影响世界会计发展进程的历史事件

1、影响世界会计发展进程的影响世界会计发展进程的历史事件历史事件 n意大利位于地中海，特殊的地理位置使其成为东意大利位于地中海，特殊的地理位置使其成为东西方文化的连接点。中世纪，意大利的地区贸易西方文化的连接点。中世纪，意大利的地区贸易和国际贸易促使商品货币经济关系迅速发展，随和国际贸易促使商品货币经济关系迅速发展，随着贸易的发展，意大利的商业和金融业获得长足着贸易的发展，意大利的商业和金融业获得长足发展，居欧洲领先地位。此时，在佛罗伦萨、热发展，居欧洲领先地位。此时，在佛罗伦萨、热那亚、威尼斯等地出现复式簿记的萌芽。那亚、威尼斯等地出现复式簿记的萌芽。1494年，年，意大利数学家卢卡意大利数学家

2、卢卡帕乔利，在总结前人的实践基帕乔利，在总结前人的实践基础上出版础上出版数学大全数学大全（又名（又名算术、几何、比算术、几何、比及比例概要及比例概要），在第三部分的簿记中详细论述），在第三部分的簿记中详细论述了借贷记账方法，提出了借贷记账方法，提出“借借”、“贷贷”符号、会符号、会计基本恒等式、财产清算方法，日记账、分录账、计基本恒等式、财产清算方法，日记账、分录账、总账登记方法，以及试算平衡方法。卢卡总账登记方法，以及试算平衡方法。卢卡帕乔利帕乔利由此被称为由此被称为“近代会计之父近代会计之父”。商业革命促使了。商业革命促使了复式簿记的诞生。复式簿记的诞生。 中世纪意大利的崛起中世纪意大利的

3、崛起n16571657年年9 9月月16001600年成立的英国东印度公司垄断着好年成立的英国东印度公司垄断着好望角以东各国的贸易权。由于东印度公司在每次望角以东各国的贸易权。由于东印度公司在每次航海后都没有足够的现金向股东支付股利，于是航海后都没有足够的现金向股东支付股利，于是便用下次航海的股份来代替，这就是股票股利的便用下次航海的股份来代替，这就是股票股利的前身。前身。当最后清算股本时，需要极其复杂的会计核算，当最后清算股本时，需要极其复杂的会计核算，于是，于是，16571657年年9 9月该公司发布新章程，允许签发永月该公司发布新章程，允许签发永久性的股份，作为未来所有航海冒险活动的一种

4、久性的股份，作为未来所有航海冒险活动的一种联合投资。将每次清算转换为永久性股份，提出联合投资。将每次清算转换为永久性股份，提出每年而不是每次冒险活动结束时结算利润，从而每年而不是每次冒险活动结束时结算利润，从而形成了持续经营和会计分期的概念，同时也产生形成了持续经营和会计分期的概念，同时也产生了股份公司。了股份公司。这些引起会计思想的巨大变化，对建立以年度为这些引起会计思想的巨大变化，对建立以年度为报告期的划分基础，确定流动资产和流动负债、报告期的划分基础，确定流动资产和流动负债、固定资产和固定负债的划分界限，起到极大的推固定资产和固定负债的划分界限，起到极大的推动作用。动作用。 东印度公司东

5、印度公司持续经营和会计分期概念持续经营和会计分期概念n随着随着17331733年飞梭的发明、年飞梭的发明、17641764年珍妮纺纱机的出现、年珍妮纺纱机的出现、17691769年瓦特蒸气机的试制成功，英国进行了开始于年瓦特蒸气机的试制成功，英国进行了开始于1818世纪世纪6060年代、完成于年代、完成于1919世纪世纪30-4030-40年代的工业革年代的工业革命，工业革命中出现了工厂制度和批量生产，导致命，工业革命中出现了工厂制度和批量生产，导致固定资产成本在生产中所占比例上升，使折旧概念固定资产成本在生产中所占比例上升，使折旧概念变得越来越重要。企业规模的扩大导致经营活动更变得越来越重要

6、。企业规模的扩大导致经营活动更加复杂，对生产成本信息需求的增长，使成本会计加复杂，对生产成本信息需求的增长，使成本会计应运而生。同时由于工厂制度的出现，大额资本的应运而生。同时由于工厂制度的出现，大额资本的需要导致所有权与经营权的分离，从而使向不参与需要导致所有权与经营权的分离，从而使向不参与经营的所有者提供财务状况和经营成果成为会计的经营的所有者提供财务状况和经营成果成为会计的主要目标之一。正是股份公司和工业革命的美满婚主要目标之一。正是股份公司和工业革命的美满婚配，促使成本会计的分娩，使以商品买卖活动为主配，促使成本会计的分娩，使以商品买卖活动为主的传统会计向以工业化生产为主的近代会计转变

7、。的传统会计向以工业化生产为主的近代会计转变。 英国工业革命英国工业革命促使成本会计的分娩促使成本会计的分娩n南海泡沫事件（南海泡沫事件（South Sea Bubble）是英国在）是英国在1720年春天到秋天之间发生的一次经济泡沫年春天到秋天之间发生的一次经济泡沫 “南南海泡沫海泡沫”发生于发生于17世纪末到世纪末到18世纪初。长期的经世纪初。长期的经济繁荣使得英国私人资本不断集聚，社会储蓄不济繁荣使得英国私人资本不断集聚，社会储蓄不断膨胀，投资机会却相应不足，大量暂时闲置的断膨胀，投资机会却相应不足，大量暂时闲置的资金迫切寻找出路，而当时股票的发行量极少，资金迫切寻找出路，而当时股票的发行

8、量极少，拥有股票是一种特权。在这种情形下，一家名为拥有股票是一种特权。在这种情形下，一家名为“南海南海”的股份有限公司于的股份有限公司于1711年宣告成立。年宣告成立。南海泡沫事件南海泡沫事件n事件起因源于南海公司（事件起因源于南海公司（SouthSea Company），），南海公司在南海公司在1711年西班牙王位继承战争仍然进行时创年西班牙王位继承战争仍然进行时创立，它表面上是一间专营英国与南美洲等地贸易的特立，它表面上是一间专营英国与南美洲等地贸易的特许公司，但实际上是一所协助政府融资的私人机构，许公司，但实际上是一所协助政府融资的私人机构，分担政府因战争而欠下的债务。南海公司在夸大业务

9、分担政府因战争而欠下的债务。南海公司在夸大业务前景及进行舞弊的情况下被外界看好，到前景及进行舞弊的情况下被外界看好，到1720年，南年，南海公司更透过贿赂政府，向国会推出以南海股票换取海公司更透过贿赂政府，向国会推出以南海股票换取国债的计划，促使南海公司股票大受追捧，股价由原国债的计划，促使南海公司股票大受追捧，股价由原本本1720年年初约年年初约120英镑急升至同年英镑急升至同年7月的月的1,000镑以镑以上，全民疯狂炒股。然而，市场上随即出现不少上，全民疯狂炒股。然而，市场上随即出现不少“泡泡沫公司沫公司”混水摸鱼，试图趁南海股价上升的同时分一混水摸鱼，试图趁南海股价上升的同时分一杯羹。为

10、规管这些不法公司的出现，国会在杯羹。为规管这些不法公司的出现，国会在6月通过月通过泡沫法案泡沫法案，炒股热潮随之减退，并连带触发南海，炒股热潮随之减退，并连带触发南海公司股价急挫，至公司股价急挫，至9月暴跌回月暴跌回190镑以下的水平，不少镑以下的水平，不少人血本无归，连著名物理学家牛顿爵士也蚀本离场。人血本无归，连著名物理学家牛顿爵士也蚀本离场。n南海泡沫事件使大众对政府诚信破产，多名托利南海泡沫事件使大众对政府诚信破产，多名托利党官员因事件下台或问罪；相反，辉格党政治家党官员因事件下台或问罪；相反，辉格党政治家罗伯特罗伯特沃波尔在事件中成功收拾混乱，协助向股沃波尔在事件中成功收拾混乱，协助

11、向股民作出赔偿，使经济恢复正常，从而在民作出赔偿，使经济恢复正常，从而在1721年取年取得政府实权，并被后世形容为英国历史上的首位得政府实权，并被后世形容为英国历史上的首位首相，此后，辉格党取代托利党，长年主导了英首相，此后，辉格党取代托利党，长年主导了英国的政局。至于南海公司并没有因为泡沫而倒闭，国的政局。至于南海公司并没有因为泡沫而倒闭，但事实上，公司在但事实上，公司在1750年以后已中止对南美洲进年以后已中止对南美洲进行的贸易业务，它最终维持至行的贸易业务，它最终维持至1853年才正式结业。年才正式结业。n n1711年，英国南海公司泡沫事件造成无数债权人年，英国南海公司泡沫事件造成无数

12、债权人和投资者蒙受巨大损失。英国议会组织了特别委员和投资者蒙受巨大损失。英国议会组织了特别委员会调查，发现公司会计记录严重失实，存在明显舞会调查，发现公司会计记录严重失实，存在明显舞弊行为，委员会聘请精通会计实务的查尔斯。斯内弊行为，委员会聘请精通会计实务的查尔斯。斯内尔（尔（CharlesSnell）对南海公司的会计账目进行调）对南海公司的会计账目进行调查，他被认为是世界上第一位民间查，他被认为是世界上第一位民间审计审计人员，他所人员，他所撰写的查账报告是世界上第一份民间审计报告，而撰写的查账报告是世界上第一份民间审计报告，而英国南海公司舞弊案例也被列为世界上第一起比较英国南海公司舞弊案例也

13、被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。正式的民间审计案例。n南海公司泡沫事件促使南海公司泡沫事件促使1720年议会颁布年议会颁布泡沫公泡沫公司取缔法司取缔法，禁止成立有限责任公司，直至，禁止成立有限责任公司，直至1825年废除该法。年废除该法。1844年英国通过年英国通过“股份公司法股份公司法”，肯定了审计的法律地位。肯定了审计的法律地位。1855年的年的有限责任有限责任法法，允许股东承担有限责任。至此符合现代意义，允许股东承担有限责任。至此符合现代意义的股份公司基本确立。南海公司泡沫事件揭开了民的股份公司基本确立。南海公司泡沫事件揭开了民间审计走向现代的序幕。间审计走向现代的序幕。 n2

14、0世纪世纪30年代，由美国为首、大多数发达国年代，由美国为首、大多数发达国家爆发了经济危机，公司股票和债券大量在证家爆发了经济危机，公司股票和债券大量在证券市场上抛售，许多公司陷入无力偿付债务的券市场上抛售，许多公司陷入无力偿付债务的窘迫局面，纷纷破产倒闭。政府和社会公众认窘迫局面，纷纷破产倒闭。政府和社会公众认为，松散的会计实务是导致美国资本市场崩溃为，松散的会计实务是导致美国资本市场崩溃和萧条的主要原因，强烈要求公司会计报表能和萧条的主要原因，强烈要求公司会计报表能够真实反映其财务状况和经营成果。为此美国够真实反映其财务状况和经营成果。为此美国政府于政府于1933年公布年公布证券法证券法，

15、1934年公布年公布证券交易法证券交易法，要求股份公司在向公众出售，要求股份公司在向公众出售股票之前，必须向证券交易委员会登记，并通股票之前，必须向证券交易委员会登记，并通过证券交易委员会公布会计报表；股份公司的过证券交易委员会公布会计报表；股份公司的会计报表必须按照公认会计原则编制，并经独会计报表必须按照公认会计原则编制，并经独立会计师审定；授权立会计师审定；授权SEC负责制订统一会计规负责制订统一会计规则。但是则。但是SEC从未行使制订权，而是授权美国从未行使制订权，而是授权美国会计师协会（会计师协会（AIA，1957年改名为美国注册会年改名为美国注册会计师协会，计师协会，AICPA。）制

16、订。）制订。 1929-19331929-1933年世界经济危机年世界经济危机 n公认会计原则的确立，标志着传统会计发展成为公认会计原则的确立，标志着传统会计发展成为财务会计。其特征是：会计信息的加工、处理和财务会计。其特征是：会计信息的加工、处理和报告，是为了满足各个利益关系人的需要；在加报告，是为了满足各个利益关系人的需要；在加工过程中，必须遵守公认会计原则；财务报表完工过程中，必须遵守公认会计原则；财务报表完成后，必须由注册会计师审计。成后，必须由注册会计师审计。n此外，此外，2020世纪初，随着世纪初，随着“泰罗制泰罗制”和科学管理理和科学管理理论的产生，论的产生，50-6050-60

17、年代，管理会计从财务会计中脱年代，管理会计从财务会计中脱颖而出。颖而出。19521952年在世界会计师联合会上正式通过年在世界会计师联合会上正式通过“管理会计管理会计”这个专门术语。从此，企业会计就这个专门术语。从此，企业会计就正式分为财务会计和管理会计两大领域。正式分为财务会计和管理会计两大领域。n1991年，美国经济走出低谷，持续稳定地增长了年，美国经济走出低谷，持续稳定地增长了近近10年。美国年。美国商业周刊商业周刊在在1996年年12月月30日发日发表了一组文章，提出新经济的概念。一般认为，新表了一组文章，提出新经济的概念。一般认为，新经济的含义涵盖三个方面：知识经济是新的社会经经济的

18、含义涵盖三个方面：知识经济是新的社会经济形态，虚拟经济是新的经济活动模式，网络经济济形态，虚拟经济是新的经济活动模式，网络经济是新的经济运行方式。新经济的到来，给现行会计是新的经济运行方式。新经济的到来，给现行会计带来全新挑战。一个显著特点是软资产日益重要。带来全新挑战。一个显著特点是软资产日益重要。软资产是相对传统的有形资产，主要包括专利权、软资产是相对传统的有形资产，主要包括专利权、商标权、工业产权、商誉等无形资产和人力资源、商标权、工业产权、商誉等无形资产和人力资源、信息资源、组织资源。传统的会计确认与计量理论信息资源、组织资源。传统的会计确认与计量理论是工业时代的产物，在知识经济时代一筹莫展，安是工业时代的产物，在知识经济时代一筹莫展，安然公司的舞弊案就是很好的证明。然公司的舞弊案就是很好的证明。 2020世纪末的新经济浪潮与安然丑闻世纪末的新经济浪潮与安然丑闻 n安然公司的舞弊案件固然有治理结构、独立董事、安然公司的舞弊案件固然有治理结构、独立董事、证券分析师、注册会计师、财务总监、股票期权证券分析师、注册会计师