财务会计部分

1、8实训一12月初 库存现金 1 800 银行存款 386 780 应收账款 656 090 其他应收款 168 000（1） 补备用金借：其他应收款备用金 800 贷：库存现金 800（2） 确认坏账 借：坏账准备 2 000 贷：应收账款 2 000（3） 办理银行汇票借：其他货币资金 180 000 贷：银行存款 180 000（4） 预付货款借：预付账款莱城 178 000 贷：银行存款 178 000（5） 委托收款借：应收账款 131 224 贷：主营业务收入 111 800应交税费应交增值税（销项税额） 19 006银行存款 418（6） 购料 借：原材料 127 920 应交税费

2、应交增值税（进项税额） 21 746.40 贷：其他货币资金 149 666.40借：银行存款 30 333.60 贷：其他货币资金 30 333.60（7） 收到货款 借：银行存款 131 224 贷：应收账款泰山实验 131 224（8） 存款利息 借：银行存款 5 826.50 贷：财务费用 5 826.50（9） 本月电话费 借：管理费用 3 784.56 贷：银行存款 3 784.56（10） 报销 借：管理费用 277.60 制造费用 416.40 贷：库存现金 694（11） 坏账准备项目账面余额计提比例应提准备数账面已提数应补提（或冲减）数应收账款656 0902%13 081

3、.812 801.801 000其他应收账款168 8001%1 6881 6808 期末余额 应收账款= 654 090元 ( 656 090 - 2 000 + 131 224 - 131 224 ) 其它应收款=168 800元 ( 168 000 + 800 + 694 -694 ) 库存现金=360元 ( 1 800 800-694 ) 银行存款=191 961.54元 ( 386 780 180 000 178 000 -418+ 30 333.60 + 131 224+ 5 826.50 3 784.56 ) 期末坏账准备贷方余额=14 769.8元实训二（2）购料 借：原材料电

4、解铜板 257 639.1 应交税费应交增值税（进项税额） 43 728.3 贷：银行存款 301 367.4（3）材料未到达 借：在途物资电解铜板 206 405.84 电解铝锭 189 008.76 应交税费应交增值税（进项税额） 67 105.4 贷：银行存款 462 520（7）验收入库 借：原材料轴承 5 520 电解铜板 161 800 贷：在途物资轴承 5 520 电解铜板 161 800（9）购料 借：原材料轴承 1 400 应交税费应交增值税（进项税额） 238 贷：银行存款 1 638（10）验收入库（6、7）借：原材料电解铜板 193 530.84 电解铝锭 189 00

5、8.76其它应收款苏东站 15 063.75 贷：在途物资电解铜板 206 405.84 电解铝锭 189 008.76 应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 188.75（11）账实对比表单价（月末一次加权平均）数量电解铜板 25 14540-1510-5-10+8+7.5电解铝锭 15 73538-20-3-10+12轴承 137.130-20+40-8+10单价实账盈亏备注 25 14535880 07535.5892 647.5盘点错误15 73517267 49517267 495137.1425 758.2527 129.2101371经营损失(12)发料凭证 1，4，5，6，8

6、 电解铜板 30 电解铝锭 33 借：库存商品 1 273 591.2 贷：原材料原料及主要材料 1 273 591.2(13)实可预计跌价892 647.5900 000267 495426 0605 758.25 800实训三（1） 购置不需安装的设备借：固定资产程控交换机 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000（2） 改扩建借：在建工程 99 200 贷：工程物资 99 200（3） 购置需安装设备借：在建工程热拉机 80 027.29 贷：银行存款 80 027.29（4） 有偿转让借：固定资产清理 41 600累计折旧简易仓库 78

7、400 贷：固定资产简易仓库 120 000（5） 支付清理费 借：固定资产清理 2 500 贷：银行存款 2 500（6） 收到赔款借：银行存款 42 020 贷：固定资产清理 42 020借：营业外支出 2 080 贷：固定资产清理 2 080（7） 计提折旧借：制造费用针织分厂 20 501 印染车间 2 781生产成本辅助生产 3 656管理费用 5 553 贷：累计折旧 32 491（8） 盘亏借：待处理财产损溢 3 000 贷：固定资产车床 3 000借：营业外支出 3 000 贷：待处理财产损溢 3 000（9） 减值借：资产减值损失 468 000 贷：固定资产减值准备 468

8、 000实训四（1） 划出资金Dr：其他应收款 200 000Cr：银行存款 200 000（2） 购买股票Dr：交易性金融资产成本（新潮） 100 000 投资收益 705 Cr：银行存款 100 705（3） 出售 Dr：银行存款 114 640.88 Cr：交易性金融资产成本（新潮） 80 000 投资收益 34640.88（4） 出售 Dr：投资收益 1 827 银行存款 31 773 Cr：交易性金融资产成本（齐鲁） 33 600 （5）期末（6.30） 6-30市价账面BVPV公允价值变动损益新潮100019.820 00019 800-200齐鲁10001716 80017 00

9、0+200 Dr：公允价值变动损益（新潮） 200 Cr：交易性金融资产公允价值变动 200 Dr：交易性金融资产公允价值变动 200 Cr：公允价值变动损益（齐鲁） 200（6）长期股权投资减值准备（6.30）6-30BVPV已有金额应提取金额南山5000200 000185 00010 0005 000 Dr：资产减值损失（南山） 5 000 Cr：长期股权投资减值准备 5 000（7）购入股票（权益法） Dr：长期股权投资九江（成本） 4 503 160 Cr：银行存款 4 503 160（8）购 Dr：交易性金融资产齐鲁（成本） 60 000 投资收益 424 Cr：银行存款 60 4

10、24(9) 南山5 成本法，不做处理 九江40% 权益法 Dr：长期股权投资九江（损益调整）480 000 Cr：投资收益 480 000（10）国债利息 Dr：持有至到期投资国债 6 000 Cr：投资收益 6 000（11） 12-31BOPO公允价值变动损益新潮1 00019 80020 000200齐鲁5 00076 80075 000-1 800 Dr：交易性金融资产公允价值变动 200 Cr：公允价值变动损益（新潮） 200Dr：公允价值变动损益（齐鲁） 1 800 Cr：交易性金融资产公允价值变动 1 800（12）12-31BVPV已有金额应提金额南山5 000185 0001

11、95 00010 000/九江50万4 983 160 4 900 000/83 160 Dr：资产减值损失（九江） 83 160 Cr：长期股权投资减值准备 83 160实训五（1）短期借款Dr:银行存款工商 50 000 Cr:短期借款 50 000（2）08.1.1基本建设 Dr:银行存款建设 1 200 000 Cr:长期借款本金 1 200 000（3）08.1.31短期借款利息 07年的Dr:财务费用 960 Cr:应付利息工商 960 08年的Dr:财务费用 100 Cr:应付利息工商 100（4）08.1.31支付利息 Dr:应付利息工商 2 880 Cr:银行存款 2 880

12、（5）08.1.31偿还本金 Dr:短期借款07工商 400 000 Cr:银行存款 400 000（6）08.3.31计提专门借款费用 Dr:财务费用 72 000 Cr:应付利息 72 000（7）发行企业融资债券 Dr:其他应收款 10 000 000 Cr:应付债券面值 10 000 000（8）Dr：银行存款 10 000 000 Cr：其他应收款 10 000 000（9）支付手续费 Dr:在建工程 120 000 Cr:银行存款 120 000（10）计提08年本年度应付债券利息 生产周转（07） Dr:财务费用 48 000 Cr:应付利息债券 48 000固定资产购置债券 D

13、r:财务费用 160 000 在建工程 240 000 Cr:应付债券应计利息 480 000（11）新车间基本建设借款利息 资本化金额=1 200 0005%9/12=45 000 费用化金额=1 200 0005%3/12=15 000 Dr:在建工程 45 000 财务费用 15 000 Cr:长期借款应付利息 60 000（12）12月份应付职工薪酬 Dr:生产成本 690 000 制造费用 276 000 管理费用 414 000 销售费用 207 000 在建工程 138 000 Cr:应付职工薪酬工资 1 250 000 医疗保险费 125 000 养老保险费 150 000 失

14、业保险费 25 000 住房公积金 131 250 工会经费 25 000 职工教育经费 18 750 10% 12% 2% 10.5% 2% 1.5% 690 000=（500 000+50 000+60 000+10 000+52 500+10 000+7 500） 276 000=（200 000+20 000+24 000+ 4 000+ 21 000+ 4 000+ 3 000） 414 000=（300 000+30 000+36 000+ 6 000+ 31 500+ 6 000+ 4 500） 207 000=（150 000+15 000+18 000+ 3 000+ 15

15、750+ 3 000+ 2 250） 138 000=（100 000+10 000+12 000+ 2 000+ 10 500+ 2 000+ 1 500）实训六（1）增资 Dr:银行存款 1 000 000 固定资产发电机 3 050 000 剪材机 1 950 000 Cr:股本 4 500 000 （45 000 00010%） 资本公积资本溢价 1 500 000（2）接受捐赠 Dr:固定资产客车 117 000 Cr:营业外收入捐赠利得 117 000（3）转增股本 Dr:资本公积 2 000 000 盈余公积 3 000 000 Cr:股本 5 000 000实训七（1）销售商品

16、 Dr:应收票据 102 960 Cr:主营业务收入空调ZCY 70 000 风扇SOD 18 000 应交税费增（销） 14 960（2）预收款 Dr:银行存款 74 880 Cr:预收账款海波饭店 74 800（3）赊销Dr:应收账款华联商厦 46 800 Cr:主营业务收入风扇SOD 40 000 应交税费增（销） 6 800（4）托收 Dr:应收账款大连百货 124 350 Cr:主营业务收入空调ZCY 105 000 应交税费增（销） 17 850 银行存款 1 500（5）收到货款 Dr:银行存款 45 864 财务费用 936 Cr:应收账款华厦 46 800（6）售废旧物资 D

17、r:库存现金 2 200 Cr:其他业务收入 2 200 应交税费增（销） 21 760（7）12.30 Dr:银行存款 74 880 预收账款海波饭店 74 880 Cr:主营业务收入中央空调QEW 128 000 应交税费增（销） 21 760（8）结转成本 Dr:主营业务成本 232 000 发出商品 60 000 Cr:库存商品ZCY 150 000 SOD 42 000 QEW 100 000实训八2、答案：纳税调整项目金额： 工资+2 037 540，利息-1 740，捐赠支出+70 200 罚款支出+23 300，招待费+15 000，折旧费+27 000 纳税调整项目金额=21

18、71 300 纳税所得额=5 171 300 应交所得税=1 292 825 暂时性差异=1 275 800-1 194 800=81 000 应确认递延所得税资产=81 00025%-13 500=6 750 Dr:所得税费用 1 292 825 递延所得税资产 6 750 Cr:应交税费应交所得税 792 825实训九1. 结转产品销售成本（资料1）Dr：主营业务成本 380 000其他业务成本 180 000Cr：库存商品 380 000 原材料 180 0003（1）付广告费 Dr：销售费用 2 020 Cr：银行存款 2 020 （2）付贷款利息 Dr：财务费用 4 447.5 Cr

19、：银行存款 4 447.5 （3）收存款利息 Dr：银行存款 962.5 Cr：财务费用 962.5 （4）支付银行邮电费手续费 Dr：财务费用 2 123 Cr：银行存款 2 123 （5）付排污费Dr：管理费用 4 998 Cr：银行存款 4 998 （6）缴纳房产税（6.23） Dr：管理费用 57 000 Cr：应交税费房产税 57 000 Dr：应交税费房产税 57 000 Cr：银行存款 57 000 （7）支付审计费 Dr：管理费用 2 700 Cr：银行存款 2 700 （8）现金支付罚款 Dr：营业外支出 100 Cr：库存现金 100 （9）收到联营单位分配利润 Dr：银行

20、存款 53 000 Cr：投资收益 53 000 （10）缴纳税费应交增值税销项税额进项税额 1 213 40017-91 430.91 206 278-91 430.91114 847.09应交消费税 甲类卷烟1 112 20045500 490 乙类卷烟82 20040 32 880 烟丝19 00030 5 700 合计 539 070应交城建税（114 847.09+539 070）745 774.19应交教育费及附加（114 847.09+539 070）3%=19 617.51 Dr：应交税费应交增值税（已交税金）114 847.09 应交消费税 539 070 应交城建税 45

21、774.19 教育费及附加 19 617.51 Cr：银行存款 719 308.7941-6营业利润营业收入营业成本营业税金及附加期间费用+投资收益 (1 194 400+19 000)-(880 000+18 000)-(1 539 070+45 774.19+19 617.51) -（2 020+4 447.5-962.5+2 123+4 998+57 000+2 700)+53 000 1 213 400-398 000-604 461.7-12 326+53 000 191 612.31-6利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出 191 612.3-100 191 512.35应纳税

22、所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额 191 512.3+100-53 000 138 612.3 Dr：所得税费用 36 453.1 （138612.325%） Cr：应交税费应交所得税 36 453.16净利润利润总额所得税费用 155059.2 Dr：本年利润 15 505.92 Cr：利润分配未分配利润 15 505.92 Dr：利润分配提取法定公积金 15 505.92 提取法定公益金 15 505.92 Cr：盈余公积 31 011.84实训十1 企业所得税营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-其间费用投资收益-资产减值损失 (150 000+400 000+125

23、 000-50 000)-375 000-1 000 -(5 000+5 000)+(7 500+1 050+30 000+5 000+10 000+25 000)+ (6 250+10 750+10 000)+(750+15 000)-(450+20 000+35 000) 625 000-375 000-1 000-(10 000+78 550+27 000)+15 750-55 450 93 750 利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出 93 750+25 000-9 850 108 900 所得税 Dr：所得税费用 25 000 Cr：应交税费应交所得税 25 000结转本年利润

24、Dr：本年利润 83 900 Cr：利润分配未分配利润 83 900 Dr：利润分配提取法定盈余公积8 390 提取公益金 4 195 Cr：盈余公积 12 585拟分配现金股利 Dr：盈余公积任意盈余公积 16 000 Cr：应付股利 16 000资产负债表 09.12.31货币资金 库存现金 1 000 银行存款 1 103 767 其他货币资金 3 650货币资金合计 1 108 417交易性金融资产 0应收票据 23 000应收账款 69 600 （150 000+175 500-255 000-900）预付账款 2 500存货 材料采购 137 500 原材料 72 500 包装物

25、19 025 低值易耗品 0 材料成本差异 2 125 库存商品 1 106 200存货合计 1 337 350 流动资产合计 2 590 867长期股权投资 90 000固定资产原价 1 200 500 累计折旧 85 000固定资产净值 1 115 500工程物资 75 000在建工程 239 000无形资产 350 000资产合计 4 460 367短期借款 25 500应付票据 50 000应付账款 476 900应交税费 45 017应付职工薪酬 90 000其他应付款 25 000其他应交款 3 300长期借款 1 085 750负债合计 1 701 467股本 2 500 000盈余公积 50 000利润分配 108 900 （25 000+83 900）股东权益合计 2 658 900负债和所有者权益合计 4 460 367利润表一 营业收入 625 000 营业成本