西府教育-会计课程主要经济业务的账务处理

1、.第五节 生产业务的账务处理二、账户设置1、“生产成本”账户2、“制造费用”账户3、“库存商品”账户4、“应付职工薪酬”账户三、账务处理（一）、材料费用的归集与分配 （按材料用途分别将材料费用归属于不同的账户）1、直接用于某一种产品生产的材料费用：生产成本（直接材料费用） 直接用于多种产品生产的材料费用，先按标准进行分配，再按比例分别记入相应产品的生产成本（直接材料费用）会计分录： 借：生产成本产品品种 制造费用 管理费用销售费用贷：原材料材料类别会计分录： 借：生产成本产品品种 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 无形资产 贷：应付职工薪酬职工薪酬的内容：短期薪酬、离职后福利、辞退福利和

2、其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。 （三）、制造费用的归集与分配 1、制造费用的归集： 将属于制造费用的金额先集中在“制造费用”账户的借方。包括：生产车间发生的一般性消耗的材料费用、水电费、固定资产折旧、 无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费等。会计分录： 借：制造费用 贷：原材料 银行存款累计折旧 应付职工薪酬2、制造费用的分配：月末，将制造费用按一定标准在不同产品间进行分配，再分别记入相应产品的生产成本会计分录： 借：生产成本品种贷：制造费用（四）、完工产品生产成本的计算与结转1、完工产品成本的计算（三种情况）（

3、1）如果月末某种产品全部完工，该种产品生产成本明细账所归集的费用总额，就是该种完工产品的总成本。（2）如果月末某种产品全部未完工，该种产品生产成本明细账所归集的费用总额就是该种产品在产品的总成本。 （3）如果部分完工，一部分未完工 ：完工产品生产成本期初在产品成本本期发生的生产费用期末在产品成本2、完工产品成本的结转： 是指将已完工产品从生产车间转入到仓库里 会计分录：借：库存商品品种 贷：生产成本品种第六节 销售业务的账务处理一、销售业务的主要内容：二、账户设置 重点了解“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务成本”的核算内容主营业务收入（主要的日常活动）销售商品收入

4、提供劳务收入让渡资产使用权收入主营业务成本（主要的日常活动）确认主营业务收入时结转的成本其他业务收入（次要的日常活动）销售材料收入；出租固定资产、无形资产、包装物、商品收入其他业务成本（次要的日常活动）销售材料的成本、出租固定资产折旧、出租无形资产摊销、出租包装物的成本营业外收入（非日常活动）固定资产、无形资产处置净收益；接受捐赠；政府补助；罚款收入；无法支付的应付帐款；无法查明原因的现金溢余。营业外收入（非日常活动）固定资产、无形资产处置净损失；对外捐赠；罚款支出；意外事故造成的非常损失；固定资产盘亏净损失。三、账务处理（一）、主营业务收入的账务处理 借：银行存款（价款、税款）应收账款（价款

5、、税款、代垫款） 应收票据（价款、税款） 贷：主营业务收入（价款） 应交税费应交增值税（销项税额）（一般纳税人） 或应交税费应交增值税 （小规模纳税人）采用预收款销售商品：（1）收到预收款时： 借：银行存款 贷：预收账款（2）发出商品，确认收入时： 借：预收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（3）收到对方补付款时： 借：银行存款 贷：预收账款（二）、主营业务成本的账务处理 结转已销商品成本 借：主营业务成本品种 贷：库存商品品种 或 劳务成本（三）、其他业务收入和成本的账务处理1、取得其他业务收入 借：银行存款 应收账款 贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2、结转

6、其他业务成本（1）结转已销材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料（2）计提出租固定资产折旧 借：其他业务成本 贷：累计折旧（四）营业税金及附加的账务处理营业税金及附加核算内容： 营销税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加、与投资性房地产相关的房产税、土地使用税管理费用：房产税、车船税、印花税、土地使用税1、计算应交的营业税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交税种2、实际交纳营业税金及附加 借：应交税费应交税种 贷：银行存款拓展：应交营业税=营业收入×营业税税率 应交城市维护建设税=（实际交纳的增值税+消费税+营业税） ×城市 维护建设税税率 应交教育费附加

7、=（实际交纳的增值税+消费税+营业税） ×教育费附加率第七节 期间费用的账务处理一、期间费用的构成1、管理费用：为组织和管理企业生产经营活动发生的费用2、销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的费用3、财务费用：企业为筹集生产经营活动所需资金而发生的费用注意：1、期间费用直接记入当期损益，不计入产品生产成本 2、明确界定三者的费用X围二、账户设置 主要区别在于三个账户的核算的费用内容不同三、账务处理（一）、管理费用的账务处理 1、企业筹建期间的开办费，实际发生时 借：管理费用贷：银行存款2、计提行政管理人员工资：借：管理费用 贷：应付职工薪酬3、计提行政管理部门固定资产折旧

8、：借：管理费用 贷：累计折旧4、行政管理部门发生办公费用：借：管理费用 贷：银行存款或 研发支出5、计算支付房产税、土地使用税等：借：管理费用 贷：银行存款（实际支付） 应交税费（尚未支付）提示：会计分录编制相对简单，重点要明确哪些费用属于管理费用二）、销售费用的账务处理 销售费用：销售过程中的包装费、保险费、展览费、广告费、运输费、 装卸费；销售机构的职工薪酬、业务费、固定资产折旧会计分录：借：销售费用贷：银行存款（库存现金） 累计折旧（三）、财务费用的账务处理 财务费用：利息支出（冲减利息收入）、汇兑损益及手续费、现金折扣或现金折让1、计提短期借款利息借：财务费用 贷：应付利息2、收到银行

9、存款利息借：银行存款 贷：财务费用3、收到现金折扣借：应付账款 贷：银行存款 财务费用4、给予现金折扣借：银行存款 财务费用 贷：应收账款第八节 利润形成与分配业务的账务处理一、利润形成的账务处理（一）、利润的形成（三个层次）1、营业利润=营业收入+营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用 -销售费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本2、利润总额=营业利润+营业外收入+营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用（三）、账务处理1、实现营业外收入借：库存现金（银行存款） 固定资产（无形资产） 应付账款 贷：营

10、业外收入2、发生营业外支出借：营业外支出贷：库存现金 银行存款3、期末结转各项收入、利得类账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润4、期末结转各项费用、损失类账户借：本年利润贷：主营业成本其他业务成本营业税金及附加管理费用（销售费用、财务费用）营业外支出所得税费用二、利润分配的账务处理（一）、利润分配的顺序1、计算可供分配的利润 可供分配的利润=净利润（净亏损）+年初未分配利润-弥补以前年度亏损+其他转入的金额2、提取法定盈余公积 净利润×10%3、提取任意盈余公积：从净利润中提取4、向投资者分配利润 可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的盈余公积（二）账

11、户设置 1、“利润分配”账户 2、“盈余公积”账户 3、“应付股利”账户该账户应设置的明细账户包括：“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等。期末将“利润分配”账户下的其他明细账的余额转入本账户的“未分配利润”明细账。结转后，除“未分配利润”明细账之外，该账户的其他明细账户应无余额。（三）、账务处理1、将净利润转入利润分配 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润如亏损：借：利润分配未分配利润 贷：本年利润余额：历年累积的未分配利润或为弥补的亏损2、弥补以前年度亏损（不需要编制会计分录）3、提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积4、向投资者分配利润 借：利润分配应付现金股利贷：应付股利5、盈余公积补亏 借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏6、企