理.