汽车销售行业专题税收分析报告2014

1、甘州区乘用车销售行业税收分析报告 近年来，我区乘用车销售行业呈现出供需两旺的势头，乘用车经销户在不断地增加，投资规模也在不断增大。但从乘用车行业税收收入来看，还存在着较大的差距。从近年的情况看，新注册的乘用车经销企业增长较快，仅2014年1-10月新增近20家。从企业的财务情况反映，大多企业毛利率、税负低，亏损普遍。但从市场反映来看，一方面多数企业经营亏损，而另一方面新办企业仍在增加。通过对本辖区内企业的税负测算，发现汽车经销行业存在“高抵扣、低增值、低税负”的特点。一、 乘用车销售基础数据我们先通过一组数据，对近年来乘用车行业销售收入及税负情况进行一些分析。（一）乘用车销售企业户数变化统计表

2、：2011201220132014户数28415371增加数121218增长率292225（二）销售情况分析下面是我区6户乘用车销售企业2011年至2014年6月份销售情况统计表2011年2012年2013年2014年1-6月销售量销售额销售量销售额销售量销售额销售量销售额A28358181919410830725343018011569810332327884B42553248496398463437223803852902519816471672C61432647962817439956338194587333537121609564D613322216227434744894160146

3、18289815213754526E34620877467638414751696653816377030018288682F248210368633693950051331132976581445831275合计4540218214329538730183651250902818413071168108283603（三）税收收入及税负分析统计表2011年2012年2013年2014年1-6月税额税负税额税负税额税负税额税负A2696460.464185030.508166851.022442360.76B4884320.923479370.752250390.581177700.71C379

4、090.12550840.13713810.16336370.16D1143900.362118270.452264280.49478830.35E794500.38700150.171134960.30299440.16F1002480.482270890.571193160.36249440.43合计10900750.5013304550.4415723450.564984140.46从上表可以明显看出不同企业税负存在较大差距。从税负看，企业平均税负在0.5%左右，最低的税负在0.12%，高的可达1.02%，企业的税负相差悬殊，一方面有客观原因，另一方面也说明我们管理上存在一些问题。二、

5、乘用车销售行业税收管理中存在问题的原因1、税收政策存在漏洞。有的经销公司为了完成厂家规定的销售计划，提前将货款打入厂家，取得进项发票，而不提车。按政策规定，应该予以抵扣，但又与事实不符。这就导致人为的增加当期进项税额，减少了本期应纳税款的实现。2、信息资源不能共享。首先在税务机关内部，有关数据信息还不能完全共享，数据资料传递不畅，导致在管理上不能形成合力，在机制上不能产生动力。如在日常管理中整车的最低控税价格税收管理员查不到，只有负责车购税征收的人员才能实时查询，且系统内的数据更新不及时，跟不上市场汽车价格的数据变化，导致税收管理员不能及时发现车辆少开票的情况，不能及时进行补缴增值税和所得税。

6、其次是税务、工商、车管所、银行、保险信息不能实现共享，很多数据资料很难掌握，单靠税务部门一家单打独斗，很难取得预期的效果。第三是与车购税“一条龙”管理还没有完全结合，有些信息还没有综合运用到流转税、所得税管理上。3、销售收入做了“技术处理”。有的企业将实际收取的货款与机动车发票上的差额，长期挂在“应付账款”上不结转收入，有意推迟销售时间，影响当期税收。有的企业收取的随车配送汽车内饰等价外费用，不记收入，直接冲减有关费用，不作视同销售处理。4、少开发票金额、价外费用不入账。无正当理由低于成本价销售整车。由于汽车销售对象的特殊性，经销企业不开发票进行偷税的可能性极小，但存在少开发票，不按实际收款记

7、销售的现象。有的经销商出于对“关系户”考虑低于成本价销售，侵蚀了税基。还有些经销企业通过公司业务平台，以公司名义个人去外地4S店帮消费者提车，个人在经营活动中只赚车款差价且不入公司账；有些企业把维修保养售后服务单独成立办理个体税务登记证照，为与同行业进行竞争，以极低的保本价格或不赚车款方式帮消费者提车销售，但会要求消费者在其开办的车辆美容装饰店内消费成为固定客户，将本该是车行产生的销售收入转移到办了个体的美容装饰公司；还有些未办理单独的美容装饰公司的车行，为在竞争中取得优势，在不减少所赚车款的情况下，会给消费者赠送一些基本的装饰费，但赠送的装饰是车行与美容装饰公司定点的地方完成，最后美容装饰店

8、会根据客户消费的情况与车行进行结算，并给车行一定的返利，这部分收入由于带有隐蔽性，且消费的对象又是个人较多，大多不需开具发票，美容装饰店基本上都会办个体工商户营业执照，车行与美容装饰店都不会记销售收入。多列工资及三费、招待费、支付与生产经营无关的费用，未做纳税调整。有的公司因从银行贷款不容易。就以向关联企业购货为由向银行申请以“承兑汇票”结算，再由该关联公司贴现后，将资金和贴现费用转入本公司，列入财务费用，增加了当期成本，减少了应纳税所得额。5、非正常损失不冲减进项税。经销公司在购车过程中，发生的碰撞等非正常损失车辆，以低于成本价格销售，其进项税未作相应调整。汽车经销公司从厂家取得的有现金返利

9、，也有实物返利，但是也有公司将取得的返利，不作进项税额转出。有些公司在向上级经营商购车时会将返利直接扣除，在同一张发票上注明折扣金额，冲减当期进项。6、纳税评估效果不佳。由于汽车行业的毛利率、税负率、成本变动率没有一个统一的标准，上级也没有每个品牌汽车的固定税负率，管理中对税负偏低的企业难有法律依据，这也对评估工作带来了不利影响，使评估工作没有一个科学的参考依据。另外，每户企业评估或检查均有明确的检查时限，且要求税务部门一年只能对企业进行不超过两次的检查，由于汽车行业的特殊性，使评估人员很难深入进行检查，挖掘更深层次的问题。除4S店外，大部分的二级经销商由于有些信息资料收集不齐，数据资料掌握不

10、准，使纳税评估工作很难有效开展。7、日常检查深入不够。日常检查主要浮在面上，税收管理员没有查账权，只是进行一些简单的案头检查，对出现的异常情况不能深入进行剖析。另外，由于4S店与厂家有联网数据库，只要对其进行监控就能掌握该品牌下每户经销公司情况，但由于管理力量有限，税收管理员没有时间和精力深入企业进行实地监控。同时由于对计算机知识掌握不够，对企业的系统数据不能准确查清，致使管理工作一直浮在面上，导致管理漏洞。三、 强化乘用车经销行业税收征管建议汽车经销行业特点鲜明，长期低税负申报、零申报等的涉税违法违规问题不可忽视，对税收影响较大，必须引起高度重视，并采取有效措施加以解决。1、实行动态管理，加

11、强税源监控。汽车行业一般是经销商向厂家或4S店打款后提车，结算单一般是通过银行结算，往来账很少，注意加强往来账户的检查，各项返利的核算，企业多头开户，化整为零开票。税收管理员要加强对企业的资金流、物流进行实时监控，最大限度掌握企业资金变动、货物的进出库情况，发现问题及时与企业有关人员进行约谈和进行实地检查。避免企业人为调控收入实现时间、销售配件等售后服务收入不入账、提前抵扣进项税、推迟应纳税额的实现等问题，防止人为造成零、负申报情况的发生。2、结合行业特点，查看返利核算。汽车经销行业最大的特点是毛利率低，但其厂家返利却很多。因此，在检查中重点要对返利进行核实。“4S”店取得的返利虽在发票上有反

12、映，但因厂家商务政策的计算时差，同一类型的车辆因返利的时点不同，成本结转的金额也就不同，造成企业不能准确核算实际应结转的成本。其他不在一张发票上注明折扣金额的则应重点检查是否将全部返利入账，冲减成本和作进项税额转出。3、利用信息资源，加强纳税评估。由于汽车经销行业在内部管理上存在一定的计划性、稳定性，这就为我们实地监控提供了方便。比如每家4S店均有销售计划、商务政策、与厂家联网的数据库等，只要对这些资料进行监控，就能准确掌握每户汽车经销公司的经营状况。根据这些特点，税收管理人员应加强与银行、车辆管理等部门的信息共享，及时掌握纳税人资金动态。并结合汽车行业产、供、销“一条龙”信息，进行全面监控，防止税收流失。4、开展税法宣传，强化财务管理。深入企业，针对企业具体业务，进行纳税辅导，防止企业由于对税收政策更新不够，不能正确核算应纳税额，非主观故意造成了偷税行为的发生，影响了税收的实现。着力加强企业资金流的管理，通过查