第6章会计凭证

1、第六章第六章 会计凭证会计凭证 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述1 1 第二节第二节 原始凭证内容、填制和审核原始凭证内容、填制和审核2 2 第三节第三节 记账凭证内容、填制和审核记账凭证内容、填制和审核3 3 第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管4 4 填制和审核会计凭证，是会计核算的填制和审核会计凭证，是会计核算的一种专门方法。通过教学要求学生了解会一种专门方法。通过教学要求学生了解会计凭证的种类及作用，掌握：计凭证的种类及作用，掌握：p 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核p 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核教学目的与要求教学目的与要求p 原始凭证的填

2、制和审核原始凭证的填制和审核p 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核教学重点教学重点经济业务的处理程序经济业务的处理程序填制和审核原始凭证填制和审核原始凭证叙述经济业务内容叙述经济业务内容编制会计分录编制会计分录填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证教学实际工作第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。经济业务填制取得填制取得审核审核登记登记登记登记原始凭证记账凭证总账明细账客观及时地反映经济业务的发生及完成情况会计凭证的作用会计凭

3、证的作用监督各项经济业务的合法性便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制 原始凭证原始凭证会计凭证会计凭证记账凭证记账凭证 二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类按填制程序与用途时间：经济业务发生时时间：经济业务发生时主要用途：进行会计核算主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据的原始资料和主要依据取得方式：自行填制或取得方式：自行填制或外部取得外部取得填制填制原始凭证记账凭证（一）原始凭证（一）原始凭证 1.1.概念概念反映内容反映内容, 记录或证明经记录或证明经济业务发生或完成情况济业务发生或完成情况2 2、原始凭证的分类、原始凭证的分类自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证

4、一次凭证一次凭证1、按来源分类累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证2、按填制方法分类一次凭证一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。填制手续一次性完成的原始凭证。累计凭证累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。若干同类经济业务的原始凭证。汇总原始凭证汇总原始凭证是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。总填制在一张凭

5、证上的原始凭证。自制原始凭证自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成情况的是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成情况的书面证明。书面证明。外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。是指在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。外来原始凭证票样外来原始凭证票样自制原始凭证票样自制原始凭证票样一次凭证票样一次凭证票样累计凭证票样累计凭证票样汇总原始凭证票样汇总原始凭证票样填制依据：原始凭证填制依据：原始凭证用途：登记用途：登记账簿的依据账簿的依据原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证（二）记账凭证（二）记账凭证 1.1.概念概念反 映 内 容反 映

6、内 容 : :会计分录会计分录填制登记记账凭证记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证2 2、记账凭证的种类、记账凭证的种类收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证按用途分按用途分按填列方按填列方式分式分按适用的按适用的业务类型业务类型分分复式记账凭证复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。记账凭证上的记账凭证。优点：优点：会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资

7、本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。缺点：缺点：不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。适用范围适用范围：大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。复式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证的种类复式记账凭证的种类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证复复式式记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金是用来记录现金和银行存款等货币资金收

8、款业务收款业务的记账凭证，是的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收款凭证的贷方收款凭证的贷方科目在凭证对应科目在凭证对应的表格中的表格中收款凭证的借方科目收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上，将借方科目设在上方。上方。收款凭证不仅作为记账凭证，收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖凭证。出纳员办理收款后盖“收讫收讫”章章 。付款凭证付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务

9、的记账凭证，它是根据是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上，将贷方科目设在上方。上方。付款凭证的借方科目付款凭证的借方科目在对应的表格中。在对应的表格中。付款凭证不仅作为记付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款证。出纳员办理付款后盖后盖“付讫付讫”章。章。银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将

10、现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，为了避免重复记账，一般编制付款凭证而不编制收款凭证。注意注意转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的借贷方转账凭证的借贷方科目都在表格中。科目都在表格中。p单式记账凭证单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账制记账凭证，每张记账凭证只

11、填列一个会计科目的记账凭证。单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。优点：优点：单式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目的发单式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目的发生额，可以减少登记总账的工作量。生额，可以减少登记总账的工作量。缺点：缺点：制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌，制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于查找记录差错。不便于查找记录差错。适用范围适用范围：实务中使用单式记账凭证的单位很少。：实务中使用单式记账凭证的单位很少。单式记账凭证单式记账凭证第二节第二节 原始凭证的填制和审核原

12、始凭证的填制和审核一一. . 原始凭证基本内容原始凭证基本内容1、原始凭证的名称原始凭证的名称2 2、原始凭证的填制日期、原始凭证的填制日期3 3、原始凭证接收单位的名称、原始凭证接收单位的名称4 4、经济业务的内容、数量、金额等基本内容、经济业务的内容、数量、金额等基本内容5 5、填制单位签章、填制单位签章原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位签章原始凭证要素图原始凭证要素图经办人员签章二、原始凭证的填制方法二、原始凭证的填制方法 （一）凭证填制方式（一）凭证填制方式1根据实际发生或根据实际发生或完成的经济业务，完成的经济业务，由经

13、办人直接填由经办人直接填制，如制，如“入库入库单单”、“领料单领料单2对有关经济业务对有关经济业务加以归类、整理加以归类、整理填制。如填制。如”制造制造费用分配表费用分配表“3根据若干张反映根据若干张反映同类经济业务的同类经济业务的原始凭证定期汇原始凭证定期汇总填制。如总填制。如”材材料耗用汇总表料耗用汇总表“1.1.自制原始凭证的填制方式自制原始凭证的填制方式2.2.外来原始凭证由其他单位和个人填制外来原始凭证由其他单位和个人填制（二）原始凭证填制的要求（二）原始凭证填制的要求记记录录真真实实内内容容齐齐全全手手续续齐齐备备填填制制及及时时书书写写规规范范三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核

14、完整性：格式、内容和填制手续是否符合规定的要求完整性：格式、内容和填制手续是否符合规定的要求真实性：原始凭证的数字是否真实真实性：原始凭证的数字是否真实合理合法性：原始凭证反映的经济业务是否合理合法合理合法性：原始凭证反映的经济业务是否合理合法审核审核内容内容发现伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为，及时报发现伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为，及时报告，严肃处理告，严肃处理违反国家财经政策和制度规定的收支，应拒绝付款和报销违反国家财经政策和制度规定的收支，应拒绝付款和报销内容不全、手续不备、数字差错以及不符合实际，退回补办或更正内容不全、手续不备、数字差错以及不符合实际，退回补办或更正

15、审核结审核结果的处果的处理理第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容1.1.记账凭证的名称记账凭证的名称2.2.记账凭证的填制日期和编号记账凭证的填制日期和编号3.3.经济业务摘要经济业务摘要4.4.会计分录会计分录5.5.记账标志和附件张数记账标志和附件张数6.6.相关人员签章签章相关人员签章签章记账凭证的编号记账凭证的编号记账凭证名称记账凭证名称填制凭填制凭证的日期证的日期相关人员签名盖章相关人员签名盖章经济业经济业务内容摘要务内容摘要所所附原附原始凭始凭证张证张数数会计分录（科目、会计分录（科目、方向、金额）方向、金额）记账凭证要

16、素图记账凭证要素图收款业务收款业务付款付款业务业务转账业务转账业务二、记账凭证的填制方法二、记账凭证的填制方法1 1、记账凭证种类的选择、记账凭证种类的选择2 2、记账凭证填制的要求、记账凭证填制的要求p以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据；以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据；p选择正确的记账凭证；选择正确的记账凭证；p日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。p编号要规范；编号要规范；p摘要填写要简明、正确；摘要填写要简明、正确；p按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行；按凭证格式正

17、确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行；p正确填写所附原始凭证张数；正确填写所附原始凭证张数；p制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。3 3、记账凭证填制举例记账凭证填制举例业务业务1 1、4 4月月2121日，向银行借款，存入银行存款户日，向银行借款，存入银行存款户。业务业务2 2、4 4月月2121日，购入运输卡车，已交付使用。日，购入运输卡车，已交付使用。 业务业务3 3、4 4月月2626日，购入材料验收入库，价款尚未支付日，购入材料验收入库，价款尚未支付三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核记账凭证

18、是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。所反映的经济业务是否相符，是否合法。记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。合会计制度的规定，金额计算是否准确。摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。章等。审核审核内容内容一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递是会计凭证的传递是指会计凭证从取得指会计凭证从取得或填制时起，到归或填制时起，到归档保管时止，在单档保管时止，在单位有关部门和人员位有关部门和人员之间的传递程序和之间的传递程序和传送时间。传送时间。 正确组织会计凭证正确组织会计凭证的传递，可以及时的传递，