8.企业财务计划与控制

1、企业财务计划与控制企业财务计划体系财务计划企业总体计划的一部分它是以货币形式展示未来某一特点时期内企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明全面预算体系 销售预算 生产预算直接人工预算现金预算预计资产负债表预计损益表长期销售预测 资本预算预计现金流量表期末盘存预算直接材料预算制造费用预算单位生产成本预算推销及管理费预算销售预算假设A公司计划年度只生产销售甲产品，销售贷款的回收情况：当季收回40%，次季收回60%，又假定期初应收账款余额为400 000元，可编销售预算如下表所示。 摘 要一季度二季度三季度四季度 合 计预计销售量（件）销售单价 1 500 700 1 800 700 2 0

2、00 700 1 000 700 6 300 700预计销售额1 050 0001 260 0001 400 000 700 0004 410 000预计现金收入期初应收账款一季销货收款二季销货收款三季销货收款四季销货收款 400 000 420 000 630 000 504 000 756 000 560 000 840 000 280 000 400 0001 050 0001 260 0001 400 000 280 000现金收入合计 820 0001 134 0001 316 0001 120 0004 390 000生产预算预计生产量=预计销售量+期末存货量-期初存货量依上例假设

3、A公司季末预计的产成品存货占次季销售量的10%，计划下一年一季度的销售数量将比计划年度一季度增长5%，依次可确定计划年初的产品存货为150件（上年末存货应为计划年一季度1 500件销量的10%）、计划年末存货为158件（即1 5001. 0510%)。依此，编制生产预算如下： 摘 要一季度二季度三季度四季度合计销售需要量（件）期末存货1 500 1801 800 2002 000 1001 000 1586 300 158合计减：期初存货1 680 1502 000 1802 100 2001 158 1006 458 150预计生产量1 5301 8201 9001 0586 308直接材料

4、预算材料的预计采购量=生产需要量+计划期末存量-计划期初存量预计采购金额=预计采购量材料计划单价各种材料的预计采购金额汇总，就是计划期的全部材料预计采购金额。（注意现金流出中的应收账款和本期购料款）假设A公司单位产品只消耗甲材料，定额60公斤，计划单价4元，季末预计的存货占次季生产需用量的20%；季度材料的货款，当季只付50%，其余在次季付清。直接材料预算如下： 摘 要一季度二季度三季度四季度合计预计产品生产量（件）单耗定额（公斤/件）预计生产需要量（件）加：期末材料存货（公斤）预计材料量合计（公斤）减：期初材料存货（公斤）预计采购量（公斤）材料计划单价（元/公斤） 1 530 60 91 8

5、00 21 840113 640 18 360 95 280 4 1 820 60109 200 22 800132 000 21 840110 160 4 1 900 60114 000 12 696126 696 22 800103 896 4 1 058 6063 48019 27882 758 12 696 70 062 4 6 308 60378 480 19 278397 758 18 363379 398 4预计购料金额（元）381 120440 640415 584280 2481 517 592直接人工预算预计生产量、单位产品的工时定额、计划小时工资率预计直接人工成本总额=预

6、计生产量（单位产品工时定额单位工时工资率）假设A公司平时单位公司定为8小时，每小时的工资率为10元，据以编制直接人工预算如下： 摘 要一季度二季度三季度四季度合计预计产品生产量（件）单位产品工时定额（小时）直接人工总工时（小时）单位小时工资率（元/小时） 1 530 8 12 240 10 1 820 8 14 560 10 1 900 8 15 200 10 1 058 8 8 464 10 6 308 8 50 464 10直接人工成本总额（元）122 400145 600152 00084 640504 640制造费用预算 按成本习性，将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用，制造费用属

7、于成本项目，最终会造成现金的流出。 设A公司按每直接人工小时6.2元制定变动制造费用预算,计312 876.8元(50 464工时6.2元/小时),固定制造费用的预算数为313 900元。具体预算见下表： 成本项目项目 金 额 费 用 分 配 率变动制造费用间接材料间接人工其他156 438.8100 928 55 510变动费用分配率 =312 876.8元/50 464 工时 =6.2元/小时小 计312 876.8固定制造费用折旧费管理费维修费水电费其 他125 560100 800 30 000 42 780 14 760固定费用分配率=313 900元/50 464工时 =6.220

8、3元/工时小 计313 900现金支出预计变动费用支出总额 312 876.8固定费用支出总额 313 900合 计 626 776.8减:折旧费 125 560全年制造费用现金支出 501 216.8平均每季支出现金 501 216.84=125 304.2单位生产成本预算单位生产成本预算就是单位产品的“标准成本单”,用标准成本可以揭示成本差异产生的原因,易于控制和考核差异。预算如下: 成 本 项 目标准用量标准价格 标准成本 直接材料 直接人工 变动制造费用60公斤 8工时 8工时4元/公斤10元/工时6.2元/工时240元 80元 40.6元单位变动生产成本 -369.6元固定制造费用

9、8工时6.2203元/工时 49.76元单位产品全部生产成本 - 419.36元期末存货预算期末存货量 158件单位变动生产成本 369.6元期末存货金额 58 396.8元推销及管理费用预算 费 用 项 目 金 额变 动 费 用销售佣金办公费用 44 100 44 900小 计 89 000固 定 费 用管理人员工资折旧费水电费维修费保险费其 他 71 206 35 603 28 482 24 922 17 800178 019 资本预算企业不经常发生的、一次性业务的预算。假设A公司拟与计划年度对第二季度对一设备以旧换新，该设备原值10万元，已提折旧6万元，供方优惠A公司，只需支出6万元现金

10、。则A公司资本预算如下：投资项目： 旧设备以旧换新 设备原值 减：累计折旧 净 值 增加现金支出 购入后原值 拟投资时间100 000 60 000 40 000 60 000100 000 20年二季度财务预算1、现金预算：现金收入、现金支出、现金余绌、资金的筹集和运用假定A公司管理当局规定最低的现金库存现额为5万元，最高为10万元，一旦资金不足，可随时从银行取得利率为12%的贷款，本季贷入，次季还本付息，则现金预算如下： 摘 要资料来源一季度二季度三季度四季度合计 期初现金余额本期现金收入可动用现金合计减：现金支出 购买材料 直接工资 制造费用 销售费年初假设前表前表前表前表前表 80 0

11、00820 000900 000340 560122 400125 340 102 357 92 240 11340001226240 410880 145600 125304 102357 9500213160001411002 428112 152000 125304 102357 9724311200001217243 347916 84640 125304 102357 80000439000044700001527468 504640 501216 409429 摘 要资料来源 一季度二季度三季度四季度合计 减：设备换新 现金股利 所得税 合 计 前表 假设 前表 165852 10

12、1285 957579 60000 132596 967738 151985 959759 49100 709318 60000 165852 434969 3603574现金余绌 -57759 249502 451243 507925 866425资金筹集与运用银行借款还借款利 息买国债合 计 150000 150000 -150000 -4500 -154500 -354000-354000 150000 -150000 -4500 -354000 -358500期末现金余额 92240 95002 97243 507925 507925预计损益表 项 目一季度二季度三季度四季度合计销售收

13、入减：销售变动成本 变动销管费毛益贡献总额减：固定制造费用 固定销管费 财务费用税前净利付所得税 1 050 000 554 400 21 190 474 410 78 475 89 008 306 927 101 285 1 260 000 665 280 25 429 569 291 78 475 89 008 401 808 132 5961 400 000 739 200 28 254 632 546 78 475 89 008 4 500 460 563 151 985 700 000 369 600 14 127 316 273 78 475 89 008 148 790 49 1

14、004 410 0002 328 480 89 0001 992 520 313 900 356 032 4 5001 318 088 434 969税后利润 205 641 269 211 308 577 99 689 883 118 加：年初未分配利润可供分配利润提法定盈余、公益金应付股利年末未分配利润各10% 56% 24%年末分配各提88 311元 0883 118176 623494 546211 948预计资产负债表资产负债表反映企业在某一时点的财务状况。 项 目 资 料 来 源 年 初 数年 末 数资产： 流动资产： 现 金 短期投资 应收账款 材料存货 产品存货合 计 固定资产

15、原值 减：累计折旧128128114118116、124 80 000 400 000 73 440 55 440 608 8402 014 537 805 815（设6成新） 507 925 354 000 420 000 77 112 58 3961 417 4332 014 537 906 978年初+提取数-换新 项 目 资 料 来 源 年 初 数年 末 数 固定资产净值资产总计负债： 流动负债： 应付账款 应付股利 小 计 长期负债： 应付债券 合 计 118128、130 假设 1 208 722 1 107 559 1 817 602 150 000 165 852 315 852 376 000 691 852 2 524 993 140 124 494 546 634 670 376 000 1 010 670 项 目 资 料 来 源 年 初 数年 末 数 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润小 计负债与所有者权益假设假设并表130 表130 940 000 185 750